營(yíng)業(yè)稅的稅收籌劃，要從納稅人、計(jì)稅依據(jù)及稅率三個(gè)方面來考慮。由于營(yíng)業(yè)稅的稅率是按行業(yè)設(shè)置的，不同的行業(yè)適用稅率不同，只要行業(yè)確定，稅率的籌劃空間并不大。而納稅人和營(yíng)業(yè)額的籌劃成為營(yíng)業(yè)稅稅收籌劃的重點(diǎn)內(nèi)容。
納稅人的籌劃
規(guī)避稅收管轄權(quán)，避免成為納稅人的籌劃
營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定，只有發(fā)生在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的應(yīng)稅行為，才屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，而發(fā)生在中華人民共和國(guó)境外的應(yīng)稅行為就不屬于營(yíng)業(yè)稅的稅收管轄范圍，也就不構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人。因此，納稅人完全可以通過各種靈活辦法，將其行為轉(zhuǎn)移到境外，從而避免成為納稅人。
提供應(yīng)稅勞務(wù)的籌劃
通常情況下，一項(xiàng)勞務(wù)的提供，一般由兩個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成，即勞務(wù)的提供環(huán)節(jié)和勞務(wù)的使用環(huán)節(jié)。所謂“應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)”，是指應(yīng)稅勞務(wù)的使用環(huán)節(jié)和使用地在境內(nèi)，而不論該項(xiàng)應(yīng)稅勞務(wù)的提供環(huán)節(jié)發(fā)生地是否在境內(nèi)。由此可以確定，境內(nèi)納稅人在境內(nèi)提供勞務(wù)，其行為屬于營(yíng)業(yè)稅的管轄權(quán)范圍;境外單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)在境內(nèi)使用的，其行為屬于營(yíng)業(yè)稅的管轄權(quán)范圍;而境內(nèi)納稅人提供勞務(wù)在境外使用的，其行為不屬于營(yíng)業(yè)稅的管轄權(quán)范圍。如國(guó)內(nèi)某施工單位到俄羅斯提供建安勞務(wù)取得的建安收入不征營(yíng)業(yè)稅，原因是應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境外，盡管他們是國(guó)內(nèi)的施工單位，但所發(fā)生的行為不屬于營(yíng)業(yè)稅的管轄權(quán)范圍，因而避免了國(guó)內(nèi)營(yíng)業(yè)稅的繳納。
載運(yùn)旅客或貨物的籌劃
凡是將旅客或貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的，屬于營(yíng)業(yè)稅的管轄權(quán)范圍;凡是將旅客或貨物由境外載運(yùn)境內(nèi)的，就不屬于營(yíng)業(yè)稅管轄權(quán)范圍。如國(guó)內(nèi)某航空公司客機(jī)從日本載運(yùn)旅客入境，取得的收人不征營(yíng)業(yè)稅，因是“在境外載運(yùn)旅客”。反之，日本某航空公司飛機(jī)從中國(guó)境內(nèi)載運(yùn)出口貨物出境，取得的收入應(yīng)當(dāng)在中國(guó)境內(nèi)征稅，雖然該公司屬境外機(jī)構(gòu)，但它屬于“在境內(nèi)載運(yùn)貨物出境”。
根據(jù)此原則，運(yùn)輸企業(yè)將客貨從我國(guó)境外運(yùn)往我國(guó)境內(nèi)，或者將客貨從境外的一個(gè)地方運(yùn)往境外的另一個(gè)地方，這兩種運(yùn)輸業(yè)務(wù)因起運(yùn)地不在我國(guó)境內(nèi)，所以不繳納營(yíng)業(yè)稅。運(yùn)輸企業(yè)可以充分地利用這條規(guī)定，開展起運(yùn)地在境外的業(yè)務(wù)，尤其是在與我國(guó)有稅收互惠協(xié)定的國(guó)家進(jìn)行客貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以達(dá)到節(jié)稅的目的。
納稅人選擇稅種的稅收籌劃
企業(yè)為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，獲得更大的經(jīng)濟(jì)利益，在所從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，并不僅僅局限在某單一應(yīng)稅項(xiàng)目，往往會(huì)同時(shí)出現(xiàn)多項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目，即兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅木同應(yīng)稅項(xiàng)目，或者在從事營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的同時(shí)又涉及增值應(yīng)稅項(xiàng)目，也就是稅法中所說的兼營(yíng)與混合銷售。作為企業(yè)，必須準(zhǔn)確掌握稅收政策，準(zhǔn)確界定什么是兼營(yíng)銷售和混合銷售，才能避免從高適用稅率，以維護(hù)自身的稅收利益。
兼營(yíng)銷售行為
兼營(yíng)是指企業(yè)從事兩個(gè)或兩個(gè)以上稅目的應(yīng)稅項(xiàng)目。如某些飯店、賓館，既從事服務(wù)業(yè)，搞餐廳、客房，又從事娛樂業(yè)，摘卡拉OK歌舞廳。由于所從事的不同稅目營(yíng)業(yè)額確定的標(biāo)準(zhǔn)不同，有些稅目所適用的稅率也不同，因此稅法明確規(guī)定：對(duì)兼有不同稅目的應(yīng)稅行為，應(yīng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額，對(duì)未按不同稅目分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。
某賓館在從事客房、餐飲業(yè)務(wù)的同時(shí)，又設(shè)一保齡球館對(duì)外提供娛樂服務(wù)。某年10月份，該賓館業(yè)務(wù)收入如下：客房收入80萬元，餐廳收入20萬元，保齡球項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入50萬元。該賓館所在地娛樂業(yè)稅率為18%，服務(wù)業(yè)稅率為5%。
如果該賓館不分別核算兼營(yíng)項(xiàng)目，則賓館客房、餐廳收入與保齡球收入一并計(jì)稅，并且按兩個(gè)營(yíng)業(yè)項(xiàng)目中稅率最高的娛樂業(yè)計(jì)稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：(80+20+50)×18%=27(萬元)
如果該賓館分別核算，客房、餐廳收入與保齡球收入應(yīng)分別核算，則分別按各自項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅稅率進(jìn)行計(jì)算繳納。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：(80+20)5×%+50×18%=14(萬元)
顯然，將營(yíng)業(yè)項(xiàng)目分開核算，可使該賓館節(jié)稅：
27-14=13(萬元)。
混合銷售行為混合銷售是指一項(xiàng)銷售行為，既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)，即企業(yè)在從事營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的同時(shí)，又涉及增值稅的貨物銷售或增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)行為。
由于增值稅和營(yíng)業(yè)稅是并行的稅種，征收增值稅就不征收營(yíng)業(yè)稅，反之征收營(yíng)業(yè)稅就不征收增值稅，因此，其相關(guān)規(guī)定二者是一致的。
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，某年12月份，該企業(yè)將1000平方米的辦公樓出租給某公司，由于房屋出租屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，同時(shí)又涉及水電等費(fèi)用的處理問題，因此在合同的簽署上存在如下兩種方案：
第一，雙方簽署一個(gè)房屋租賃合同，租金為每月每平方米160元，含水電費(fèi)，每月租金共計(jì)160000元，每月供電7000度，水1500噸，電的購(gòu)進(jìn)價(jià)為0.45元/度，水的購(gòu)進(jìn)價(jià)為1.28元/噸，均取得增值稅專用發(fā)票。
該企業(yè)房屋租賃行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為：
160000×5%=8000(元)(其他各稅忽略不計(jì))
而該企業(yè)提供給公司的水電費(fèi)，由于是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，對(duì)該企業(yè)購(gòu)進(jìn)的水電進(jìn)項(xiàng)稅金應(yīng)作相應(yīng)的轉(zhuǎn)出，即相當(dāng)于繳納增值稅：
7000×0.45×17%+1500×1.28×13%=785.4(元)
該企業(yè)最終應(yīng)負(fù)擔(dān)營(yíng)業(yè)稅和增值稅合計(jì)：
8000+785.4=8785.4(元)
第二，該企業(yè)與公司分別簽訂轉(zhuǎn)售水電合同、房屋租賃合同，分別核算水電收入、房屋租金收入，并分別作單獨(dú)的帳務(wù)處理。轉(zhuǎn)售水電的價(jià)格參照同期市場(chǎng)上：轉(zhuǎn)售價(jià)格確定為：水每噸1.78元，電每度0.68元。房屋租賃價(jià)格折算為每月每平方米152.57元，當(dāng)月取得租金收入152570元，水費(fèi)收入2670元，電費(fèi)收入4760元。
則該企業(yè)的房屋租賃與轉(zhuǎn)售水電屬相互獨(dú)立且能分別準(zhǔn)確核算的兩項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為，應(yīng)分別繳納營(yíng)業(yè)稅：
152570×5%=7628.5(元)
增值稅：
(2670×13%+4760×17%)-785.4=370.9(元)
該企業(yè)最終應(yīng)負(fù)擔(dān)營(yíng)業(yè)稅和增值稅合計(jì)：
7628.5+370.9=7999.4(元)
兩種方案稅負(fù)相差：
8785.4-7999.4=786(元)
第二個(gè)方案優(yōu)于第一個(gè)方案，最終企業(yè)選擇了第二個(gè)方案。
從以上分析可以看出，兩個(gè)方案差異在于對(duì)轉(zhuǎn)售水電這—經(jīng)營(yíng)行為的處理方式不同。第一個(gè)方案，雙方只簽訂一個(gè)房屋租賃合同，把銷售水電視同營(yíng)業(yè)稅的混合銷售，一并征收營(yíng)業(yè)稅，而相應(yīng)的水電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額又不得扣除;而第二個(gè)方案，雙方分別簽訂房屋租賃合同、轉(zhuǎn)售水電合同，并分別核算租賃收入、水電費(fèi)收入，這樣水電費(fèi)收入就應(yīng)繳納增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，從而減輕了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，獲得正當(dāng)?shù)亩愂绽妗?/p>
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營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供稅法規(guī)定的勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額征收的稅。本文對(duì)于營(yíng)業(yè)稅的三個(gè)籌劃點(diǎn)進(jìn)行論述。營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的籌劃(一)對(duì)勞務(wù)發(fā)生地點(diǎn)的籌劃營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍是：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。其中在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，這種情形強(qiáng)調(diào)的是勞務(wù)“發(fā)生在境內(nèi)”。境內(nèi)納稅人在境內(nèi)提供勞務(wù)，其行為屬于營(yíng)業(yè)稅的管轄權(quán)范圍;境外單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)在境內(nèi)使用的，無論其在境內(nèi)是否設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，其行為屬于營(yíng)業(yè)稅的管轄權(quán)范圍;而境內(nèi)納稅人提供勞務(wù)在境外使用的，其行為不屬于營(yíng)業(yè)稅的管轄權(quán)范圍。凡是將旅客或貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的，屬于營(yíng)業(yè)稅的管轄權(quán)范圍;凡是將旅客或貨物由境外載運(yùn)境內(nèi)的，就不屬于營(yíng)業(yè)稅管轄權(quán)范圍。如國(guó)內(nèi)某航空公司客機(jī)從日本載運(yùn)旅客入境，取得的收入不征營(yíng)業(yè)稅，因是“在境外載運(yùn)旅客”。反之，日本某航空公司飛機(jī)從中國(guó)境內(nèi)載2023-05-04106人看過 -
企業(yè)所得稅為了有利于吸引外資，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備，加速境內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在涉外稅收法律、行政法規(guī)中作了了許多分地區(qū)、有重點(diǎn)、多層次鼓勵(lì)投資的稅收優(yōu)惠政策，為外商節(jié)稅提供諸多方便。一、減按15％稅率繳納的優(yōu)惠減按15％稅率繳納所得稅的地區(qū)和產(chǎn)業(yè)包括：1.設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)和在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)；2.設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)；3.在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)，經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的；4.在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其它地區(qū)設(shè)立的外資銀行、外資銀行分行、中外合資銀行以及財(cái)務(wù)公司等金融機(jī)構(gòu)，外國(guó)投資者投入資本或分行由總行撥入營(yíng)運(yùn)資金超過1000萬美元，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的；5.從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)；6.在國(guó)務(wù)院確定的國(guó)家高新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，以及在北京市新技術(shù)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)2023-06-07234人看過 -
說起稅收籌劃，在我國(guó)也只是近幾年來的事情，過去一提稅收籌劃，就會(huì)被認(rèn)為是消極的或不正當(dāng)?shù)男袨?，常常與“損害國(guó)家利益”掛鉤，或者有“損公肥私”之嫌，因此人們往往不敢涉足于其中，即使想搞一點(diǎn)籌劃，也不敢“光明正大”，只能是“暗箱操作”。近年來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)一步提倡實(shí)事求是的精神，人們的思想禁錮逐漸得以解脫，稅收籌劃越來越被人們所接受，稅收籌劃已正式走上經(jīng)濟(jì)前臺(tái)，實(shí)施“陽光作業(yè)”。在現(xiàn)實(shí)操作中，企業(yè)只要稅收籌劃得當(dāng)，用足用好國(guó)家各種稅收政策，是可以合理合法地節(jié)稅，從中得益的。歸根結(jié)底，稅收籌劃總是要在稅收法規(guī)、稅收政策、稅收征收程序上做文章，也就是想著法兒，在國(guó)家法律法規(guī)及政策允許的范圍內(nèi)降低稅負(fù)，多獲取點(diǎn)利潤(rùn)。這就要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，能夠精通現(xiàn)行的相關(guān)稅收政策法規(guī)，掌握企業(yè)產(chǎn)品涉稅的范圍和項(xiàng)目，懂得不同稅種在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不同調(diào)節(jié)作用。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)做出的稅收籌劃決策才會(huì)合法而有2023-05-0576人看過 -
在實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活中，從事營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的應(yīng)稅項(xiàng)月，與從事增值強(qiáng)、消費(fèi)稅規(guī)定的應(yīng)稅項(xiàng)目，在價(jià)格的確定上是有所不同的。前者多是經(jīng)營(yíng)雙方面議價(jià)格，后者多是明碼標(biāo)價(jià)。這樣，就為營(yíng)業(yè)稅納稅人以較低的價(jià)格申報(bào)營(yíng)業(yè)稅、少繳營(yíng)業(yè)稅提供了可能。營(yíng)業(yè)稅約計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率納稅人的營(yíng)業(yè)額即為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。確定營(yíng)業(yè)額是利用應(yīng)稅項(xiàng)目定價(jià)的營(yíng)業(yè)稅避稅籌劃的關(guān)鍵。例1.某歌舞廳二月份取得門票收入為50000元，出售飲料、煙、酒收入為100000元，收取獻(xiàn)花費(fèi)為10000元，收取點(diǎn)歌費(fèi)為150000元，則該月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：(50000+100000+10000+150000)×10%=31000(元)假設(shè)該歌廳將門票取消，改為全面提高內(nèi)部服務(wù)收費(fèi)，這樣就使50000元門票消失在營(yíng)業(yè)額之中，由此一項(xiàng)避稅5000元。例2.A企業(yè)向B企業(yè)出售一臺(tái)設(shè)備，2023-05-05376人看過
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營(yíng)業(yè)稅運(yùn)輸企業(yè)節(jié)稅重點(diǎn)在于確定營(yíng)業(yè)額，并盡可能在合法范圍內(nèi)使其計(jì)稅依據(jù)最小化。1.境內(nèi)運(yùn)輸節(jié)稅運(yùn)輸企業(yè)直接用營(yíng)業(yè)額乘以稅率計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅款。因此，從事國(guó)內(nèi)運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)，在稅率方面幾乎沒有節(jié)稅的余地，其節(jié)稅的關(guān)鍵在于營(yíng)業(yè)額的確定。2.將貨物或旅客從境內(nèi)運(yùn)往境外節(jié)稅如果運(yùn)輸企業(yè)將貨物或乘客直接運(yùn)往目的地，用營(yíng)業(yè)額乘以稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅稅金。如果運(yùn)輸企業(yè)在將貨物或乘客運(yùn)往目的地的過程中，先將貨物或乘客運(yùn)往境外某地，然后委托境外企業(yè)將貨物或乘客從該地運(yùn)往目的地，在這種情況下，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給境外承運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額，然后依此計(jì)算營(yíng)業(yè)稅稅款。這樣，企業(yè)節(jié)稅就有了機(jī)會(huì)，其一般納稅籌劃方法為，與外國(guó)合伙人合作，擴(kuò)大國(guó)外承運(yùn)部分的費(fèi)用，然后通過其他形式再?gòu)浹a(bǔ)，從而達(dá)到減少應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的目的。例如，某工廠和一運(yùn)輸公司簽訂一項(xiàng)貨物運(yùn)輸合同。合同規(guī)定，運(yùn)輸公司負(fù)責(zé)將工廠貨物運(yùn)往某國(guó)B地，總運(yùn)費(fèi)為100000元2023-05-04479人看過 -
營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅節(jié)稅的關(guān)鍵在于營(yíng)業(yè)額。一般來說，營(yíng)業(yè)稅各行業(yè)的稅率較單純，節(jié)稅余地不大，而營(yíng)業(yè)稅各行業(yè)的營(yíng)業(yè)額卻極富彈性，因而節(jié)稅余地較大。因此營(yíng)業(yè)稅的節(jié)稅關(guān)鍵在于合法正確計(jì)算營(yíng)業(yè)額，并使之縮小。營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，價(jià)外費(fèi)用是指向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)和各種形式的價(jià)外收費(fèi)。一、運(yùn)輸業(yè)的節(jié)稅策略運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)載旅客或貨物，在境外改由其它企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。因此，從企業(yè)節(jié)稅角度考慮，應(yīng)當(dāng)要求外方承運(yùn)時(shí)擴(kuò)大運(yùn)費(fèi)從而沖減總運(yùn)費(fèi)，尋求外方用其它方式回報(bào)高費(fèi)用沖減帶來的損失。二、旅游業(yè)節(jié)稅策略旅游業(yè)務(wù)以全部收費(fèi)減去為旅游者付給其他單位的食宿費(fèi)用和交通費(fèi)用，門票費(fèi)和其它代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。組織旅游團(tuán)到中國(guó)境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，或2023-06-0799人看過
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營(yíng)業(yè)稅建筑施工企業(yè)作為營(yíng)業(yè)稅納稅主體之一，其應(yīng)納稅額是按營(yíng)業(yè)額乘以稅率計(jì)算繳納的，而營(yíng)業(yè)稅率比較單純，節(jié)稅余地不大，但營(yíng)業(yè)額極富彈性，有相當(dāng)大的稅收籌劃空間。筆者認(rèn)為結(jié)合我國(guó)當(dāng)前稅法有關(guān)規(guī)定和建筑施工企業(yè)現(xiàn)狀，可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行籌劃。利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃稅法規(guī)定，從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論怎樣結(jié)算，營(yíng)業(yè)額均包括工程所用原料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款。從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程價(jià)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款，根據(jù)此規(guī)定，納稅人可通過籌劃取得節(jié)稅效果。根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)于前者，無論是包工包料工程還是包工不包料工程，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用的原材料及其他物資和動(dòng)力價(jià)款。但包工包料與包工不包料的最大區(qū)別在于是否將材料的供應(yīng)納入施工企業(yè)的施工過程中。一項(xiàng)工程雖然使用同樣的材料，但由于材料的供應(yīng)渠道不同，必然會(huì)使施工企業(yè)的計(jì)稅依據(jù)不同。建設(shè)單位一般是直接從市場(chǎng)上購(gòu)買，價(jià)格較高，會(huì)使施2023-05-05218人看過 -
目前，社會(huì)各界對(duì)稅收籌劃要求越來越高，為適應(yīng)這種要求，稅收籌劃必須不斷完善。從目前的趨勢(shì)看，應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)以下幾個(gè)轉(zhuǎn)變。一、從稅收籌劃的主體上看，應(yīng)逐步由個(gè)體行為向群體行為轉(zhuǎn)變。長(zhǎng)期以來，稅收籌劃一直是企業(yè)個(gè)體的行為，不同企業(yè)根據(jù)各自的實(shí)際情況，采取相應(yīng)的籌劃方式，可以說是單兵出擊，各自為戰(zhàn)。實(shí)踐表明，稅收籌劃如果僅僅是單個(gè)企業(yè)的個(gè)體行為，雖然也能達(dá)到一定的目的，但由于單個(gè)企業(yè)受自身影響力以及稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)信任度等方面的制約，在尋求維權(quán)服務(wù)、爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠、獲取政策信息等方面存在著先天不足，影響了稅收籌劃作用的有效發(fā)揮。因此，稅收籌劃由個(gè)體行為向群體行為的轉(zhuǎn)變，應(yīng)成為今后稅收籌劃發(fā)展的一個(gè)趨勢(shì)。企業(yè)可以嘗試從整體利益出發(fā)，求同存異，通過結(jié)成行會(huì)性質(zhì)的組織，在稅收籌劃方面對(duì)外保持同一個(gè)聲音，從而增加說話的分量和行為的可信度，在爭(zhēng)取稅收政策的傾斜和照顧、及時(shí)獲取新政策以完善籌劃方式等方面，以一個(gè)整體2023-06-07312人看過
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營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅是我國(guó)現(xiàn)行稅制的主體稅種之一，其收入規(guī)模僅次于增值稅，為我國(guó)第二大稅種。其征收范圍廣泛，在調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配和體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策方面發(fā)揮著重要的作用。納稅人在納稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、減免稅等方面進(jìn)行精心籌劃，既可減輕稅負(fù)，又可貫徹營(yíng)業(yè)稅制，順應(yīng)國(guó)有產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展的需要。一、兼營(yíng)銷售與混合銷售的納稅籌劃在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中，納稅人從事營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，并不僅僅局限在某一應(yīng)稅項(xiàng)目上，往往會(huì)同時(shí)出現(xiàn)多項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目。例如，有些賓館、飯店，既搞餐廳、客房，從事服務(wù)業(yè)，又搞卡拉OK舞廳，從事娛樂業(yè)。又如，建筑公司既搞建筑安裝，從事應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的建筑業(yè)，又搞建筑材料銷售，從事應(yīng)納增值稅的貨物銷售，等等。對(duì)不同的經(jīng)營(yíng)行為應(yīng)有不同的稅務(wù)處理。這是貫徹執(zhí)行營(yíng)業(yè)稅條例，正確處理營(yíng)業(yè)稅與增值稅關(guān)系的一個(gè)重點(diǎn)。作為納稅人，必須正確掌握稅收政策，準(zhǔn)確界定什么是兼營(yíng)銷售和混合銷售，才能避免從高適用稅率，以維護(hù)自身的稅收利益。1.兼2023-05-05463人看過 -
在房地產(chǎn)企業(yè)成本構(gòu)成中，稅收成本與地價(jià)、建安成本居于前三位。如將稅收成本與銷售額掛鉤，在預(yù)征階段，營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅稅負(fù)合計(jì)已達(dá)銷售額的8%～12%。如果項(xiàng)目結(jié)束進(jìn)行清算，則普遍在13%以上，一線城市在20%以上。由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)環(huán)節(jié)眾多，拿地、拆遷、設(shè)計(jì)、土建、采購(gòu)、裝修、資金、營(yíng)銷、物業(yè)管理等，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為的發(fā)生都會(huì)涉及稅金，同時(shí)產(chǎn)生稅收籌劃的空間。因此，房地產(chǎn)稅收籌劃必須結(jié)合以上各環(huán)節(jié)，進(jìn)行系統(tǒng)地規(guī)劃。稅收籌劃無處不在，整體系統(tǒng)的房地產(chǎn)稅收籌劃，必須綜合立體地進(jìn)行思考。稅收籌劃應(yīng)貫穿于房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程，在戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)和理財(cái)3個(gè)層面上，立體系統(tǒng)地進(jìn)行思考和規(guī)劃，絕不能僅僅狹義地在財(cái)務(wù)部的一畝三分地上開展。1.戰(zhàn)略管理層面的籌劃從戰(zhàn)略的高度規(guī)劃，房地產(chǎn)稅收籌劃通常應(yīng)考慮以下問題：1)股權(quán)架構(gòu)與層次如何設(shè)計(jì)、安排，對(duì)未來財(cái)稅會(huì)產(chǎn)生什么樣的影響。2)成立項(xiàng)目公司2023-06-0797人看過 -
稅收籌劃新頒布的《企業(yè)所得稅法》第三十四條規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。這點(diǎn)與現(xiàn)行稅收規(guī)定基本上是相同的。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知（財(cái)稅字〔1999〕290號(hào)）第二條規(guī)定，凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè),其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免?！都夹g(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知（財(cái)稅字〔1999〕290號(hào)）所稱的技術(shù)改造是指企業(yè)為了提高經(jīng)濟(jì)效益、提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加花色品種、促進(jìn)產(chǎn)品升級(jí)換代、擴(kuò)大出口、降低成本、節(jié)約能耗、加強(qiáng)資源綜合利用和三廢治理、勞保安全等目的，采用先進(jìn)、適用的新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料等對(duì)現(xiàn)有設(shè)施、生產(chǎn)工藝條件進(jìn)行的改造。新法規(guī)定，從2008年開始，企業(yè)所得稅稅2023-04-24192人看過 -
外資企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要考慮的因素很多，加之企業(yè)各有特點(diǎn)，側(cè)重點(diǎn)有所不同。僅闡述如下四點(diǎn)，以供參考。注意跨國(guó)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和管理模式外企在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，首先要考慮與其海外總部全球經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與管理模式相配合。如果外企還處在銷售其海外產(chǎn)品和搶占市場(chǎng)的階段，就要著重考慮關(guān)稅及增值稅的籌劃；處在加強(qiáng)售后服務(wù)與特許專營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)讓階段，就要著重考慮貨物和服務(wù)的混合銷售的籌劃，以及特許權(quán)轉(zhuǎn)讓的預(yù)提所得稅、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)稅籌劃；至于發(fā)展到生產(chǎn)、管理及建立研發(fā)區(qū)域中心階段時(shí)，則要著重考慮企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策及整體稅負(fù)最輕的籌劃。例如，現(xiàn)階段，有些跨國(guó)公司通過網(wǎng)上下載軟件，在線進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)升級(jí)，維護(hù)，進(jìn)行關(guān)稅及相關(guān)流轉(zhuǎn)稅的籌劃，就綜合考慮了幾個(gè)稅種?？紤]企業(yè)組織形式及功能外企在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，也要考慮其在我國(guó)的組織形式及功能。我們知道，在我國(guó)，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的法律身份是不同的，因此其稅收責(zé)任也是不同的。2023-06-07256人看過
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營(yíng)業(yè)稅建筑工程承包的籌劃案例現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅暫行條件規(guī)定：建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。對(duì)工程承包公司與建設(shè)單位是否簽訂承包合同將劃歸營(yíng)業(yè)稅兩個(gè)不同的稅目。建筑業(yè)適用的稅率是3%，服務(wù)業(yè)適用的稅率是5%.工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù)，如果工程承包公司與建設(shè)單位簽有建筑安裝工程承包合同，則無論其是否參與施工，均應(yīng)按建筑業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。如果工程承包公司不與建設(shè)單位簽訂合同，而只負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)等業(yè)務(wù)，則對(duì)工程公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)按服務(wù)業(yè)5%的稅率計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。例如：乙單位有一工程項(xiàng)目需找施工單位承建，在甲工程公司的努力下，由丙建筑公司與乙單位簽訂承建合同，合同金額為5000萬元，另外乙單位付給甲公司勞務(wù)費(fèi)50萬元。甲公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝50×5%＝2.5（萬元）乙公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝5000×3%＝150（萬元）兩公司合2023-02-25186人看過 -
稅收籌劃與國(guó)家財(cái)政收入和國(guó)家財(cái)稅政策密切相關(guān)。納稅人如果籌劃得當(dāng)，會(huì)節(jié)約稅款支出，相應(yīng)地國(guó)家財(cái)政收入會(huì)減少；如果籌劃不得當(dāng)不但不能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，則國(guó)家的稅收政策可能落實(shí)不到位，影響國(guó)家財(cái)政收入的真實(shí)性和納稅人稅收籌劃的積極性；如果籌劃脫離“合法性”特點(diǎn)，則會(huì)造成國(guó)家稅收流失，并形成企業(yè)間不平等競(jìng)爭(zhēng)。稅收籌劃與國(guó)家財(cái)政收入的相關(guān)性，使稅收籌劃與承擔(dān)對(duì)國(guó)家財(cái)政收入的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行監(jiān)督的國(guó)家財(cái)政審計(jì)聯(lián)系緊密。根據(jù)國(guó)家財(cái)政審計(jì)的職責(zé)與目的，與稅務(wù)機(jī)關(guān)、代理機(jī)構(gòu)等企業(yè)外部機(jī)構(gòu)相比，國(guó)家財(cái)政審計(jì)主要從對(duì)國(guó)家財(cái)政收入的影響、對(duì)國(guó)家稅收政策的完善和落實(shí)的角度看待稅收籌劃，并依照《憲法》和《審計(jì)法》賦予的權(quán)限，從稅收征納關(guān)系的兩個(gè)方面對(duì)稅收籌劃的適當(dāng)性進(jìn)行監(jiān)督。在我國(guó)，稅收籌劃屬新生事物，納稅人對(duì)它的認(rèn)識(shí)尚處于初級(jí)階段，急需各個(gè)方面對(duì)稅收籌劃進(jìn)行扶持。從國(guó)家財(cái)政審計(jì)的職能分析，可從以下幾個(gè)方面對(duì)2023-06-07140人看過
- 財(cái)稅法知識(shí)
- 財(cái)稅糾紛
- 稅收籌劃
- 納稅申報(bào)
- 財(cái)稅審查
- 稅務(wù)訴訟
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- 反避稅
- 納稅人
- 扣繳義務(wù)人
- 申請(qǐng)減稅
- 申請(qǐng)免稅
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- 稅務(wù)代理
- 稅務(wù)檢查
- 稅務(wù)管理
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- 進(jìn)出口稅
營(yíng)業(yè)稅是對(duì)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)收入額征收的一種稅。 營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固... 更多>
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老年人再婚應(yīng)該考慮什么方面的？甘肅在線咨詢 2022-08-03我來說一下老年人再婚應(yīng)該考慮哪些方面的問題吧： 再婚前都需要考慮哪些問題——對(duì)方的人品與性格 經(jīng)歷過一次婚姻失敗的女人會(huì)對(duì)品行理解的更深刻。有調(diào)查顯示，大多數(shù)女人第一次婚姻的失敗，原因大都在于前夫的品行不良使婚姻走向了失敗，也有一部分是因?yàn)樾愿?，兩人性格不同不要緊，關(guān)鍵是融合度的高低。所以，離異女人準(zhǔn)備再婚時(shí)，一定擦亮眼睛，好好了解一下男人的品性。 再婚前都需要考慮哪些問題——對(duì)方的經(jīng)濟(jì)狀況 經(jīng)濟(jì) -
稅收籌劃的概念是什么企業(yè)納稅黑龍江在線咨詢 2023-04-12稅收籌劃的概念是指，稅收籌劃是在投資、籌資、經(jīng)營(yíng)、股利分配等業(yè)務(wù)發(fā)生之前，在法律、法規(guī)允許的范圍之內(nèi)，利用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先計(jì)劃和籌劃，從而達(dá)到稅負(fù)最輕或最佳，獲得最大的稅收利益的一種經(jīng)濟(jì)策劃活動(dòng)。 在不違反稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，通過對(duì)納稅主體的涉稅事項(xiàng)做出事先籌劃和安排，從而享受最大的稅收利益，降低企業(yè)稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種管理活動(dòng)。 -
企業(yè)融資方式考慮因素有什么方面云南在線咨詢 2022-07-31企業(yè)融資方式考慮因素，首先是融資渠道的問題，企業(yè)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，需要根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)，做出較為合理的融資方案，在考慮到融資的成本、利潤(rùn)，以及信用等問題后，并且融資方案通過相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)后，才能進(jìn)行具體的融資事宜。 -
什么是稅收籌劃？稅收籌劃的特點(diǎn)有哪些？貴州在線咨詢 2022-10-24納稅籌劃是通過事先的規(guī)劃，在合乎稅法規(guī)定的前提下，最大限度的降低納稅人稅負(fù)的一種行為。首先，納稅籌劃必須是合法的；其次納稅籌劃是事先的一種規(guī)劃；最后納稅籌劃的目的是讓納稅人的稅收負(fù)擔(dān)合理化。納稅籌劃具備四個(gè)特點(diǎn)：第一：合法性。合法性是納稅籌劃的最本質(zhì)的特點(diǎn)，也是區(qū)別于逃稅避稅行為的基本標(biāo)志。第二：籌劃性?；I劃性是指事先的計(jì)劃、設(shè)計(jì)和安排。納稅人在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前必須把稅款的繳納作為影響財(cái)務(wù)成果的一 -
什么是納稅籌劃內(nèi)蒙古在線咨詢 2022-06-02稅務(wù)籌劃的主體應(yīng)該涉及征納雙方，其內(nèi)涵最廣、范圍最大，包括所有的涉稅事務(wù)，是同時(shí)站在稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的角度對(duì)稅收的立法、征管以及納稅人的納稅事項(xiàng)進(jìn)行全方位的策劃，以期達(dá)到相對(duì)的征稅效果最好、征稅成本最低和納稅成本最小化、稅負(fù)最小化，以及涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的效用總和，實(shí)質(zhì)上是一個(gè)雙贏的選擇，應(yīng)該包括納稅籌劃和稅收籌劃兩方面的內(nèi)容。它有利于促進(jìn)公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展，提高納稅人的納稅意識(shí)和普法意識(shí)，是
