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企業(yè)收購股權如何處理所得稅問題

來源：法律編輯整理時間： 2023-05-04 17:41:16 77 人看過

收購企業(yè)支付對價的形式包括股權支付、非股權支付或兩者的組合。不管是收購企業(yè)還是被收購企業(yè)，二者在進行稅務處理時都會涉及企業(yè)所得稅的問題。按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，股權收購行為中收購方是股權投資行為，涉及其長期股權投資資產計稅基礎的確定；被收購方是轉讓股權行為，涉及長期股權投資轉讓所得或損失。

1、對收購企業(yè)來說，其投資計稅成本的確定與其他資產一樣，按照實際發(fā)生的歷史成本確定。

《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，投資資產，是指企業(yè)對外進行權益性投資和債權性投資形成的資產。企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除。其中，通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產以購買價款為成本；通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。

2、對被收購企業(yè)來說，其股權轉讓計算所得時只允許扣除投資成本，轉讓股權時隨同轉讓的稅后未分配利潤、各項資本公積等留存收益，除企業(yè)清算外，不得扣除。

《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產，其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應當分得的部分，應當確認為股息所得。股權轉讓所得是指股權轉讓價減除股權成本價后的差額。如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后提存的各項基金等，股權轉讓人隨股權一并轉讓該股東留存收益權的金額，不得從股權轉讓價中扣除。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

3、根據(jù)規(guī)定，收購企業(yè)的投資損失可以在稅前扣除，不再需要結轉扣除。

企業(yè)發(fā)生的資產損失，應在按稅收規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的當年申報扣除，不得提前或延后扣除。因各類原因導致資產損失未能在發(fā)生當年準確計算并按期扣除的，經(jīng)稅務機關批準后，可追補確認在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應調整該資產損失發(fā)生年度的應納所得稅額。調整后計算的多繳稅額，應按照有關規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當期應納稅款。企業(yè)對外進行權益性投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計算企業(yè)應納稅所得額時一次性扣除。

企業(yè)重組的稅務處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務處理規(guī)定和特殊性稅務處理規(guī)定。企業(yè)重組，除符合本通知規(guī)定適用特殊性稅務處理規(guī)定的外，企業(yè)股權收購重組交易，相關交易應按以下規(guī)定處理。第一，被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失。第二，收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。第三，被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變。

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