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一、稅收管理內(nèi)容的精細(xì)化

（一）對(duì)水泥生產(chǎn)企業(yè)稅收的宏觀管理

加強(qiáng)對(duì)水泥生產(chǎn)企業(yè)的宏觀管理，主要涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、銷售收入、免稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、存貨變動(dòng)情況、資金周轉(zhuǎn)情況、利潤(rùn)水平、在建工程投資情況、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額等；變動(dòng)指標(biāo)包括納稅人的基本資料變動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況變動(dòng)兩大類，涉及發(fā)票的購(gòu)用開(kāi)具情況、生產(chǎn)成本（銷售成本）占產(chǎn)品價(jià)格（銷售收入）的比例及變動(dòng)情況、產(chǎn)品（商品）市場(chǎng)變動(dòng)情況對(duì)納稅人稅收負(fù)擔(dān)率的影響、往來(lái)款項(xiàng)的增減變動(dòng)情況等。

1、要了解企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程。

水泥生產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理人員，要熟悉所管的每個(gè)企業(yè)生產(chǎn)哪些型號(hào)的水泥，了解其基本的生產(chǎn)工藝流程和原材料投入比。

2、要了解企業(yè)的整體設(shè)計(jì)能力、生產(chǎn)能力、生產(chǎn)車間的數(shù)量、規(guī)模和生產(chǎn)工人人數(shù)，控制好產(chǎn)量。

3、要了解企業(yè)庫(kù)房數(shù)量、規(guī)模、運(yùn)輸車輛。水泥生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品倉(cāng)儲(chǔ)能力是一定的，控制好儲(chǔ)量。在控制好產(chǎn)量和儲(chǔ)量后，發(fā)出商品的數(shù)量就會(huì)自然浮出水面。否則，在債務(wù)鏈條式的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，水泥生產(chǎn)企業(yè)也不例外會(huì)出現(xiàn)以物易物、以貨抵債等脫離金稅工程“以票管稅”的機(jī)控體系的情況發(fā)生，造成偷逃稅而無(wú)法控管。

4、還要掌握其外地辦事處的個(gè)數(shù)、規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式等。每個(gè)較大的水泥生產(chǎn)企業(yè)，都在生產(chǎn)地以外設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，每個(gè)分支機(jī)構(gòu)的規(guī)模不一樣，銷售價(jià)格也不一樣。所以掌握其核算方式、收款方式等信息就顯得十分重要了。

（二）水泥生產(chǎn)企業(yè)稅收的微觀管理

1、在銷項(xiàng)稅額方面的管理主要有：

（1）所開(kāi)增值稅專用發(fā)票方面：利用金稅工程的防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)，防止虛開(kāi)、代開(kāi)現(xiàn)象發(fā)生。

（2）所開(kāi)普通發(fā)票方面：主要是針對(duì)建筑安裝企業(yè)購(gòu)買水泥，因不需要增值稅專用發(fā)票入賬，只需普通發(fā)票即可。所以要防止金額少開(kāi)，或開(kāi)具頭大尾小陰陽(yáng)發(fā)票等情況發(fā)生，大力倡導(dǎo)利用計(jì)算機(jī)開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具普通發(fā)票。

（3）防止銷售不開(kāi)票的行為發(fā)生：購(gòu)買方是個(gè)體戶、居民、農(nóng)村用水泥等情況的，這些根本就不需要任何發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)要大力倡導(dǎo)消費(fèi)者依法索取發(fā)票和推行有獎(jiǎng)使用發(fā)票辦法，激勵(lì)廣大消費(fèi)者依法索取發(fā)票；同時(shí)，可不定期地對(duì)購(gòu)買者的購(gòu)買情況進(jìn)行抽查，防止水泥生產(chǎn)企業(yè)對(duì)這部分不開(kāi)票，不反映收入，不申報(bào)納稅。

（4）要防止水泥生產(chǎn)企業(yè)對(duì)屬《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條所列的八種視同銷售行為而不按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅行為發(fā)生。

（5）要求企業(yè)將對(duì)外銷售所簽訂的每個(gè)銷售合同報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，同時(shí)，還應(yīng)盡量掌握其資金流，防止企業(yè)在銷售價(jià)格上做“文章”。

（6）利用假代墊運(yùn)費(fèi)肢解銷售收入：特別是在水泥銷售旺季，供不應(yīng)求時(shí)，往往是購(gòu)買者上門(mén)提貨，購(gòu)買方承擔(dān)運(yùn)費(fèi)的，而水泥生產(chǎn)銷售企業(yè)可能會(huì)通過(guò)精心策劃，把一部分價(jià)款分解出來(lái)，作為符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)，從而逃避繳納增值稅。

2、在進(jìn)項(xiàng)稅額方面的管理

（1）取得的稅收增值稅專用發(fā)票方面：利用防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證比對(duì)，防止虛假增值稅專用發(fā)票蒙混過(guò)關(guān)；加強(qiáng)對(duì)企業(yè)購(gòu)入貨物驗(yàn)收入庫(kù)的監(jiān)管，防止取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣稅款。

（2）取得的交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票方面：首先，要防止企業(yè)取得虛假運(yùn)輸發(fā)票抵扣稅款；還要防止一種“移花接木”的抵扣辦法，如個(gè)體運(yùn)輸戶不用索取運(yùn)輸發(fā)票去結(jié)算自己的運(yùn)費(fèi)收入，而是從加油站開(kāi)具金額為自己已耗用油料價(jià)款的增值稅專用發(fā)票給所要付款的單位進(jìn)行抵扣稅款。這樣，運(yùn)費(fèi)結(jié)算單位可憑此票多抵扣稅款，運(yùn)輸單位也用不著再去繳納交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅了。

（3）取得的廢舊物資銷售發(fā)票方面：加強(qiáng)對(duì)購(gòu)進(jìn)廢舊物資的驗(yàn)收入庫(kù)管理，防止購(gòu)銷雙方勾結(jié)，虛開(kāi)虛購(gòu)抵扣稅款增值稅行為發(fā)生；防止取得工業(yè)企業(yè)銷售的廢舊物資而開(kāi)具“廢舊物資銷售發(fā)票”按10％抵扣稅。

（4）要防止企業(yè)對(duì)屬于《增值稅暫行條例》第十條所述購(gòu)進(jìn)貨物不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額行為發(fā)生。如①在建工程方面：企業(yè)興建、擴(kuò)建等基建購(gòu)料；②職工福利方面：如職工食堂、浴室用煤、水、電、氣；③特別是水泥半成品、成品因管理不善造成的變質(zhì)失效等等。

（5）張冠李戴：如礦石的開(kāi)采承包給別人，相互之間是買賣關(guān)系，開(kāi)采礦山的納稅人是增值稅小規(guī)模納稅人，不能享受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，有無(wú)把它所耗用的機(jī)物料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額拿給水泥公司抵扣。

3、掌握水泥產(chǎn)品組成成份、摻和比例。在深入企業(yè)調(diào)查了解其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、工藝流程的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析測(cè)算水泥產(chǎn)品組成成份、摻和比例，從而掌握它的耗料情況，控制投入、產(chǎn)出的比例、數(shù)量，進(jìn)而掌握其產(chǎn)量。

4、在稅收優(yōu)惠政策方面的管理

目前，我局所管理的這水泥生產(chǎn)企業(yè)都涉及到有幾個(gè)產(chǎn)品利用廢渣生產(chǎn)達(dá)30％以上，享受增值稅先征后返的稅收優(yōu)惠政策。所以要掌握如水泥的種類、性質(zhì)、強(qiáng)度等級(jí)、應(yīng)用范圍等情況，看其利用廢渣享受稅收優(yōu)惠政策的前提條件是否具備，防止騙取國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的情況發(fā)生。

二、稅收管理方法的精細(xì)化

（一）提高納稅服務(wù)水平，改變管理賬面稅收的現(xiàn)狀。稅務(wù)管理員要牢固樹(shù)立管理與服務(wù)并重的理念，在加強(qiáng)管理中優(yōu)化服務(wù)，在服務(wù)中嚴(yán)格依法管理。通過(guò)嚴(yán)格公正文明執(zhí)法不斷營(yíng)造良好的稅收環(huán)境，經(jīng)常主動(dòng)與企業(yè)進(jìn)行交流，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、會(huì)計(jì)人員的納稅意識(shí)，大力倡導(dǎo)誠(chéng)信觀念，誠(chéng)實(shí)經(jīng)營(yíng)，誠(chéng)實(shí)做帳。

（二）嚴(yán)密管理過(guò)程監(jiān)控，促進(jìn)管理方法的精細(xì)化

第一，要強(qiáng)化案頭分析和預(yù)測(cè)。根據(jù)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)的實(shí)際情況制定水泥精細(xì)化管理實(shí)施辦法，找準(zhǔn)切入點(diǎn)進(jìn)行分析，測(cè)算。對(duì)水泥企業(yè)的監(jiān)控管理主要以納稅人的納稅申報(bào)信息和財(cái)務(wù)核算信息為監(jiān)控信息來(lái)源，根據(jù)企業(yè)關(guān)鍵性的信息指標(biāo)（如動(dòng)力耗用額、動(dòng)力耗用產(chǎn)出率、生產(chǎn)作業(yè)線數(shù)量等）和其他技術(shù)數(shù)據(jù)測(cè)算生產(chǎn)產(chǎn)量，牢牢把握“能耗”這一參照值，從源頭控好水泥生產(chǎn)的產(chǎn)量。以一條日產(chǎn)3000余噸熟料的新型干法旋轉(zhuǎn)窯生產(chǎn)線為例，由于是新上項(xiàng)目，工藝先進(jìn)，工人素質(zhì)高，每噸水泥耗煤不超過(guò)200公斤，電耗不超過(guò)100度。從而審核納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性。通過(guò)每季度經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況進(jìn)行縱向的監(jiān)控分析，掌握企業(yè)的稅負(fù)情況和變化趨勢(shì)，通過(guò)分析也發(fā)現(xiàn)日常稅源管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，為以后的稅源管理提供可靠的依據(jù)。

第二，要實(shí)現(xiàn)以票控稅。制定《以票控稅管理規(guī)程》，通過(guò)加大發(fā)票開(kāi)具和稅控信息記錄的日常檢查力度，定期與申報(bào)情況進(jìn)行比對(duì)分析，評(píng)估核實(shí)業(yè)戶納稅期的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，督促納稅人及時(shí)調(diào)整、矯正納稅申報(bào)。

第三，要強(qiáng)化納稅評(píng)估，建立起對(duì)水泥生產(chǎn)企業(yè)的納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)化體系。制定出《水泥生產(chǎn)企業(yè)納稅評(píng)估管理辦法》，采取“信息廣泛采集—數(shù)據(jù)集中評(píng)析—疑點(diǎn)分頭核實(shí)—結(jié)果反饋確認(rèn)”的評(píng)估新模式，注重加強(qiáng)納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化建設(shè)，逐步建立起對(duì)水泥生產(chǎn)企業(yè)的納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)化體系，

第四，要加強(qiáng)日常檢查。制定《稅收日常檢查管理辦法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)可充分運(yùn)用日常檢查這一強(qiáng)有力的管理手段加強(qiáng)對(duì)水泥生產(chǎn)企業(yè)納稅評(píng)估工作的深入開(kāi)展。對(duì)納稅人因拒絕約談舉證等原因影響評(píng)估的，要轉(zhuǎn)入日常檢查。

第五，要加強(qiáng)與地稅、工商、銀行等相關(guān)部門(mén)的聯(lián)系，及時(shí)掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金運(yùn)行等信息。廣泛收集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金運(yùn)行等信息。詳實(shí)的數(shù)據(jù)資料是稅收管理的基礎(chǔ)，廣泛的采集信息是做好稅收精細(xì)化管理的前提。充分發(fā)揮稅收信息化建設(shè)，完善信息共享，建立納稅疑點(diǎn)信息庫(kù)。金稅工程數(shù)據(jù)采集、比對(duì)、稽核系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)應(yīng)用極大程度上杜絕了增值稅稅款的流失，但是在要不要增值稅發(fā)票價(jià)格不一樣，要不要普通發(fā)票價(jià)格也不一樣，更有甚者，購(gòu)銷雙方采取了以物易物的經(jīng)營(yíng)方式。但無(wú)論哪種方式，為了避免經(jīng)濟(jì)糾紛購(gòu)銷雙方都會(huì)立字為據(jù)，而這流通領(lǐng)域的收據(jù)、白條往往包含著應(yīng)稅收入與應(yīng)納稅額，對(duì)增值稅和所得稅的征管都有一定的關(guān)系，所以建議建立納稅疑點(diǎn)信息庫(kù)，將不同地區(qū)、不同企業(yè)的信息歸集整理，實(shí)現(xiàn)信息共享，為交叉稽核提供信息。因此，應(yīng)按照稅源精細(xì)化管理的要求，拓寬信息來(lái)源渠道，分層次、多渠道的對(duì)納稅人的內(nèi)部資料信息和外部資料信息進(jìn)行及時(shí)采集，充分體現(xiàn)一個(gè)“細(xì)”字。

三、稅收管理方式的精細(xì)化

1、對(duì)重點(diǎn)稅源或納稅大戶可實(shí)行稅務(wù)駐廠或分類管理。稅務(wù)駐廠或分類管理是國(guó)家在新形勢(shì)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源或重點(diǎn)企業(yè)的納稅管理與服務(wù)的一大舉措，它的主要任務(wù)：一是負(fù)責(zé)向企業(yè)及時(shí)傳達(dá)新的稅收政策，隨時(shí)進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，并結(jié)合實(shí)際，對(duì)企業(yè)改制、兼并、聯(lián)合中涉稅事宜的處理進(jìn)行實(shí)地輔導(dǎo)與監(jiān)控；二是負(fù)責(zé)檢查企業(yè)執(zhí)行稅收政策情況，管住稅源的源頭，促使企業(yè)及時(shí)更正違規(guī)行為，隨時(shí)堵塞征管漏洞；三是深入企業(yè)生產(chǎn)、流通一線，了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及資金變化情況，分析稅源動(dòng)態(tài)，并建立經(jīng)濟(jì)、稅收檔案；四是利用所掌握的情況督促企業(yè)及時(shí)組織資金安排稅款入庫(kù)；五是定期向分局匯報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)管理情況及納稅人對(duì)稅收工作提出的建議。

2、以“貼近式”管理服務(wù)的駐廠管理方式容易被企業(yè)所接受，易于同企業(yè)財(cái)務(wù)部、銷售部、營(yíng)銷部為核心的所有涉稅部門(mén)建立直接的工作關(guān)系，加強(qiáng)溝通，便于將其設(shè)定為控制點(diǎn)，定期采集相關(guān)數(shù)據(jù)，在全面掌握業(yè)務(wù)運(yùn)行和成本控制的基礎(chǔ)上，實(shí)施納稅評(píng)估和稅源監(jiān)控，較好地形成了事前預(yù)警、事中監(jiān)督、事后分析的全方位監(jiān)控體系，進(jìn)行滲透式管理。

四、稅收管理程度的精細(xì)化

管理程度的深淺是搞好精細(xì)化管理的重要方面，因此稅務(wù)管理員對(duì)自己所管的水泥企業(yè)要建立月生產(chǎn)情況對(duì)比分析登記表，月銷售情況對(duì)比分析登記表，主要原材料耗用對(duì)比分析表，貨幣資金對(duì)比分析表，產(chǎn)成品成本對(duì)比分析表。通過(guò)上述情況的跟蹤調(diào)查，測(cè)算分析、從而對(duì)納稅人實(shí)行科學(xué)化、精細(xì)化管理，達(dá)到及時(shí)掌握所管納稅戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算情況、稅源動(dòng)態(tài)情況、稅款繳納情況、發(fā)票管理情況和涉稅資料信息，進(jìn)而分析納稅人稅源變化原因和趨勢(shì)，提出合理化建議。通過(guò)延伸稅務(wù)管理員的管理觸角，增強(qiáng)對(duì)稅源的控管力度，提高稅收管理的水平，確保國(guó)家稅款“顆粒歸倉(cāng)”。