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稅收籌劃有利于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益的最大化

稅收籌劃可以減少納稅人稅收成本（節(jié)稅功能），還可以防止納稅人陷入稅法陷阱。稅法陷阱是稅法漏洞的對(duì)稱。稅法漏洞的存在，給納稅人提供了避稅的機(jī)會(huì)；而稅法陷阱的存在，又讓納稅人不得不小心，否則會(huì)落入稅務(wù)當(dāng)局設(shè)置的看似漏洞，實(shí)為陷阱的圈套（這也是政府反避稅的措施之一）。納稅人一旦落入稅法陷阱，就要繳納更多的稅款，影響納稅人正常的收益。稅收籌劃可防止納稅人陷入稅法陷阱，不繳不該繳付的稅款，有利于納稅人財(cái)務(wù)利益最大化。

稅收籌劃有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平

資金、成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開(kāi)會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)人員既要熟悉會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求，當(dāng)會(huì)計(jì)處理方法與稅法的要求一致或允許進(jìn)行會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法的選擇時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)可以分離，正確進(jìn)行納稅調(diào)整，正確計(jì)稅，正確編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，并進(jìn)行納稅申報(bào)，從而也有利于提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平，發(fā)揮會(huì)計(jì)的多重功能。

稅收籌劃有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置

納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別，根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策，進(jìn)行投資、籌資、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策，盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路，體現(xiàn)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促進(jìn)資本的流動(dòng)和資源的合理配置。

稅收籌劃有利于增加國(guó)家的稅收收入總量

稅收籌劃從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體看，稅收籌劃不僅不會(huì)減少國(guó)家的稅收收入總量，甚至可能增加國(guó)家的稅收收入總量。

稅收籌劃有利于貫徹國(guó)家的宏觀調(diào)控政策，實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康、有序、穩(wěn)步發(fā)展。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，雖然降低了企業(yè)稅負(fù)，但是隨著產(chǎn)業(yè)布局的逐步合理，可以促進(jìn)生產(chǎn)進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)規(guī)模上去了，收入和利潤(rùn)增加了，從整體和發(fā)展上看，國(guó)家的稅收收入也將同步增長(zhǎng)。

稅收籌劃的發(fā)展前景

稅收籌劃是納稅人在嚴(yán)格依法治稅前提下自我保護(hù)意識(shí)提高的必然選擇，它的產(chǎn)生、發(fā)展，有其客觀的規(guī)律。隨著我國(guó)產(chǎn)權(quán)制度明晰，依法治稅深化，以及政府對(duì)納稅人從道德要求向法律要求過(guò)渡，必將極大促進(jìn)稅收籌劃的發(fā)展。

一、稅收籌劃的理論市場(chǎng)和現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)

從客觀上來(lái)講，從納稅人角度米看，減輕納稅負(fù)擔(dān)，獲得節(jié)稅收益通常是所有納稅人所期望的，甚至有很多納稅人不惜冒著巨大風(fēng)險(xiǎn)去實(shí)施偷稅、騙稅，去減低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，因此，從節(jié)稅這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，稅收籌劃具有巨大的市場(chǎng)潛力，但這是稅收籌劃的理論市場(chǎng)。在現(xiàn)實(shí)中，稅收籌劃并沒(méi)有廣泛地開(kāi)展，由于其實(shí)施復(fù)雜性以及其他原因，稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)要比理論市場(chǎng)小得多。

二、哪些因素制約稅收籌劃的發(fā)展

既然稅收籌劃能夠從根本上滿足納稅人在符合政府立法意圖基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)節(jié)稅需要，但為什么現(xiàn)實(shí)中稅收籌劃并沒(méi)有廣泛地開(kāi)展呢？筆者認(rèn)為，以下幾個(gè)方面因素制約著稅收籌劃的發(fā)展：

（一）社會(huì)對(duì)稅收籌劃的顧慮

從政府角度來(lái)看，一是有人認(rèn)為，鼓勵(lì)稅收籌劃會(huì)反向激勵(lì)納稅入競(jìng)相偷逃稅款，不但助長(zhǎng)偷逃稅歪風(fēng)，而且容易在納稅人和稅收征管機(jī)關(guān)之間造成摩擦，因而不利于征管，減少國(guó)家稅收，使原本就緊張的財(cái)政收入雪上加霜；二是有人擔(dān)心，納稅人會(huì)曲解國(guó)家立法意圖，濫用稅收優(yōu)惠條款會(huì)削弱稅收杠桿的宏觀調(diào)控力度，因此，政府并沒(méi)有制定相應(yīng)條款鼓勵(lì)稅收籌劃，即便在稅務(wù)代理的有關(guān)法律也未提及稅收籌劃范疇。從納稅人角度來(lái)看，納稅人還無(wú)法對(duì)偷稅、稅收籌劃等進(jìn)行細(xì)致區(qū)分，擔(dān)心稅收

籌劃不當(dāng)會(huì)帶來(lái)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，依法節(jié)稅的取向還與我國(guó)現(xiàn)階段政府對(duì)納稅人的道德要求相悖，因此，社會(huì)對(duì)稅收籌劃認(rèn)可程度直接制約著稅收籌劃的發(fā)展。

（二）稅收籌劃實(shí)施的復(fù)雜性客觀上制約稅收籌劃的發(fā)展由于稅收籌劃必須在國(guó)家法律許可范圍內(nèi)，并符合國(guó)家立法意圖，來(lái)達(dá)到節(jié)稅的目的，因此，實(shí)施上就相當(dāng)復(fù)雜。首先必須對(duì)稅收政策法規(guī)進(jìn)行充分分析和掌握，找到實(shí)施稅收籌劃的合理空間，同時(shí)又必須在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行周密、細(xì)致的籌劃。因此，稅收籌劃實(shí)施相當(dāng)復(fù)雜，這就大大阻礙了稅收籌劃發(fā)展，很多納稅人望而卻步。在稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境不嚴(yán)的情況下，納稅人寧可冒著有納稅風(fēng)險(xiǎn)采取簡(jiǎn)便、易行的偷逃稅手段來(lái)達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)

的目的。所以，從這個(gè)意義上來(lái)看，嚴(yán)格稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境會(huì)有利于促進(jìn)稅收籌劃發(fā)展。

（三）稅收籌劃由于受稅收籌劃空間局限，也制約著稅收籌劃的發(fā)展。

由于稅收籌劃受稅收籌劃空間限制，例如稅種不同，稅收籌劃空間也不同，如流轉(zhuǎn)稅的節(jié)稅空間要遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于所得稅，因此，這就客觀上制約了稅收籌劃發(fā)展。

三、稅收籌劃的前景判斷

對(duì)稅收籌劃前景的判斷基于這樣幾個(gè)判斷：一是隨著稅務(wù)稽查力度加大，對(duì)偷逃稅處罰加重和執(zhí)法環(huán)境改善，納稅人會(huì)越來(lái)越多摒棄偷逃稅手段，進(jìn)而選擇稅收籌劃方式獲得合法節(jié)稅收益；二是人們對(duì)稅收籌劃研究深入，會(huì)找到或發(fā)現(xiàn)越來(lái)越大的市場(chǎng)空間和稅收籌劃技術(shù)，稅收籌劃的專業(yè)書(shū)籍和專業(yè)人士會(huì)越來(lái)越多，為稅收籌劃提供了技術(shù)和人員基礎(chǔ)；三是社會(huì)對(duì)納稅人越來(lái)越期望納稅人按稅法約束自身的稅行為，而不是期望納稅人按道德標(biāo)準(zhǔn)來(lái)約束自身的納稅行為。因此，隨著社會(huì)對(duì)稅收籌劃的

高度認(rèn)可，必將推動(dòng)稅收籌劃全面發(fā)展。