第三種方法是在銷售環(huán)節(jié)對(duì)消費(fèi)支出課稅。確實(shí)，大多數(shù)外行人認(rèn)為消費(fèi)稅就是間接對(duì)消費(fèi)課稅。間接銷售稅主要有銷售稅(The Retail Sales Tax)和增值稅(Value-Added Tax)。 銷售稅是指對(duì)包括勞務(wù)在內(nèi)的商品購買征稅。[17]銷售稅又分為一般銷售稅和特種銷售稅。一般銷售稅的稅率是統(tǒng)一的。[18]而特種銷售稅對(duì)不同的商品實(shí)行不同的稅率(包括零稅率)。[19] 被考慮用來代替所得稅的一種消費(fèi)稅是國家消費(fèi)稅，它是一種價(jià)格稅。[20]它對(duì)零售之前的交易環(huán)節(jié)不征稅[21]，這樣就避免了在每個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)都征稅的串聯(lián)效應(yīng)。[22]因此，避免了在縱向聯(lián)合公司和非縱向聯(lián)合公司間實(shí)行的不平等對(duì)待。[23]以零售的毛收入為稅基，保證了所有的生產(chǎn)成本(如原材料、勞動(dòng)力等)和資本回報(bào)(如利息、租金和利潤)都包括在稅基中，因?yàn)樗鼈兎从吃?a target="_blank" href="http://www.cookingeasy.cn/zhishi/weiquan/xiaofeizhishi_chanping/">產(chǎn)品的價(jià)格中。 增值稅本質(zhì)上是銷售稅的一種。[24]相對(duì)于銷售稅，它的優(yōu)點(diǎn)在于易操作性和內(nèi)在的防止避稅設(shè)計(jì)。[25]增值稅分階段征收，[26]每個(gè)生產(chǎn)者對(duì)其出賣產(chǎn)品時(shí)增加的價(jià)值納稅。[27]操作方式是對(duì)銷售的商品的整體價(jià)值按完全稅率課稅。[28]所以，消費(fèi)者支付的產(chǎn)品價(jià)格包含了增值稅(無稅價(jià)格×增值稅率)。[29] 賒欠型增值稅(credit-style VAT)。允許零售商賒欠產(chǎn)品零售時(shí)應(yīng)當(dāng)免除的稅金。[30]賒欠額為銷售方購買原材料時(shí)支付的增值稅，它包含在購買價(jià)格中。[31]在這種方式下，零售商只能要求免除純稅金，該純稅金等于零售商在產(chǎn)品上新增加的價(jià)值乘以增值稅率。[32]所以，賒欠型消費(fèi)稅對(duì)每一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，但總額大于只對(duì)最終銷售環(huán)節(jié)征稅的銷售稅的數(shù)額。[33]如果最終零售商沒有繳納增值稅，則不允許賒欠。[34]這樣，損失的只是零售商提價(jià)的稅金。[35] 銷售環(huán)節(jié)的增值稅可轉(zhuǎn)化為按年征收的增值稅，這種增值稅可適用于商業(yè)納稅人，以類似于公司所得稅的方式按年征收。但是，這種增值稅(又稱為抵扣型增值稅)屬于消費(fèi)稅而不是所得稅。抵扣型增值稅對(duì)每個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，計(jì)算方式為毛收入減去允許扣除費(fèi)用后的余額與增值稅率的乘積。[36]在計(jì)算增加值時(shí)，允許扣除原材料的成本和資本。[37]但是，勞動(dòng)力的成本和資本收益不允許扣除。[38] 表面上看，抵扣型增值稅和公司所得稅相似，只是投資可作為費(fèi)用記賬，并且勞動(dòng)力成本和利息成本不允許扣除。[39]如果就工資和利息收入分別向所得者征稅，但允許在企業(yè)層面上扣除，那么企業(yè)層面上的抵扣型增值稅和企業(yè)所得稅就只剩下對(duì)固定資產(chǎn)支出的處理方式的區(qū)別了——增值稅允許扣除，而企業(yè)所得稅允許資本化和資產(chǎn)折舊。