土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅?！吨腥A人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條規(guī)定，土地使用單位和個人是土地使用稅的合法納稅人。法律并沒有直接定義什么是土地使用，但根據(jù)法律理解，租賃行為是轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)使用權(quán)的行為，即轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，而不是直接使用土地。根據(jù)以上分析，承租人才是真正使用和占有土地的人；出租人將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租人，不能再使用或占有土地；承租人取得了土地使用權(quán)和土地占有權(quán)，他是土地占有權(quán)人?！蛾P(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（1988國稅地字第15號）明確重申：土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。在司法實踐中，出租人和承租人應(yīng)當簽訂土地和房屋租賃協(xié)議，租賃協(xié)議可以明確規(guī)定土地使用稅由出租人或者承租人承擔。由于民事主體之間自愿簽訂且不違反法律的協(xié)議是有效的，法律也允許出租人和承租人就土地使用稅達成協(xié)議。

《個人所得稅法》第二條 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。應(yīng)納個人所得稅。 第三條 特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。 《稅收征收管理法》第二十八條 稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。農(nóng)業(yè)稅應(yīng)納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。