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一.金融企業(yè)的稅收籌劃

二.金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)額的稅收籌劃

三.金融保險(xiǎn)業(yè)減免稅稅收籌劃

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(財(cái)務(wù)必備)稅收籌劃全攻略

一.金融企業(yè)的稅收籌劃

1.貸款業(yè)務(wù)的稅收籌劃

根據(jù)規(guī)定，貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)算公式為：

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=貸款利息收入×稅率

貸款利息，是指用自有資金或吸收存款及發(fā)放貸款所取得的利息收入。此項(xiàng)收入的稅收籌劃，在于通過(guò)降低利息率和隱匿貸款規(guī)模，再通過(guò)其他形式取得被貸款企業(yè)補(bǔ)償?shù)姆绞?，減少利息收入，達(dá)到稅收籌劃的目的。

【例】甲銀行一季度取得人民幣貸款利息收入為50萬(wàn)元，取得美元貸款利息收入為30萬(wàn)美元(美元的匯率為8.30)，則該季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(50+30×8.30)×806=23.92(萬(wàn)元)

若該銀行將貸款的一部分轉(zhuǎn)為對(duì)企業(yè)的投資，減少利息收入120萬(wàn)元，則可節(jié)省營(yíng)業(yè)稅9.6萬(wàn)元(120×8%)，達(dá)到了稅收籌劃的目的。

2.轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的稅收籌劃

根據(jù)規(guī)定，轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)算公式為：

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(貸款利息一借款利息)×稅率

這項(xiàng)業(yè)務(wù)稅收籌劃的關(guān)鍵，在于提高借款利息收入，降低貸款利息收入，縮小利息差距，從而達(dá)到稅收策劃的目的。

【例】乙銀行從丙銀行拆借2000000萬(wàn)元人民幣，轉(zhuǎn)貸給某公司使用3個(gè)月。乙銀行共收取利息60000元，支付給丙銀行利息40000元，則應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(60000—40000)×8%-1600(元)

如果乙銀行通過(guò)降低轉(zhuǎn)貸利息收入，提高拆借利息支付，使60000元利息收入變?yōu)?0000元，使40000元利息支出變?yōu)?0000元，其差額為零，從而減少稅款1600元企業(yè)再通過(guò)投資于銀行或其他途徑，將這筆利息返還銀行。這樣，就達(dá)到了稅收籌劃的目的。

3.中間業(yè)務(wù)的稅收籌劃

所謂銀行中間業(yè)務(wù)，是指通過(guò)中間服務(wù)獲取手續(xù)費(fèi)收入的業(yè)務(wù)。其營(yíng)業(yè)稅計(jì)算公式為：

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=銀行各業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入×稅率

此項(xiàng)收入的稅收籌劃關(guān)鍵，在于降低手續(xù)費(fèi)收入，然后通過(guò)其他途徑求得交換補(bǔ)償。

【例】丁銀行本季度共取得結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入100萬(wàn)元，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=100×8%-8(萬(wàn)元)