進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣有哪些
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時(shí)間： 2023-05-04 18:13:51
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《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院第538號(hào)令)第八條規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：……
(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額?！诰艞l規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(四)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;
(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。第二十條規(guī)定，增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第十九條規(guī)定，條例第九條所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書……
根據(jù)上述文件規(guī)定，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征，納稅人取得海關(guān)出具的進(jìn)口增值稅專用繳款書屬于增值稅扣稅憑證。如納稅人進(jìn)口的固定資產(chǎn)不屬于上述規(guī)定不得抵扣的范圍，可憑取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院第538號(hào)令)第八條規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。
下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
第九條規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(四)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;
(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
第二十條規(guī)定，增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第十九條規(guī)定，條例第九條所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書……
根據(jù)上述文件規(guī)定，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征，納稅人取得海關(guān)出具的進(jìn)口增值稅專用繳款書屬于增值稅扣稅憑證。如納稅人進(jìn)口的固定資產(chǎn)不屬于上述規(guī)定不得抵扣的范圍，可憑取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
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納稅申報(bào)下列情況下進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：1．用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。2．非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。3．非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。4．國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。5．本條第1項(xiàng)至第4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。6．購進(jìn)小轎車等繳納消費(fèi)稅固定資產(chǎn)、房屋。7．用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。8．用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。9．用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。10．非正常損失的購進(jìn)貨物。11．非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。增值稅抵扣的條件是什么（一）憑證條件稅法規(guī)定的扣稅憑證有：增值稅專用發(fā)票，海關(guān)完稅憑證，免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票或銷售發(fā)票，貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（或者部分實(shí)施“營改增”地區(qū)的運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票）2023-07-19399人看過 -
法律綜合知識(shí)一、進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額有余額怎么做平首先，銷售稅金以及進(jìn)項(xiàng)稅金都應(yīng)當(dāng)被視為應(yīng)交稅費(fèi)這一大類下的重要＂子科目＂之一，而且這些科目的余額無須進(jìn)行任何專門的處理操作，不僅如此，這種做法在年終甚至每個(gè)月都無需特別關(guān)注。具體而言，這里涉及到的兩個(gè)重要細(xì)節(jié)包括：（1）當(dāng)每月應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅科目的借方出現(xiàn)余額時(shí)，此時(shí)意味著存在一定程度上的留抵金額，無須再進(jìn)行任何特殊的賬務(wù)處理；（2）相反地，如果在應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅科目中出現(xiàn)的是貸方余額的話，便可按照以下標(biāo)準(zhǔn)流程進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理：將其計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）科目之下，然后再從這個(gè)科目的貸方轉(zhuǎn)移至應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅的借方，這樣自然就完成了相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。一旦需要繳納相關(guān)稅款，我們則可合理利用應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅與銀行存款兩個(gè)科目進(jìn)行操作，即執(zhí)行如下分錄：借記應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅科目，同時(shí)貸記銀行存款?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》2024-07-17252人看過 -
貨物運(yùn)輸業(yè)包括公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸，該行業(yè)掛靠登記經(jīng)營較為普遍。常見模式為掛靠方(車主、船主通常為自然人)利用所掛靠的企業(yè)、組織等經(jīng)濟(jì)主體身份，獲得自身難以取得的交易信用與經(jīng)濟(jì)利益，被掛靠方則收取“管理費(fèi)”、“服務(wù)費(fèi)”等名義獲取利潤?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕37號(hào))明確，“營改增”試點(diǎn)將全國推廣。貨物運(yùn)輸業(yè)在“營改增”試點(diǎn)范圍內(nèi)，貨運(yùn)掛靠經(jīng)營將有何涉稅風(fēng)險(xiǎn)呢?一般納稅人認(rèn)定“營改增”后，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。符合條件的貨運(yùn)企業(yè)必須申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人。按照財(cái)稅〔2013〕37號(hào)等文件的相關(guān)規(guī)定，當(dāng)貨運(yùn)企業(yè)在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)，累計(jì)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元(含本數(shù)，下同)時(shí)，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定的處理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在期滿后22023-05-04261人看過 -
扣繳義務(wù)人16種不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目；用于免征增值稅項(xiàng)目；用于集體福利的；用于個(gè)人消費(fèi)的；非正常損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)；購進(jìn)的貸款服務(wù)；購進(jìn)的餐飲服務(wù)；購進(jìn)的居民日常服務(wù)；購進(jìn)的娛樂服務(wù)；未在規(guī)定期限內(nèi)辦理認(rèn)證或申請(qǐng)稽核比對(duì)；未按期申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額．．．．．。當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1．從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。2．從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。3．購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11％的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)扣除率4．自境外單位或者個(gè)人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十條下列項(xiàng)目2023-08-08420人看過
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一．符合規(guī)定的“公路通行費(fèi)發(fā)票”可以抵扣根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕86號(hào)）文相關(guān)規(guī)定：增值稅一般納稅人支付的道路．橋．閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額（13％）3％一級(jí)公路．二級(jí)公路．橋．閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝一級(jí)公路．二級(jí)公路．橋．閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額（15％）5％二．符合規(guī)定的“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票．農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票”可以抵扣根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條第（三）項(xiàng)規(guī)定：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13％的扣除率計(jì)2023-08-05218人看過 -
保險(xiǎn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括以下四項(xiàng)：（1）從銷貨方取得的專用發(fā)票上注明的增值稅稅額．自2003年3月1日起，一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票；必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不能抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額（只允許取得專用繳款書原件的單位抵扣）；（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)產(chǎn)品（憑收購憑證）或向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品（憑普通發(fā)票）；準(zhǔn)予按照買價(jià)和13％的扣除率，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)煙葉稅納稅人按規(guī)定繳納的煙葉稅，準(zhǔn)予并入煙葉產(chǎn)品的買價(jià)計(jì)算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，并在計(jì)算繳納增值稅時(shí)予以抵扣．即：購進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝（煙葉收購金額煙葉稅）13％；煙葉收購金額包括納稅人支付給煙葉銷售2023-07-0470人看過 -
法律綜合知識(shí)一、個(gè)人抵扣稅額哪些項(xiàng)目個(gè)人抵扣稅額下列項(xiàng)目：1．子女教育：每個(gè)子女每月1000元，要么選擇父母分別扣50％，要么選擇父母一方扣100％；2．繼續(xù)教育：每月400元；學(xué)歷繼續(xù)教育每月400元（同一學(xué)歷／學(xué)位扣除期限不超過48個(gè)月），可選擇本人扣除或其父母扣除；技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格取得證書當(dāng)年，扣除3600元；3．大病醫(yī)療：每年限額8萬元；每年限額8萬元，可由本人或配偶扣除；未成年子女醫(yī)藥費(fèi)由父母一方扣除；4．住房貸款利息：每月1000元；每月1000元，扣除期限不超過240個(gè)月（在發(fā)生貸款利息的年度）；5．住房租金：每月800－500元；直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市每月1500元；市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市每月800元；6．贍養(yǎng)老人：每月2000元；獨(dú)生子女每月2000元；非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?/div>2023-07-11482人看過
進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額區(qū)別如下：1、定義不同：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。增值稅銷項(xiàng)稅額：指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額。2、計(jì)算不同：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)（進(jìn)貨價(jià)）＊扣除率銷項(xiàng)稅額＝銷售額＊稅率或銷項(xiàng)稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格＊稅率3、征收環(huán)節(jié)不同：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：征收環(huán)節(jié)為購進(jìn)貨物，或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)。增值稅銷項(xiàng)稅額：征收環(huán)節(jié)為銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)。4、納稅人不同：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：購進(jìn)貨物的納稅人。增值稅銷項(xiàng)稅額：購買貨物的納稅人。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的聯(lián)系：應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅越多，可以抵扣的稅款就越多，需要繳納的稅就越少。法律依據(jù)：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)2023-08-11182人看過-
一、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣要滿足哪些條件1、首先需要遵循前置條件；2、辦理一般納稅人資格。二、必需取得合法有效抵扣憑證主要包括以下幾種有效憑證：1、增值稅專用發(fā)票；2、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；4、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；5、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；6、完稅憑證；7、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明；8、收費(fèi)公路通行費(fèi)發(fā)票。三、準(zhǔn)予抵扣的規(guī)定1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額準(zhǔn)予抵扣；2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；3、企業(yè)在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13％的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，2017年7月1日起，由于簡并增值稅稅率，取消13％稅率，因此扣除率調(diào)整為11％，但是如果納稅人購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品是用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17％稅率貨物的，扣除率仍為13％。這里的進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)×扣除率；4、2023-06-07364人看過 -
股權(quán)投資銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣要依據(jù)具體的情況去處理。進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額是這樣抵扣的，增值稅應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額。如果是銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的分錄是：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）。增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費(fèi)＝銷項(xiàng)稅－進(jìn)項(xiàng)稅。每個(gè)月企業(yè)拿所有的銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅，如果是正數(shù)就要向稅務(wù)局交稅，如果是零或者負(fù)數(shù)就不用交了。準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額當(dāng)中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：1、納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，從銷貨方取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款；2、納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價(jià)款，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的價(jià)款按10％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；3、購進(jìn)中國糧食購銷企業(yè)的免稅糧食，可以按取得的普通發(fā)票金額按10％抵扣2023-07-22343人看過 -
1、用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；2、非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；4、國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；5、本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況有哪些目前進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出主要有以下幾種情況：（1）納稅人購進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；（2）納稅人購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等。這兩種情況已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額之所以要轉(zhuǎn)出，是因?yàn)樵忂M(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不能產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額失去了抵扣的來源。其他需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況有，商業(yè)企業(yè)收到供貨企業(yè)的平銷返利，出口企業(yè)按免、抵、退辦法計(jì)算應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本的不得免征和抵扣稅額等。根據(jù)《稅收征收2023-07-24483人看過 -
會(huì)計(jì)核算“營改增”之后，一些納稅人有了抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的權(quán)利。但是，一些納稅人卻未能準(zhǔn)確界定增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣范圍，以為盡量多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅對(duì)企業(yè)有利，造成超范圍抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)果被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，給企業(yè)帶來了不必要的經(jīng)濟(jì)損失。除了防止取得無效的扣稅憑證外，納稅人尤其要防止超范圍抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人盡管取得了合法有效的扣稅憑證，但是并不是憑合法有效的扣稅憑證就可以抵扣其中所有的進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅人還應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確把握進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍。根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十四條的規(guī)定，用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)等，是不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。對(duì)此，納稅人應(yīng)該嚴(yán)格按照上述規(guī)定執(zhí)行，不能超范圍抵扣。從實(shí)務(wù)角度看，盡管一些納稅人取得了合法有效的扣稅憑證，并且取得進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目也不屬于《交通運(yùn)輸業(yè)和2023-05-05192人看過
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《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13％的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)扣除率買價(jià)，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。（四）從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。第二十六條納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅2023-02-25324人看過 -
一、結(jié)算方式的籌劃作為生產(chǎn)資料購入方的增值稅納稅人為了達(dá)到企業(yè)利潤最大化目標(biāo)，可以對(duì)購入的生產(chǎn)資料的成本費(fèi)用進(jìn)行籌劃，進(jìn)項(xiàng)稅的稅收籌劃就是其中的一個(gè)可行點(diǎn)。購貨方購入貨物的結(jié)算方式可以分為現(xiàn)金采購、賒購、分期付款。從納稅籌劃角度應(yīng)盡量選擇分期付款、分期取得發(fā)票。一般企業(yè)在購貨過程中采用先付清款項(xiàng)、后取得發(fā)票的方式，如果材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但貨款尚未全部付清，供貨方不能開具增值稅專用發(fā)票。按稅法規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得增值稅扣稅憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額就不能抵扣，會(huì)造成企業(yè)增值稅稅負(fù)增加。如果采用分期付款取得增值稅專用發(fā)票的方式，就能夠及時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，緩解稅收壓力。通常情況下，銷售結(jié)算方式由銷貨方自主決定，購貨方對(duì)購入貨物結(jié)算方式的選擇權(quán)取決于購貨方和供貨方兩者之間的談判協(xié)議，購貨方可以利用市場(chǎng)供銷情況購貨，掌握談判主動(dòng)權(quán)，使得銷貨方先墊付稅款，以推遲納稅時(shí)間，為企業(yè)爭取時(shí)間2023-05-05199人看過
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納稅人是指對(duì)國家直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。又稱納稅義務(wù)人、課稅主體。納稅人作為繳納稅款的主體，可以是法人，也可以是自然人。一個(gè)經(jīng)濟(jì)單位或個(gè)人是否成為納稅人，由稅法的規(guī)定和企業(yè)或個(gè)人所處的經(jīng)濟(jì)地位決定的。 納稅人包括全民所有制企業(yè)。城鄉(xiāng)各... 更多>
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