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一、策劃社保費(fèi)用的法律政策分析

十九屆全國(guó)人大二次會(huì)議政府工作報(bào)告明確提出：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保單位繳納的比例降低到16%。盡管如此，但是企業(yè)的社保費(fèi)用負(fù)擔(dān)還是很重！根據(jù)《建筑工人實(shí)名制管理辦法》（試行）和《國(guó)務(wù)院促進(jìn)建筑業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的意見》的規(guī)定，建筑勞務(wù)公司的社保費(fèi)用和人工成本依然很高，因此，對(duì)勞務(wù)公司節(jié)約社保費(fèi)用進(jìn)行策劃研究很有必要。

（一）建筑勞務(wù)公司社保費(fèi)用的痛點(diǎn)：費(fèi)用負(fù)擔(dān)不堪負(fù)重

1、相關(guān)法律依據(jù)規(guī)定

肖太壽博士對(duì)我國(guó)涉及社保的相關(guān)法律進(jìn)行了梳理總結(jié)如下：

（1）城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位招用的農(nóng)民合同工本人不繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。

（2）工傷保險(xiǎn)費(fèi)用和生育保險(xiǎn)由用人單位繳納，職工個(gè)人不繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。

（3）建筑領(lǐng)域的工傷保險(xiǎn)由施工總承包單位一次性繳納。

（4）基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用的繳納比例：用人單位按照職工工資總額的10%繳納，職工按照本人工資收入的2%由用人單位代扣代繳

（5）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳納比例：用人單位按照職工工資總額的16%繳納，職工按照本人工資收入的8%由用人單位代扣代繳。

（6）工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)是工資總額額0.8%和0.5%。

2、勞務(wù)公司的社保成本

勞務(wù)公司和農(nóng)民工依法繳納城鎮(zhèn)職工社會(huì)費(fèi)用，其社保成本如下：

（1）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳納比例：勞務(wù)公司按照農(nóng)民工工資總額的16%繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，農(nóng)民工按照本人工資收入的8%由勞務(wù)公司代扣代繳。

（2）基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳納比例：勞務(wù)公司按照農(nóng)民工工資總額的10%繳納，農(nóng)民工工資按照本人工資收入的2%由勞務(wù)公司代扣代繳。

（3）工傷保險(xiǎn)繳納比例：勞務(wù)公司和農(nóng)民工不繳納工傷保險(xiǎn)。

（4）失業(yè)保險(xiǎn)繳納比例：勞務(wù)公司按照農(nóng)民工工資總額的2%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，農(nóng)民工不繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。

（5）生育保險(xiǎn)繳納比例：勞務(wù)公司按照農(nóng)民工工資總額的0.5%繳納，已經(jīng)與基本醫(yī)療保險(xiǎn)合并，農(nóng)民工不繳納生育保險(xiǎn)。

基于以上總結(jié)，依照城鎮(zhèn)職工社保繳納政策規(guī)定，勞務(wù)公司的社保成本為：勞務(wù)公司按照農(nóng)民工工資總額的28.5%，農(nóng)民工的社保成本為其本人工資總額的10%?？偣彩?8.5%。這比例對(duì)勞務(wù)公司而言是很重的成本，因此，勞務(wù)公司必須進(jìn)行策劃節(jié)約社保成本。

（二）進(jìn)城務(wù)工的農(nóng)民工和靈活就業(yè)人員可以參加城鄉(xiāng)居民社保

1、統(tǒng)一的城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)制度。

進(jìn)城務(wù)工的農(nóng)民工在建筑領(lǐng)域的工地上工作時(shí)間在三個(gè)月以下，或者工作時(shí)間不到一年的情況下，建筑企業(yè)、勞務(wù)公司直接與農(nóng)民工簽訂一年以下的臨時(shí)用工合同（靈活就業(yè)協(xié)議），或一年以下的固定期限勞動(dòng)合同，則農(nóng)民工可選擇在戶口所在地社保所購(gòu)買城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)和城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)。

2、分析結(jié)論

基于以上社保法律政策規(guī)定可以得出以下結(jié)論：

（1）建筑領(lǐng)域包工頭或班組長(zhǎng)雇傭農(nóng)民的社保處理

根據(jù)以上法律規(guī)定，必須繳納社保費(fèi)用的主體是用人單位及其雇傭的勞動(dòng)者（在會(huì)計(jì)和社保法上稱為“職工”），因此，建筑領(lǐng)域的班組長(zhǎng)和包工頭是自然人，不是用人單位，其雇傭農(nóng)民工不適用《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》和《《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》》，班組長(zhǎng)或包工頭不承擔(dān)農(nóng)民工繳納社保費(fèi)用的負(fù)擔(dān)，農(nóng)民工自己在其戶口所在地社保所繳納城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)。

（2）進(jìn)城務(wù)工農(nóng)民工的社保費(fèi)用的繳納處理

第一，進(jìn)城務(wù)工的農(nóng)民工在建筑工地上工作的工資形式，如果是短期的臨時(shí)工或季節(jié)工，則農(nóng)民工是靈活就業(yè)人員，其可以自愿在其戶口所在地的社保所（農(nóng)村村民社保征收機(jī)構(gòu)）繳納城鄉(xiāng)居民社會(huì)養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)。

第二，如果進(jìn)城務(wù)工的農(nóng)民工與建筑企業(yè)或勞務(wù)公司簽三個(gè)月以上，一年以內(nèi)的固定期限全日制勞動(dòng)合同（特別是農(nóng)民工實(shí)名制的管理的房建和市政工程項(xiàng)目），則可以自愿選擇在其戶籍所在地購(gòu)買城鄉(xiāng)居民社會(huì)養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)。

二、節(jié)約農(nóng)民工社保費(fèi)用的4種策略及操作要點(diǎn)

（一）策略一及實(shí)操要點(diǎn)

1、策略一

建筑企業(yè)或建筑勞務(wù)公司可以指定專門人員代理長(zhǎng)期與其合作且工作時(shí)間超過(guò)一年以上的班組長(zhǎng)，在建筑企業(yè)或建筑勞務(wù)公司注冊(cè)地稅務(wù)局或工程勞務(wù)所在市場(chǎng)監(jiān)督管理局注冊(cè)個(gè)體工商戶。

2、實(shí)操要點(diǎn)

第一，長(zhǎng)期合作且工作時(shí)間超過(guò)一年以上的班組長(zhǎng)，到建筑企業(yè)或建筑勞務(wù)公司注冊(cè)地稅務(wù)局或工程勞務(wù)所在地市場(chǎng)監(jiān)督管理局；

第二，設(shè)立個(gè)體工商戶到注冊(cè)地的稅務(wù)部門購(gòu)買稅控機(jī)和稅控盤。

第三，勞務(wù)公司與個(gè)體工商戶簽訂專業(yè)作業(yè)勞務(wù)分包合同。

第四，如果面臨難點(diǎn)而不給予注冊(cè)專業(yè)作業(yè)勞務(wù)的個(gè)體工商戶，則可以考慮在工程勞務(wù)所在地注冊(cè)臨時(shí)稅務(wù)登記證，開票、納稅和享受稅收優(yōu)惠政策與個(gè)體工商戶一樣。

（二）策略二及實(shí)操要點(diǎn)

1、策略二

勞務(wù)公司與班組長(zhǎng)簽訂勞務(wù)承包、勞務(wù)分包合同，班組長(zhǎng)去稅務(wù)局代開具“建筑服務(wù)——工程勞務(wù)”發(fā)票給勞務(wù)公司入賬。

2、實(shí)操要點(diǎn)

第一，勞務(wù)公司與班組長(zhǎng)簽訂專業(yè)作業(yè)勞務(wù)分包、承包、合作、協(xié)作合同。

第二，班組長(zhǎng)到工程所在地的稅務(wù)局按照“經(jīng)營(yíng)所得（其他自然人從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得）稅目”代開增值稅普通發(fā)票給勞務(wù)公司進(jìn)成本。

第三，班組長(zhǎng)在稅務(wù)局代開發(fā)票時(shí)，依據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的規(guī)定，按照開發(fā)票金額（不含增值稅）的一定比例核定征收個(gè)人所得稅，勞務(wù)公司不再代扣代繳個(gè)人所得稅。

第四，勞務(wù)公司與班組長(zhǎng)簽訂的是勞務(wù)關(guān)系而不是勞動(dòng)關(guān)系的專業(yè)作業(yè)本包、承包、合作、協(xié)議合同，勞務(wù)公司不繳納和承擔(dān)農(nóng)民工的社保費(fèi)用。而自然人的班組長(zhǎng)是自然人，不是企業(yè)，不是用工主體，其雇傭的農(nóng)民工干活不繳納社保費(fèi)用。

（三）策略三及實(shí)操要點(diǎn)

1、策略三

對(duì)于實(shí)施農(nóng)民工實(shí)名制又實(shí)施農(nóng)民工工資專用賬戶管理的建筑項(xiàng)目，當(dāng)?shù)厝肆Y源管理局強(qiáng)迫要求建筑企業(yè)用其提供的勞動(dòng)合同范本與農(nóng)民工簽訂勞動(dòng)合同的情況下，建筑公司與在戶口所在地的社保所已經(jīng)繳納了城鄉(xiāng)養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)（簡(jiǎn)稱農(nóng)村醫(yī)療保險(xiǎn)和農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)）的農(nóng)民工簽訂固定期限的全日制勞動(dòng)合同。

2、實(shí)操要點(diǎn)

第一，勞務(wù)公司與在戶口所在地的社保所已經(jīng)繳納了農(nóng)村社保（農(nóng)村醫(yī)療保險(xiǎn)和農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)）的農(nóng)民工簽訂三個(gè)月以上、一年以內(nèi)勞動(dòng)期限的全日制勞動(dòng)合同。

第二，勞務(wù)公司讓農(nóng)民工拿身份證到其繳納農(nóng)村社保的社保所營(yíng)業(yè)廳的繳費(fèi)流水打印機(jī)器上打印其社保繳費(fèi)流水單，交到勞務(wù)公司財(cái)務(wù)存檔備查。則農(nóng)民工回到城市務(wù)工不需要繳納城鎮(zhèn)職工社保費(fèi)用，勞務(wù)公司也不需要為農(nóng)民工繳納社保費(fèi)用。

第三，或者勞務(wù)公司可以與農(nóng)民簽訂三個(gè)月以上、一年以內(nèi)勞動(dòng)期限的全日制勞動(dòng)合同時(shí)，在勞動(dòng)合同中的“社保費(fèi)用”條款中約定：勞務(wù)公司承擔(dān)報(bào)銷農(nóng)民工在其戶口所在的社保所繳納的社保費(fèi)用（含國(guó)家統(tǒng)籌和個(gè)人承擔(dān)的社保費(fèi)用），農(nóng)民工在其戶口所在地繳納的社保費(fèi)用憑證必須交給勞務(wù)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的憑證。

（四）策略三及實(shí)操要點(diǎn)

1、策略四

建筑企業(yè)（勞務(wù)公司）與農(nóng)民工簽訂三個(gè)月以下的臨時(shí)用工合同,即三個(gè)月以下的臨時(shí)用工合同就是三個(gè)月期限的全日制勞動(dòng)合同，享受靈活就業(yè)人員社保政策。

2、實(shí)操要點(diǎn)

第一，建筑企業(yè)（勞務(wù)公司）與農(nóng)民工簽訂三個(gè)月以下的臨時(shí)用工合同。

第二，農(nóng)民工在其戶口所在地社保所繳納城鄉(xiāng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》關(guān)于“靈活就業(yè)人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)”的規(guī)定，建筑企業(yè)（勞務(wù)公司）和農(nóng)民工不繳納社保費(fèi)用。農(nóng)民工要么選擇不繳納社保費(fèi)用（基本醫(yī)療和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)），要么可以自愿選擇在其戶口所在地的社保所（農(nóng)村村民社保征收機(jī)構(gòu)）繳納城鄉(xiāng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用（“新農(nóng)合”和“新農(nóng)?！保?。