退休返聘人員收入的個人所得稅的計算
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時間： 2023-04-24 08:00:39
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根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕382號）規(guī)定：退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按工資、薪金所得應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕526號）文件規(guī)定：退休人員再任職，應(yīng)同時符合下列條件：
（一）受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；
（二）受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；
（三）受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇；
（四）受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第27號）文件規(guī)定：二、關(guān)于離退休人員再任職的界定條件問題?
《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕526號）第三條中，單位是否為離退休人員繳納社會保險費，不再作為離退休人員再任職的界定條件。
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法律綜合知識您好，個人所得稅法規(guī)定，退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費均屬免納個人所得稅的收入。但根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕382號）規(guī)定，個人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅；退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕526號）規(guī)定，國稅函〔2005〕382號所稱的“退休人員再任職”，應(yīng)同時符合下列條件：一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；三、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇；四、受雇人員的職2023-12-22470人看過 -
退休人員因工傷不能認(rèn)定為工傷。勞動者達(dá)到退休年齡，辦理退休手續(xù)，享受退休待遇后，用人單位不為勞動者繳納社會保險的，一般不認(rèn)可雙方之間存在勞動關(guān)系，而是認(rèn)定為勞動關(guān)系。在勞動關(guān)系中，勞動者在工作中受到事故傷害，因為沒有勞動關(guān)系，不能認(rèn)定為工傷。雖然勞動關(guān)系不能認(rèn)定為工傷，但可以根據(jù)民法典的有關(guān)內(nèi)容主張人身損害賠償。退休返聘人員因工負(fù)傷是否算工傷根據(jù)《工傷保險條例》對參加工傷保險職工的范圍有明確的規(guī)定。凡是與用人單位存在勞動關(guān)系（包括事實勞動關(guān)系）的各種用工形式、各種用工期限的勞動者，都應(yīng)該屬于工傷保險的范圍之內(nèi)。退休人員如果回聘到企業(yè)單位的，發(fā)生工傷事故，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《工傷保險條例》的規(guī)定，認(rèn)定為工傷，并享受工傷待遇。《最高人民法院關(guān)于審理勞動爭議案件適用法律問題的解釋（一）》第三十二條：用人單位與其招用的已經(jīng)依法享受養(yǎng)老保險待遇或者領(lǐng)取退休金的人員發(fā)生用工爭議而提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)按勞務(wù)關(guān)2023-08-18161人看過 -
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2005]382號)的規(guī)定，退休人員再任職取得的收入，在減除個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按工資、薪金所得應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》(國稅函[2006]526號)的規(guī)定，退休人員再任職應(yīng)同時符合下列條件：1.受雇人員與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞動合同(協(xié)議)，存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系;2.受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入;3.受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇;4.受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。一、外籍人員個人所得稅申報有哪些注意事項？1、為政府服務(wù)的報酬才能享受協(xié)定優(yōu)惠；根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行2023-06-22393人看過 -
法律綜合知識一、《關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復(fù)》的規(guī)定，退休人員再任職取得的收入，在減除個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。二、退休人員再任職應(yīng)同時符合下列條件：（1）受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系。（2）受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入。（3）受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇。（4）受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織?！秱€人所得稅法》第四條第七款，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費免征個人所得稅。2024-05-05172人看過
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法律綜合知識要納稅。退休人員退休后發(fā)揮余熱繼續(xù)為社會工作，不論是被返聘或重新就業(yè)所取得的收入，都要按工資、薪金所得納稅。2023-12-12270人看過 -
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外籍人員取得實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予該個人的股票期權(quán)獎勵，允許其在未來時間內(nèi)以低于市場價格或相應(yīng)折扣購買境內(nèi)或境外上市公司一定數(shù)量的股票，這是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。具體規(guī)定如下：外籍人員以折扣價或低于市場價格購買上市公司股票，其實際購買價與市場價的差額，按下列公式計算工資薪金應(yīng)納稅所得額：股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=(購買股票的每股市場價-員工取得該股票期權(quán)支付的每股實際價)×股票數(shù)量;應(yīng)納稅額=(股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額/規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù);上述公式應(yīng)用應(yīng)注意以下兩點：1、對該項所得可區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得，單獨計算。2、公式中的規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長于12個月的，按12個月計算。此外，2023-05-0889人看過 -
一、什么是返聘返聘即離退休人員的再次聘用，因為退休員工不屬于勞動部門管理，不能簽訂正式的勞動合同，所以聘用離退休人員不能依據(jù)《中華人民共和國勞動法》第28條執(zhí)行。離退休人員與用人單位發(fā)生爭議，如果屬于勞動爭議仲裁委員會受案范圍的，勞動爭議仲裁委員會應(yīng)予受理。二、外籍退休人員返聘個稅是如何繳納的《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2005]382號)規(guī)定，……個人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅;退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》(國稅函[2006]526號)規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2005]382號)所稱的2023-05-05314人看過
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個人所得稅對于在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)工作的外籍個人，納稅義務(wù)的判定，是以一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住時間和任職受雇取得的所得情況來確定的。(一)在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過183日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的工資薪金部分，免予繳納個人所得稅。(二)在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住超過183日但不滿一年的個人，其實際中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由境外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金所得，均應(yīng)申報繳納個人所得稅。(三)在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿一年而不超過五年的個人，其在中國境內(nèi)工作期間取得由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由中國境外2023-05-05342人看過 -
法律綜合知識個人收入所得稅的計算方法是【稅前工資金額－五險一金（個人繳納部分）－費用減除額】×稅率－速算扣除數(shù)，個人收入包括工資、租金收入、股利股息以及社會福利等收入。一、如何計算個人收入所得稅個人收入所得稅計算方法：1．應(yīng)繳納所得額＝稅前工資收入金額－五險一金（個人繳納部分）－費用減除額2．應(yīng)納稅額＝應(yīng)納所得額×稅率－速算扣除數(shù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第一條為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展，制定本法。第二條凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。二、個人收入包括哪些個人收入包括工資、租金收入、股利股息及社會福利等所收取得來的收入。個人收入是指一個國家一年內(nèi)個人年得到的全部收入?！秱€人所得稅法實施條例》第三條除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：2022-06-24127人看過 -
一、退休人員返聘年假天數(shù)如何計算一、從法律層面來說，退休返聘人員不享受帶薪年休假。依據(jù)1：《職工帶薪年休假條例》第一條有規(guī)定：為了維護(hù)職工休息休假權(quán)利，調(diào)動職工工作積極性，根據(jù)勞動法和公務(wù)員法，制定本條例?？梢钥闯鰩侥晷菁偈轻槍κ軇趧臃肮珓?wù)員法調(diào)節(jié)的主體設(shè)定的，而退休返聘人員是不適用于上述兩法的。依據(jù)2：根據(jù)《勞動合同法》及相關(guān)規(guī)定，職工達(dá)到法定退休年齡，并且享受基本退休養(yǎng)老待遇是勞動關(guān)系終止的法定條件，勞動者從而進(jìn)入社會保障體系，不再受勞動法的調(diào)整。二、但單位可以作為福利待遇，可以給年休假。說明：依據(jù)目前法律規(guī)定，退休返聘職工并不享受法定年休假待遇，但是單位可以通過內(nèi)部規(guī)章制度賦予退休返聘職工一定的帶薪假日，以彌補(bǔ)退休返聘職工與普通職工在這方面的差別。二、個體戶雇工也應(yīng)休年假根據(jù)征求意見稿，機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、有雇工的個體工商戶的職工在同一單位連續(xù)工作1年以上2023-05-10138人看過 -
律師解答：根據(jù)《財政部、人力資源社會保障部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2013〕103號)規(guī)定：三、領(lǐng)取年金的個人所得稅處理1.個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，在本通知實施之后按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅;在本通知實施之后按年或按季領(lǐng)取的年金，平均分?jǐn)傆嬋敫髟拢吭骂I(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。2.對單位和個人在本通知實施之前開始繳付年金繳費，個人在本通知實施之后領(lǐng)取年金的，允許其從領(lǐng)取的年金中減除在本通知實施之前繳付的年金單位繳費和個人繳費且已經(jīng)繳納個人所得稅的部分，就其余額按照本通知第三條第1項的規(guī)定征稅。在個人分期領(lǐng)取年金的情況下，可按本通知實施之前繳付的年金繳費金額占全部繳費金額的百分比減計當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，減計后的余額，按照本通知第三條第1項的規(guī)定，計算繳納個人所得2023-05-05378人看過
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個人所得稅已經(jīng)達(dá)到退休年齡，辦理相關(guān)退休手續(xù)后，用人單位聘請退休的勞動者重返工作崗位。那么這些退休返聘的勞動者是否要繳納個人所得稅？若公司返聘職工同時符合上述文件規(guī)定的退休人員再任職的各項條件，則返聘收入應(yīng)按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅；如不同時符合，則按勞務(wù)報酬所得項目繳納個人所得稅。下面一起來看看。退休返聘，是指達(dá)到法定退休年齡的勞動者退休后，在原用人單位或者其他用人單位重返工作崗位的現(xiàn)象。對部分剛退休的技術(shù)型職工實行返聘，如何扣繳這些返聘職工的個人所得稅？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]382號）的規(guī)定，退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按工資、薪金所得應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》（國稅函[2006]526號）的規(guī)定，《國家稅務(wù)總局2023-06-04182人看過 -
個人所得稅稿費或版稅收入的個人所得稅的計算如下所示：對于稿費或版稅收入的個人所得稅，其稅率規(guī)定為：稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%。稿酬所得以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，計算繳納個人所得稅。具體的計算方法如下：每次應(yīng)繳個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×20%×(1-30%)應(yīng)納稅所得額=每次收入額(≤4000)-800每次收入額(>4000)×(1-20%)稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。但由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費。此外，本稅征收適用殘疾人、烈屬、孤老、傷殘軍人個人所得稅優(yōu)惠政策，具體規(guī)定如下：對持區(qū)、縣以上民政部門、殘聯(lián)有效證件的烈屬、2023-05-08230人看過
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