什么是普通呆賬準(zhǔn)備金
來源：法律編輯整理
時間： 2023-06-04 18:45:23
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1、什么是普通呆賬準(zhǔn)備金
普通呆賬準(zhǔn)備金是銀行為了防備未來可能出現(xiàn)的虧損而設(shè)立的，以便一旦出現(xiàn)虧損而進(jìn)行彌補的準(zhǔn)備金。
普通呆賬準(zhǔn)備金按照風(fēng)險貸款余額的一定比例計提，這和我國現(xiàn)行的按照貸款總余額的一定比例(1%)提取的呆賬準(zhǔn)備金是相似的。
例如一筆貸款為100萬元,其中有30萬元是損失類貸款。則普通呆賬準(zhǔn)備金為100×1%=1萬元。
2、普通呆賬準(zhǔn)備金的不足
普通呆賬準(zhǔn)備金用于彌補貸款組合的不確定損失的，這就使普通呆賬準(zhǔn)備金具有了資本的性質(zhì)，可以計入資本基礎(chǔ)。但是，普通呆賬準(zhǔn)備金無法反映貸款的真實損失程度，它只與貸款的總量有關(guān)，而與貸款的實際質(zhì)量無關(guān)。
3、普通呆賬準(zhǔn)備金和體系下準(zhǔn)備金的計算
在普通呆賬準(zhǔn)備金和專項呆賬準(zhǔn)備金體系下，準(zhǔn)備金的計算步驟如下：
(1)計算所需的專項呆賬準(zhǔn)備
專項呆賬準(zhǔn)備金的計算要按照貸款的分類結(jié)果，不同的貸款分類按不同的比例計提?？蓞⒖嫉谋壤秊椋簱p失類貸款為100%；可疑類貸款為50%；次級類貸款為20%；關(guān)注類貸款為5%。
(2)計算普通呆賬準(zhǔn)備金
貸款即使屬于正常類，仍存在損失的可能，因此需計提普通呆賬準(zhǔn)備金。方法為：
普通呆賬準(zhǔn)備金=(貸款總額-專項呆賬準(zhǔn)備金)×規(guī)定的比例
呆賬準(zhǔn)備金總量=專項呆賬準(zhǔn)備金+普通呆賬準(zhǔn)備金
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呆賬準(zhǔn)備金呆賬準(zhǔn)備金是指商業(yè)銀行在貸款余額中按照一定比例提取的用于沖抵呆賬的準(zhǔn)備金。呆賬準(zhǔn)備金的類型在各國銀行的實踐中，一般計提以下三種呆賬準(zhǔn)備金：一、普通呆賬準(zhǔn)備金即按照風(fēng)險貸款余額的一定呆賬準(zhǔn)備金比例計提，這和我國現(xiàn)行的按照貸款總余額的一定比例(1%)提取的呆賬準(zhǔn)備金是相似的。二、專項呆賬準(zhǔn)備金即按照貸款分類的結(jié)果，對各類別的貸款根據(jù)其內(nèi)在損失程度，按照一定的風(fēng)險權(quán)重分別計提。大多數(shù)國家要求商業(yè)銀行同時計提普通呆賬準(zhǔn)備金和專項準(zhǔn)備金，我國計提此種專項準(zhǔn)備金。三、特別呆賬準(zhǔn)備金即針對某個地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款專門計提，為防范國家風(fēng)險而計提的呆賬準(zhǔn)備金就屬于這一類，我國計提此種準(zhǔn)備金。普通準(zhǔn)備金是按照貸款余額的既定比例計提的，它針對的是貸款的不確定損失。銀行經(jīng)營貸款，總會有一定的損失，就要有呆賬準(zhǔn)備金，普通呆賬準(zhǔn)備金正是在這個意義上提取的，用于彌補貸款組合的不確定損失的，這就使普通呆賬準(zhǔn)備金具有了資2023-06-04365人看過 -
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呆賬準(zhǔn)備金貸款呆賬準(zhǔn)備金制度是銀行采取的為了抵御和減少事先難以預(yù)防的、潛在的貸款風(fēng)險，保證信貸資產(chǎn)良性循環(huán)而提取的用于補償銀行到期不能收回貸款而造成損失的準(zhǔn)備金制度。我國現(xiàn)行的呆賬準(zhǔn)備金制度在會計核算、稅務(wù)處理及遵循謹(jǐn)慎性原則等方面還存在不協(xié)調(diào)之處，致使呆賬準(zhǔn)備金制度尚未充分發(fā)揮其效用。一、存在的問題1.呆賬準(zhǔn)備金計提未能充分體現(xiàn)謹(jǐn)慎性會計原則謹(jǐn)慎原則是國際會計準(zhǔn)則中很重要的準(zhǔn)則之一，我國的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定：會計核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費用。從現(xiàn)行制度操作的表面上看，貸款計提呆賬準(zhǔn)備金是體現(xiàn)了謹(jǐn)慎原則，但從實際上看，對損失的估價和記載并不充分，現(xiàn)計提的呆賬準(zhǔn)備金無法抵御貸款風(fēng)險損失。具體表現(xiàn)在：(1)計提比例單一，與現(xiàn)行的貸款五級分類管理不相適應(yīng)。1998年財政部(1998)302號文件及2002年中國人民銀行頒布的《貸款損失準(zhǔn)備計提指引》，對我國金融機構(gòu)的呆賬準(zhǔn)備金2023-06-08130人看過 -
呆賬準(zhǔn)備金呆賬準(zhǔn)備金的概念呆賬準(zhǔn)備金(AllowanceForDobtflAcconts)是指公司對可能不能收到的應(yīng)收賬款的預(yù)測，這項數(shù)據(jù)將紀(jì)錄在公司的資產(chǎn)負(fù)債表上。呆賬準(zhǔn)備金的類型在各國銀行的實踐中，一般計提以下三種呆賬準(zhǔn)備金：普通呆賬準(zhǔn)備金即按照風(fēng)險貸款余額的一定比例計提，這和我國現(xiàn)行的按照貸款總余額的一定比例(1%)提取的呆賬準(zhǔn)備金是相似的。專項呆賬準(zhǔn)備金即按照貸款分類的結(jié)果，對各類別的貸款根據(jù)其內(nèi)在損失程度，按照一定的風(fēng)險權(quán)重分別計提。大多數(shù)國家要求商業(yè)銀行同時計提普通呆賬準(zhǔn)備金和專項準(zhǔn)備金，我國計提此種專項準(zhǔn)備金。特別呆賬準(zhǔn)備金即針對某個地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款專門計提，為防范國家風(fēng)險而計提的呆賬準(zhǔn)備金就屬于這一類，我國計提此種準(zhǔn)備金。普通準(zhǔn)備金是按照貸款余額的既定比例計提的，它針對的是貸款的不確定損失。銀行經(jīng)營貸款，總會有一定的損失，就要有呆賬準(zhǔn)備金，普通呆賬準(zhǔn)備金正是在這個意義上提取的，2023-06-08350人看過
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呆賬準(zhǔn)備金根據(jù)國家稅務(wù)總局令第4號《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》，金融企業(yè)計提的呆賬準(zhǔn)備金是用來增強企業(yè)抵御經(jīng)營風(fēng)險能力，對符合一定條件的借款人或擔(dān)保人，無法收回的債權(quán)進(jìn)行稅前核銷的風(fēng)險準(zhǔn)備金。而國家稅務(wù)總局令第4號《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》對金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備金計提作了明確規(guī)定，即按下列公式計提并允許在稅前扣除：允許稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備=本年末允許提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)余額×1%-上年末已在稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備金額。同時，對金融企業(yè)發(fā)生的呆賬損失，按規(guī)定報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后，應(yīng)先沖抵已在稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備，不足沖抵部分可據(jù)實稅前扣除。筆者單位管轄的金融企業(yè)多數(shù)實行匯總繳納企業(yè)所得稅，呆賬準(zhǔn)備金一般由總機構(gòu)向所在地的省稅務(wù)機關(guān)申報，經(jīng)審核確認(rèn)后，年終統(tǒng)一計算扣除，個別金融企業(yè)總機構(gòu)還向成員企業(yè)分解呆賬準(zhǔn)備指標(biāo)，并下達(dá)到各成員企業(yè)。在本年度對匯總繳納成員企業(yè)所得稅年度申報審核過程中，我們發(fā)現(xiàn)，2023-06-08417人看過 -
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近年來，財政部、人民銀行、國家稅務(wù)總局、銀監(jiān)局先后頒布了《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備金提取及呆賬核銷管理辦法》、《金融企業(yè)會計制度》、《銀行貸款損失準(zhǔn)備計提指引》、《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》、《關(guān)于非銀行金融機構(gòu)全面推行資產(chǎn)質(zhì)量五級分類管理的通知》等相關(guān)規(guī)定，對金融企業(yè)的風(fēng)險資產(chǎn)分類、風(fēng)險準(zhǔn)備計提和呆賬核銷中的會計處理和稅收政策，作出了重大調(diào)整，直接影響到金融企業(yè)的經(jīng)營成果和稅收負(fù)擔(dān)。一、現(xiàn)行呆賬準(zhǔn)備會計政策的特點與問題新《金融企業(yè)會計制度》按照國際慣例，規(guī)定金融企業(yè)計提的準(zhǔn)備包括一般準(zhǔn)備和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備兩大類，其中，一般準(zhǔn)備在利潤分配中提取，用于防范金融企業(yè)整體經(jīng)營風(fēng)險;資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在成本中提取，用于防范資產(chǎn)損失減值風(fēng)險。資產(chǎn)損失準(zhǔn)備按照風(fēng)險資產(chǎn)類型，進(jìn)一步細(xì)分為貸款損失準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等類型。貸款損失準(zhǔn)備又劃分為專項準(zhǔn)2023-06-0887人看過 -
呆賬準(zhǔn)備金呆賬準(zhǔn)備金的核銷應(yīng)符合以下條件：1.借款人和擔(dān)保人依法宣告被破產(chǎn)，經(jīng)過定清償后，仍不能還清的貸款。2.借款人死亡，或者依照《民法典》的規(guī)定，宣告失蹤或死亡，以其財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款。3.借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險賠償，確實無力償還的部分或全部貸款，或者以保險賠款清償后未能還清的貸款。4.經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)的逾期貸款。呆賬核銷應(yīng)實行分級審批制度，嚴(yán)格履行審批手續(xù)，及時核銷呆賬。外匯貸款應(yīng)提取相應(yīng)的人民幣呆賬準(zhǔn)備金，不得提取現(xiàn)匯，如發(fā)生外匯貸款呆賬損失，經(jīng)審查批準(zhǔn)后，可申請購買外匯，用于沖銷外匯貸款損失。2023-06-1298人看過
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呆賬準(zhǔn)備金經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)訊記者薛惟中程志云我國現(xiàn)行金融企業(yè)稅前扣除呆賬準(zhǔn)備,至今仍然沿用2002年國家稅務(wù)總局4號令《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》的規(guī)定，即按照風(fēng)險資產(chǎn)1%提取的呆賬準(zhǔn)備金允許在稅前扣除。這不僅與目前國際通行的做法相悖,而且同財政部下發(fā)的《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》中的適用比例相差較遠(yuǎn),增加了金融企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。全國政協(xié)委員、招商銀行行長馬蔚華建議，從現(xiàn)行呆賬準(zhǔn)備制度相關(guān)規(guī)定切入，結(jié)合行業(yè)內(nèi)的相關(guān)數(shù)據(jù)著重分析存在的問題，并提供可操作性的建議。附提案全文[提案摘要]我國現(xiàn)行金融企業(yè)稅前扣除呆賬準(zhǔn)備,至今仍然沿用2002年國家稅務(wù)總局4號令《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》的規(guī)定，即按照風(fēng)險資產(chǎn)1%提取的呆賬準(zhǔn)備金允許在稅前扣除。這不僅與目前國際通行的做法相悖,而且同財政部下發(fā)的《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》中的適用比例相差較遠(yuǎn),增加了金融企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。本提案從現(xiàn)行呆賬準(zhǔn)備制2023-06-08260人看過 -
呆賬準(zhǔn)備金原文我國加入WTO后，外資銀行將被準(zhǔn)入，銀行業(yè)的競爭將日益加劇，同時我國的呆賬準(zhǔn)備金制度也將逐步向國際慣例靠攏。因此，在對中外呆賬準(zhǔn)備金制度進(jìn)行比較并借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，構(gòu)建適合我國國情的呆賬準(zhǔn)備金制度是十分重要的。一、中外商業(yè)銀行呆賬準(zhǔn)備金制度的比較之一：呆賬準(zhǔn)備金制度。在各國銀行的實踐中，一般計提以下三種呆賬準(zhǔn)備金：第一種，普通呆賬準(zhǔn)備金。即按照風(fēng)險貸款余額的一定比例計提，這和我國現(xiàn)行的按照貸款總余額的一定比例(1%)提取的呆賬準(zhǔn)備金是相似的。第二種，專項呆賬準(zhǔn)備金。即按照貸款分類的結(jié)果，對各類別的貸款根據(jù)其內(nèi)在損失程度，按照一定的風(fēng)險權(quán)重分別計提。大多數(shù)國家要求商業(yè)銀行同時計提普通呆賬準(zhǔn)備金和專項準(zhǔn)備金，我國計提此種專項準(zhǔn)備金。第三種，特別呆賬準(zhǔn)備金。即針對某個地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款專門計提，為防范國家風(fēng)險而計提的呆賬準(zhǔn)備金就屬于這一類，我國計提此種準(zhǔn)備金。普通準(zhǔn)備金是按照貸2023-06-08310人看過 -
商業(yè)銀行隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的確立，1993年實施的以兩則、兩制為核心的會計改革(兩則指會計準(zhǔn)則和財務(wù)通則，兩制為會計制度和財務(wù)制度)，正式將準(zhǔn)備金制度納入我國的財會體系中。經(jīng)過十年的發(fā)展，我國商業(yè)銀行的呆壞賬準(zhǔn)備金制度也在不斷完善，但在執(zhí)行中還存在一些問題。本文擬對此項制度做一個系統(tǒng)的回顧與思考，期望對更好地發(fā)揮這項制度的作用有所裨益。一、1993年的準(zhǔn)備金制度及存在的問題(一)內(nèi)容當(dāng)時商業(yè)銀行的呆壞賬準(zhǔn)備金由三部分組成：1.壞賬準(zhǔn)備金壞賬準(zhǔn)備金是針對應(yīng)收利息計提的風(fēng)險準(zhǔn)備金，用于核銷無法收回的應(yīng)收利息。提取公式是每年年末按照應(yīng)收利息余額的千分之三差額提取，按照原幣計提，計提金額全部稅前列支。2.呆賬準(zhǔn)備金呆賬準(zhǔn)備金是針對貸款本金計提的風(fēng)險準(zhǔn)備金，用于核銷無法收回的貸款本金。提取公式是每年年初按照規(guī)定項目的貸款余額的百分之一差額提取，按照本外幣匯總折合人民幣計提，計提金額全部稅前列支。32023-06-08285人看過
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呆賬核銷商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行普遍執(zhí)行的是貸款四級分類制度。貸款四級分類制度，是把貸款劃分為正常、逾期、呆滯、呆賬，后三類，即一逾兩呆合稱為不良貸款。這是計劃經(jīng)濟(jì)體制下為財政稅收政策服務(wù)的分類方法，不良資產(chǎn)界定的標(biāo)準(zhǔn)為期限：貸款本息拖欠超過180天以上的為逾期，貸款利息拖欠逾期三年為呆滯，貸款人走死逃亡或經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的為呆賬。呆賬的核銷要經(jīng)財政當(dāng)局批準(zhǔn)，呆賬核銷即視為放棄債權(quán)，僅需提取普通呆賬準(zhǔn)備金(還不到貸款總量的1%)。2023-06-04318人看過
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已過償付期限，經(jīng)催討尚不能收回，長期處于呆滯狀態(tài)，有可能成為壞賬的應(yīng)收款項。金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備是金融企業(yè)對承擔(dān)風(fēng)險和損失的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)計提的呆賬準(zhǔn)備金，包括一般準(zhǔn)備和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。金融企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險的委托貸款等資產(chǎn)，不計提呆賬準(zhǔn)備。一、金融企業(yè)提取呆賬準(zhǔn)備的必要性金融行業(yè)屬于高風(fēng)險行業(yè)，金融企業(yè)辦理的各項金融業(yè)務(wù)，特別是金融資產(chǎn)運作業(yè)務(wù)，都存在不同程度的風(fēng)險。即使是不承擔(dān)直接經(jīng)營風(fēng)險責(zé)任的委托業(yè)務(wù)，也存在一定的管理風(fēng)險，因管理不當(dāng)，也可能會造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。金融業(yè)務(wù)的風(fēng)險是客觀存在的，但各項業(yè)務(wù)的風(fēng)險程度則不盡相同，同一項業(yè)務(wù)的風(fēng)險程度也是有區(qū)別的，由低風(fēng)險到高風(fēng)險，再到形成呆賬損失，是一個漸次發(fā)展的過程。金融企業(yè)會計工作的任務(wù)之一，是準(zhǔn)確計算企業(yè)的當(dāng)期利潤。為此，就要在會計賬務(wù)處理、會計記錄中準(zhǔn)確反映呆賬損失的形成過程和呆賬損失的最終結(jié)果，這就是提取呆賬準(zhǔn)備和對呆賬的核銷。按照科學(xué)2023-06-08406人看過 -
呆賬準(zhǔn)備金商業(yè)銀行是一個高風(fēng)險行業(yè)，信貸風(fēng)險是商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險的主要組成部分，為抵御信貸風(fēng)險，體現(xiàn)審慎的會計原則，必須足額計提貸款呆賬準(zhǔn)備金，用于補償銀行到期不能收回的貸款。長期以來，我國存在準(zhǔn)備金計提不足的現(xiàn)象。隨著銀行監(jiān)管制度的不斷完善和會計核算制度的改革，這一現(xiàn)象已明顯改善，特別是上市銀行，其呆賬準(zhǔn)備金計提政策已逐步規(guī)范，但在具體細(xì)節(jié)上還存在需要進(jìn)一步完善的地方。本文僅就目前已上市銀行的貸款呆賬準(zhǔn)備金計提政策作一實證分析，揭示存在的差異和不足，以期進(jìn)一步完善呆賬準(zhǔn)備金計提政策。本文由中國論文聯(lián)盟WWW.LWLM.COM收集整理。一、上市銀行呆賬準(zhǔn)備金計提政策比較分析在我國，自1988年開始實行呆賬準(zhǔn)備金制度以來，貸款呆賬準(zhǔn)備金計提政策經(jīng)歷了多次改革。到目前，上市銀行計提貸款呆賬準(zhǔn)備金的主要政策依據(jù)有二：一是財政部2001年底印發(fā)的《金融企業(yè)會計制度》(財會[2001]49號)(以下簡稱《制度》2023-06-08447人看過
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呆賬準(zhǔn)備金是按貸款的一定比例提取的用以作為核銷呆賬貸款損失準(zhǔn)備的基金。 呆賬準(zhǔn)備金的類型有三種，第一種是普通呆賬準(zhǔn)備金。即按照風(fēng)險貸款余額的一定比例計提。第二種，專項呆賬準(zhǔn)備金。即按照貸款分類的結(jié)果，對各類別的貸款根據(jù)其內(nèi)在損失程度，按照一... 更多>
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2023-07-12
#呆賬準(zhǔn)備金
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呆賬還本金？新疆在線咨詢 2022-11-27不是，信用卡呆賬對于用戶和銀行都是傷害，用戶不還錢觸犯法律，過格的催收也違反法律。而一旦信用卡呆賬過久，銀行還會按照借款合同和擔(dān)保合同(抵押或質(zhì)押合同)的約定，將向法院起訴，法院會采取財產(chǎn)保全等措施，包括凍結(jié)貸款人以及貸款擔(dān)保人的所有銀行帳戶上的存款，查封已抵質(zhì)押的財產(chǎn)等。 呆賬一般是指三年以上既不增加也不減少的無法收回的往來賬，并且不能確定將來是否能收回。 -
呆賬的后果是什么天津在線咨詢 2023-04-25建議盡快還清貸款，當(dāng)形成銀行呆賬之后，這個時候您就欠了銀行大筆錢，如果不能歸還的話，這個時候銀行很有可能會起訴你，如果情節(jié)非常嚴(yán)重的話，很有可能涉嫌貸款詐騙罪，會被判刑。 《中華人民共和國刑法》第一百九十三條規(guī)定：有下列情形之一，以非法占有為目的，詐騙銀行或者其他金融機構(gòu)的貸款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下 -
問下專業(yè)人士什么是呆賬稅金？天津在線咨詢 2022-07-051、因國家產(chǎn)業(yè)調(diào)整、企業(yè)改制等政策要求被依法破產(chǎn)關(guān)閉，因違反國家法律、法規(guī)規(guī)定被依法責(zé)令關(guān)閉，以及因自行解散而關(guān)閉，已正式公告破產(chǎn)、撤銷、解散，但尚未依法終止其法人資格的企業(yè)（包括企業(yè)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體，以下同）的欠繳稅金。 2、已連續(xù)停止生產(chǎn)經(jīng)營一年（按日歷日期計算）以上，但未公告破產(chǎn)、撤銷，解散的資不抵債企業(yè)的欠繳稅金。
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呆賬是不是只還本金湖北在線咨詢 2022-10-14不是，信用卡呆賬對于用戶和銀行都是傷害，用戶不還錢觸犯法律，過格的催收也違反法律。而一旦信用卡呆賬過久，銀行還會按照借款合同和擔(dān)保合同(抵押或質(zhì)押合同)的約定，將向法院起訴，法院會采取財產(chǎn)保全等措施，包括凍結(jié)貸款人以及貸款擔(dān)保人的所有銀行帳戶上的存款，查封已抵質(zhì)押的財產(chǎn)等。 呆賬一般是指三年以上既不增加也不減少的無法收回的往來賬，并且不能確定將來是否能收回。
