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從直觀的角度看，現(xiàn)金流量表可以通過(guò)對(duì)現(xiàn)金及其等價(jià)物的明細(xì)記錄(如日記帳)按現(xiàn)金流量的分類直接編制(事實(shí)上現(xiàn)金及其等價(jià)物的日記帳可以視同現(xiàn)金流量表)，但當(dāng)現(xiàn)金業(yè)務(wù)量較大時(shí)，進(jìn)行人工的分類并不現(xiàn)實(shí)，實(shí)務(wù)中可以通過(guò)對(duì)損益表、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目調(diào)整編制。

采取調(diào)整編制的資料來(lái)源包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期初期末數(shù)、損益表的本期發(fā)生數(shù)及有關(guān)帳戶的明細(xì)記錄，必要時(shí)可能需要追索到原經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容。

現(xiàn)金流量表的具體編制方法有兩種，工作底稿法和T形帳戶法，以下以工作底稿法為例，列示現(xiàn)金流量表的編表程序：

第一步，設(shè)計(jì)工作底稿并將資產(chǎn)負(fù)債表期末期初數(shù)、損益表的本年發(fā)生數(shù)過(guò)入工作底稿。(資產(chǎn)負(fù)債表、損益表略。)

第二步，編制調(diào)整分錄并過(guò)入到工作底稿中。

編制調(diào)整分錄時(shí)，先以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表，然后以資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)按順序逐一分析調(diào)整。

◆分析調(diào)整產(chǎn)品銷售收入◆

把產(chǎn)品銷售收入調(diào)整為銷售商品收到現(xiàn)金。公式為：

銷售商品收到的現(xiàn)金=產(chǎn)品銷售收入+應(yīng)收帳項(xiàng)的期初數(shù)-應(yīng)收帳項(xiàng)的期末數(shù)編制會(huì)計(jì)分錄：

借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量——銷售商品收到現(xiàn)金1201000應(yīng)收帳項(xiàng)——貨款49000

貸：產(chǎn)品銷售收入1250000

注：

(1)期初期末余額要求分清貨款是多少，增值稅是多少。

(2)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)問(wèn)題在調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)在予以考慮。

(3)該項(xiàng)現(xiàn)金流入應(yīng)包括其他業(yè)務(wù)收入，其中租金收入應(yīng)另外專門(mén)考慮。

(4)當(dāng)期收回前期的壞帳，在調(diào)整壞帳準(zhǔn)備時(shí)再予考慮。

(5)銷售退回不影響該公式的正確性。

分析調(diào)整產(chǎn)品銷售成本把產(chǎn)品銷售成本調(diào)整為購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金。

公式：購(gòu)買商品

【相關(guān)知識(shí)】

現(xiàn)金流量表是一份顯示于指定時(shí)期(一般為一個(gè)月，一季。主要是一年的年報(bào))的現(xiàn)金流入和流出的財(cái)政報(bào)告。這份報(bào)告顯示資產(chǎn)負(fù)債表及損益表如何影響現(xiàn)金和等同現(xiàn)金，以及根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)，投資和融資角度作出分析。作為一個(gè)分析的工具，現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力。

現(xiàn)金流量表是反映一家公司在一定時(shí)期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動(dòng)態(tài)狀況的報(bào)表。其組成內(nèi)容與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表相一致。通過(guò)現(xiàn)金流量表,可以概括反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流入流出的影響,對(duì)于評(píng)價(jià)企業(yè)的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)管理,要比傳統(tǒng)的損益表提供更好的基礎(chǔ)。