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為規(guī)范深圳市土地增值稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2006］187號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，深圳市地方稅務(wù)局制定了《深圳市地方稅務(wù)局土地增值稅征管工作規(guī)程（試行）》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2015年7月1日起實(shí)施。

第一章總則

第一條為加強(qiáng)土地增值稅征收管理，充分運(yùn)用信息化技術(shù)強(qiáng)化征管，建立土地增值稅風(fēng)險(xiǎn)管理傳導(dǎo)反饋機(jī)制，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)程。

第二條2005年11月1日（含當(dāng)日）以后簽訂房地產(chǎn)銷售合同取得的收入屬于土地增值稅征收范圍。

第三條市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)我市范圍內(nèi)土地增值稅的征收管理。

各區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的土地增值稅具體征收管理，包括項(xiàng)目登記、預(yù)繳、清算等工作。

各稽查局負(fù)責(zé)查處轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)項(xiàng)目的偷、逃、騙、抗土地增值稅稅收違法行為，包括查補(bǔ)少預(yù)繳土地增值稅、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和房地產(chǎn)項(xiàng)目清算后偷逃土地增值稅等。

第二章房地產(chǎn)項(xiàng)目登記

第四條市、區(qū)地方稅務(wù)局及各稽查局（以下簡(jiǎn)稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的日常稅收管理，實(shí)施項(xiàng)目管理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)從納稅人取得土地使用權(quán)開始，按項(xiàng)目分別建立檔案、設(shè)置臺(tái)賬，對(duì)納稅人項(xiàng)目立項(xiàng)、規(guī)劃設(shè)計(jì)、施工、預(yù)售、竣工驗(yàn)收、工程結(jié)算、項(xiàng)目清盤等房地產(chǎn)開發(fā)全過程情況實(shí)行跟蹤監(jiān)控，做到稅務(wù)管理、納稅服務(wù)以及納稅人項(xiàng)目開發(fā)同步。

第五條房地產(chǎn)開發(fā)以國(guó)家有關(guān)部門審批、備案的項(xiàng)目為單位辦理項(xiàng)目登記。

第六條項(xiàng)目登記程序如下：

（一）初始登記。

納稅人自房地產(chǎn)項(xiàng)目立項(xiàng)，即取得房地產(chǎn)項(xiàng)目立項(xiàng)批文起30日內(nèi)登陸電子稅務(wù)局或前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理項(xiàng)目初始登記，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：

1．房地產(chǎn)項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)文件；

2．土地受讓合同；

3．《土地增值稅項(xiàng)目登記表》；

4．項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃（包含開發(fā)時(shí)間、竣工時(shí)間、分期開發(fā)計(jì)劃等）；

5．合作開發(fā)相關(guān)資料（包含合作方、分配比例、分配方式等）；

6．稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（二）補(bǔ)充登記。

納稅人自項(xiàng)目初始登記之后，項(xiàng)目開發(fā)完工之前，每次取得以下資料均應(yīng)當(dāng)在取得資料之日起30日內(nèi)，登陸電子稅務(wù)局或前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理科辦理項(xiàng)目補(bǔ)充登記，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：

1．建筑工程預(yù)算書；

2．建筑工程施工合同；

3．房地產(chǎn)預(yù)售許可證（錄入全部可售房產(chǎn)信息，包含預(yù)售、現(xiàn)售房信息）；

4．工程造價(jià)情況備案表、工程量清單；

5．建設(shè)工程項(xiàng)目竣工綜合驗(yàn)收備案證明；

6．建筑工程竣工結(jié)算；

7．房屋測(cè)量成果報(bào)告表；

8．銷售計(jì)劃；

9．稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（三）變更登記。

凡已登記項(xiàng)目信息變更的，納稅人應(yīng)當(dāng)在信息變更后10日內(nèi)登陸電子稅務(wù)局自行更改，并將更改情況反饋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第七條納稅人在電子稅務(wù)局辦理項(xiàng)目登記后，系統(tǒng)自動(dòng)生成項(xiàng)目編碼。項(xiàng)目編碼為房地產(chǎn)項(xiàng)目征管檔案編碼，由區(qū)地方稅務(wù)局編碼、項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)文號(hào)、年份、流水號(hào)組成。納稅人按此編碼進(jìn)行土地增值稅預(yù)繳、清算申報(bào)、稅款補(bǔ)繳、減免稅辦理等。

第八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理科在納稅人辦理項(xiàng)目初始登記后3個(gè)工作日內(nèi)確定房地產(chǎn)項(xiàng)目管理員。管理員應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)完成項(xiàng)目初始登記資料核對(duì)，對(duì)項(xiàng)目登記信息不完備的向納稅人發(fā)送《稅務(wù)事項(xiàng)告知書》，并在規(guī)定的期限內(nèi)完成修改、補(bǔ)錄。

管理員應(yīng)當(dāng)將辦理項(xiàng)目登記以及補(bǔ)充、變更登記的程序以及規(guī)定完整詳細(xì)告知納稅人。

第九條管理員應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟蹤，了解項(xiàng)目進(jìn)展情況，在項(xiàng)目取得預(yù)售許可證后應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人項(xiàng)目登記中未核對(duì)的信息進(jìn)行核實(shí)。

管理員通過電子稅務(wù)局向納稅人發(fā)送《稅務(wù)事項(xiàng)告知書》，通知納稅人提交項(xiàng)目登記信息書面資料；納稅人可以通過郵寄方式寄送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，也可以上門報(bào)送資料。管理員應(yīng)當(dāng)在收到書面資料起10個(gè)工作日內(nèi)完成項(xiàng)目登記信息核對(duì)。

第十條市地方稅務(wù)局風(fēng)險(xiǎn)管理部門定期將已辦理項(xiàng)目登記名單與政府立項(xiàng)審批部門審批立項(xiàng)名單進(jìn)行比對(duì)，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)，發(fā)送項(xiàng)目主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)。

第三章稅款預(yù)繳申報(bào)管理

第十一條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目土地增值稅征收采取“先預(yù)征、后清算、多退少補(bǔ)”的方式。即在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前開發(fā)銷售和轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入先按預(yù)征率征收稅款，待工程全部竣工，辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。

第十二條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳土地增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以合同簽訂時(shí)間為準(zhǔn)。納稅人在房地產(chǎn)銷售合同簽訂次月納稅期限內(nèi)就該房產(chǎn)銷售價(jià)款全額計(jì)算預(yù)繳土地增值稅。未按規(guī)定預(yù)繳的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，從規(guī)定的繳納稅款期限屆滿次日起，加收滯納金。

第十三條對(duì)可不預(yù)繳土地增值稅的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，實(shí)行申報(bào)前管理。

（一）可不預(yù)征對(duì)象：預(yù)計(jì)增值額不超過扣除項(xiàng)目金額20％的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅項(xiàng)目。

（二）納稅人應(yīng)當(dāng)提交的資料包括：

1．預(yù)計(jì)收入測(cè)算表；

2．預(yù)計(jì)成本費(fèi)用表；

3．土地使用權(quán)證及受讓合同；

4．工程建筑承包合同；

5．其他需要提交的資料。

（三）管理程序

由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在30個(gè)工作日內(nèi)發(fā)送《稅務(wù)事項(xiàng)告知書》，將處理結(jié)果告知納稅人。

（四）不預(yù)征房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目管理：

項(xiàng)目竣工結(jié)算后，只要符合可清算條件，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)立即進(jìn)入清算程序，發(fā)送《稅務(wù)事項(xiàng)告知書》，通知納稅人在90日內(nèi)申報(bào)清算。

第十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理部門定期將納稅人房地產(chǎn)銷售預(yù)繳土地增值稅情況與納稅人實(shí)際銷售情況比對(duì)，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)，發(fā)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)。

對(duì)沒有按時(shí)預(yù)繳的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核實(shí)，向納稅人發(fā)送《稅務(wù)事項(xiàng)告知書》，責(zé)令其限期向房地產(chǎn)項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款，并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定加收滯納金。