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新修訂的《稅收征管法》在我國(guó)稅法學(xué)上的意義
來(lái)源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-05-05 21:30:48 418 人看過(guò)

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革，特別是財(cái)稅體制改革的深化，我國(guó)的稅收征管法從無(wú)到有，逐步趨于完善。1986年4月21日國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)稅收征收管理?xiàng)l例》，把分散在各個(gè)稅種法規(guī)中有關(guān)稅收征收管理的內(nèi)容以及國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、地方人大和地方政府先后制定的一些稅收征管法規(guī)、規(guī)章等，進(jìn)行了歸納、補(bǔ)充、完善，基本形成了比較系統(tǒng)和規(guī)范的稅收征收管理法律制度。1992年9月4日七屆全國(guó)人大常委會(huì)第27次會(huì)議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征管法》)。1995年2月28日八屆全國(guó)人大常委會(huì)第12次會(huì)議作出決定，對(duì)《稅收征管法》的個(gè)別條款進(jìn)行了修改。《稅收征管法》作為稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征管的基本法律，統(tǒng)一了內(nèi)外有別的征管體制，對(duì)保障稅收收入，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益起了積極的作用。但是《稅收征管法》在執(zhí)行的過(guò)程中，也暴露出諸多問(wèn)題與不足，不能適應(yīng)我國(guó)財(cái)稅體制、金融體制、投資體制和企業(yè)體制改革的要求。2001年4月28日九屆全國(guó)人大常委會(huì)第21次會(huì)議對(duì)《稅收征管法》進(jìn)行了修訂(以下簡(jiǎn)稱(chēng)新修訂的《稅收征管法》)。盡管新修訂的《稅收征管法》完善了我國(guó)的稅收征管法律制度，但我們認(rèn)為仍很有必要探尋稅收征管法律制度所蘊(yùn)涵的法理意義，進(jìn)而有助于促進(jìn)稅收法治和稅法學(xué)的發(fā)展。本文欲作一次嘗試，探討新修訂的《稅收征管法》在我國(guó)稅法學(xué)上的意義，以引起學(xué)界對(duì)稅法理論和稅收法治的關(guān)注。

一、體現(xiàn)了稅收法律關(guān)系的平等性[1]

正如日本著名稅法學(xué)家金子宏教授所言，稅法學(xué)可稱(chēng)為以對(duì)稅收法律關(guān)系進(jìn)行系統(tǒng)的理論研究為目的的法學(xué)學(xué)科。[2]“法律關(guān)系”是大陸法系民法學(xué)的基本范疇，后逐漸移用到其他法律部門(mén)。與民事法律關(guān)系相比，稅收法律關(guān)系相對(duì)顯得要復(fù)雜一些。所謂稅收法律關(guān)系，是指由稅法確認(rèn)和調(diào)整的，在國(guó)家稅收活動(dòng)中各方當(dāng)事人之間形成的，具有權(quán)利義務(wù)內(nèi)容的社會(huì)關(guān)系。稅收法律關(guān)系的復(fù)雜性在于，它不是一個(gè)單一的法律關(guān)系，而是一個(gè)以三方主體間的四重法律關(guān)系組成的兩層結(jié)構(gòu)：三方主體是指納稅主體、國(guó)家和征稅機(jī)關(guān);四重法律關(guān)系是指稅收憲法性法律關(guān)系、國(guó)際稅收分配法律關(guān)系、稅收征納法律關(guān)系和稅收行政法律關(guān)系;其中后兩種法律關(guān)系構(gòu)成第一層，就是人們通常所說(shuō)的稅收法律關(guān)系;前兩種法律關(guān)系構(gòu)成第二層，是潛在的、深層次的，也是往往被人們所忽視的稅收法律關(guān)系，最深刻地反映了稅收法律關(guān)系的本質(zhì)。[3]在此我們主要從稅收憲法性法律關(guān)系和稅收征納法律關(guān)系的角度來(lái)論證稅收法律關(guān)系的平等性問(wèn)題。

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    在上海買(mǎi)房的時(shí)候，除了要考慮房產(chǎn)本身的價(jià)值以外，上海關(guān)于房地產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，也是上海市居民在購(gòu)房的時(shí)候必須要考慮的一個(gè)因素。就算是在上海，不同地區(qū)的房地產(chǎn)稅在征收的時(shí)候都有所差異。除了公民個(gè)人以外，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商也需要了解一下在我國(guó)上海房產(chǎn)稅怎么征收?在我國(guó)上海房產(chǎn)稅怎么征收?第一條根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第十條的規(guī)定，結(jié)合本市具體情況，制定本細(xì)則。第二條房產(chǎn)稅在本市市區(qū)、金山衛(wèi)石化地區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)和高橋、桃浦、安亭工業(yè)區(qū)開(kāi)征，在開(kāi)征區(qū)域內(nèi)的房產(chǎn)，均依照本細(xì)則繳納房產(chǎn)稅。第三條房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在本市或產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，其代管人或使用人繳納。個(gè)人共有的房產(chǎn)，由共有人推定代表繳納。房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，承受人應(yīng)督促原產(chǎn)權(quán)所有人繳清各期稅款，否則由產(chǎn)權(quán)承受人負(fù)責(zé)繳納。第四
    2023-04-19
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  • 淺析新《征管法》下的稅收保全
    新的《稅收征收管理法》第38條就稅收保全作了如下規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取以下稅收保全措施：(一)書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于稅款的存款;(二)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。納稅人在前款規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施;期限期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣(mài)或者變賣(mài)所扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或
    2023-06-07
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  • 征收消費(fèi)稅的意義
    法律綜合知識(shí)
    一、征收消費(fèi)稅的意義征收消費(fèi)稅的意義如下：1．體現(xiàn)消費(fèi)政策，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。如為了調(diào)節(jié)特殊消費(fèi)，將摩托車(chē)、小汽車(chē)、貴重首飾及珠寶玉石列入征稅范圍；為了節(jié)約一次性能源，限制過(guò)量消費(fèi)，將汽油柴油等油品列入征稅范圍。2．正確引導(dǎo)消費(fèi)，抑制超前消費(fèi)。目前只對(duì)目前屬于奢侈品或超前消費(fèi)的物品以及其他非基本生活品征收消費(fèi)稅，增加購(gòu)買(mǎi)者（消費(fèi)者）的負(fù)擔(dān)，適當(dāng)抑制高水平或超前的消費(fèi)。3．穩(wěn)定財(cái)政收入，保持原有負(fù)擔(dān)。通過(guò)征收消費(fèi)稅，把實(shí)行增值稅后由于降低稅負(fù)而可能減少的稅收收入征收上來(lái)，基本保持原產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，并隨著應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)和消費(fèi)的增長(zhǎng)，使財(cái)政收入也保持穩(wěn)定增長(zhǎng)。4．調(diào)節(jié)支付能力，緩解分配不公。開(kāi)征消費(fèi)稅有利于配合個(gè)人所得稅及其他有關(guān)稅種進(jìn)行調(diào)節(jié)，緩解目前存在的社會(huì)分配不公矛盾。二、哪些商品要被征收消費(fèi)稅要被征收消費(fèi)稅的商品主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球
    2023-07-19
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  • 我國(guó)域名管理辦法的修訂
    在法院系統(tǒng)不斷對(duì)涉及域名問(wèn)題的糾紛進(jìn)行探索的同時(shí)，CNNIC也在為完善域名注冊(cè)體系進(jìn)行著探索。其中最重要的，就是對(duì)《暫行辦法》的修訂。從1999年底開(kāi)始，CNNIC就已經(jīng)開(kāi)始了域名注冊(cè)管理辦法和實(shí)施細(xì)則的修訂調(diào)研工作，2000年1月，CNNIC工作委員會(huì)會(huì)議正式建議信息產(chǎn)業(yè)部修訂《中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)域名注冊(cè)暫行管理辦法》。經(jīng)過(guò)一系列的調(diào)研、論證和研討，2000年7月6日，CNNIC工作委員會(huì)原則通過(guò)了《中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)域名注冊(cè)暫行管理辦法》修改建議稿，并上報(bào)信息產(chǎn)業(yè)部修改批準(zhǔn)。2002年3月14日，信息產(chǎn)業(yè)部召開(kāi)第9次部務(wù)會(huì)議，審議通過(guò)新的《中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)域名管理辦法》，2002年8月1日，信息產(chǎn)業(yè)部吳基傳部長(zhǎng)簽署第24號(hào)部令，發(fā)布《中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)域名管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《管理辦法》)?！豆芾磙k法》確立了我國(guó)以政府主導(dǎo)為特色的域名管理機(jī)制。按照原《暫行辦法》的規(guī)定，我國(guó)的域名管理機(jī)構(gòu)是國(guó)務(wù)院信息辦。根據(jù)
    2023-06-07
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  • 個(gè)稅法修訂的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)
    稅收征管：注重公平還是效率？“公平、高效”是德國(guó)社會(huì)學(xué)家最早提出的稅收分配原則，現(xiàn)在已為世界許多國(guó)家所采用。公平是法律問(wèn)題，公平與正義是緊密聯(lián)系在一起的，是現(xiàn)代法治社會(huì)的重要原則之一；效率是經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，公平與效率是法律與經(jīng)濟(jì)的結(jié)合。公平與效率在稅收分配關(guān)系中表現(xiàn)十分突出。一般說(shuō)來(lái)，效率要服從于公平，但不同社會(huì)、不同國(guó)家，或同一個(gè)社會(huì)、同一個(gè)國(guó)家在不同的發(fā)展階段和不同的社會(huì)環(huán)境下其側(cè)重點(diǎn)是不同的。例如，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的初次分配中，往往強(qiáng)調(diào)的是“效率優(yōu)先，兼顧公平”，誰(shuí)的效率高，誰(shuí)的收益就大。然而，到再分配領(lǐng)域就不同了，所得稅是屬于再分配的范疇，應(yīng)強(qiáng)調(diào)公平，效率與公平兼得。我國(guó)正處于社會(huì)主義初級(jí)階段，個(gè)稅法還是實(shí)行公平與效率兼得的原則為好。公平不等于平均主義，效率優(yōu)先不能脫離中國(guó)現(xiàn)階段的實(shí)際，人為地拉大差距。起征點(diǎn)：法、印經(jīng)驗(yàn)可資借鑒就法國(guó)這個(gè)典型的中間偏上水平的發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)說(shuō)，個(gè)稅的起征點(diǎn)扣除了
    2023-06-07
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#財(cái)稅法
北京
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    #納稅人
    詞條

    納稅人是指對(duì)國(guó)家直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。又稱(chēng)納稅義務(wù)人、課稅主體。納稅人作為繳納稅款的主體，可以是法人，也可以是自然人。一個(gè)經(jīng)濟(jì)單位或個(gè)人是否成為納稅人，由稅法的規(guī)定和企業(yè)或個(gè)人所處的經(jīng)濟(jì)地位決定的。 納稅人包括全民所有制企業(yè)。城鄉(xiāng)各... 更多>

    #納稅人
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      學(xué)習(xí)稅法的意義和作用：稅法學(xué)習(xí)心得稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)政治和經(jīng)濟(jì)職能的一種有效的工具。對(duì)于我們的日常生活,稅法的影響也無(wú)處不在。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,稅收的不適應(yīng)性和不完善性也逐漸表現(xiàn)出來(lái),所以學(xué)習(xí)稅法不只在其作用上有必要性,對(duì)其的不斷變化也應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注。因?yàn)閲?guó)家通過(guò)稅收參與一部分社會(huì)產(chǎn)品或國(guó)民收入分配與再分配,所以通過(guò)稅收的變化可以看出市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所存在的問(wèn)題和發(fā)展方向,以及國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的導(dǎo)向。為了適應(yīng)市場(chǎng)
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      對(duì)于財(cái)務(wù)人員是需要掌握一定的稅務(wù)知識(shí)點(diǎn)的，因?yàn)槠匠５墓ぷ鲿?huì)涉及到報(bào)稅、與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道、理解新的稅務(wù)知識(shí)，便于自己工作規(guī)定，比如營(yíng)改增，這就是影響我們企業(yè)的整個(gè)財(cái)務(wù)狀況，所以是需要掌握稅務(wù)知識(shí)的；如果是學(xué)習(xí)，我們可以將會(huì)計(jì)和稅法相結(jié)合學(xué)習(xí)，會(huì)計(jì)上面不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牡胤?，稅?wù)會(huì)做出相應(yīng)的解釋?zhuān)⑶以诤芏嗟胤蕉加腥跁?huì)貫通的意思；稅法和會(huì)計(jì)也是有一定的差異的，也就是我們俗稱(chēng)的“稅會(huì)差異”；最終，我們是根據(jù)稅法內(nèi)
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      最新國(guó)稅征收的稅種及稅率繳納標(biāo)準(zhǔn)：增值稅，一般納稅人增值稅稅率17%應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額小規(guī)模納稅人，增值稅征收率3%,應(yīng)交稅額=銷(xiāo)售額*增值稅征收率企業(yè)所得稅：按照現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定。企業(yè)所得稅稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)所得稅稅率減按20%。企業(yè)所得稅的征收方式，分為兩種，一是查賬征收，另一是核定征收; 1、查賬征收的，應(yīng)交企業(yè)所
    • 稅收的意義
      山東在線咨詢(xún) 2022-02-10
      1.稅收的意義主要在于它為人們普遍需要的公共產(chǎn)品或服務(wù)提供資金。如果沒(méi)有稅收，只靠少數(shù)人的慈善捐贈(zèng)，諸如公共安全、公共教育、公共衛(wèi)生等很多公共服務(wù)就得不到滿足。當(dāng)然，人們交了稅并不意味著一定能獲得滿意的公共服務(wù)。2.我國(guó)的主要稅收種類(lèi):按征稅對(duì)象的性質(zhì)分為：流轉(zhuǎn)稅（主要有：增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅，關(guān)稅），所得稅（企業(yè)所得稅，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅），資源稅（資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅
    • 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法(2015修訂)第27條有什么新規(guī)定?
      湖北在線咨詢(xún) 2022-09-11
      人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。