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納稅籌劃原理——轉(zhuǎn)嫁籌劃的特征
來源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-06-07 14:41:44 301 人看過

西方稅收理論認(rèn)為，稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁以及如何轉(zhuǎn)嫁，決定于多種因素。理論和實(shí)踐往往不一致，有時(shí)理論上認(rèn)為可以轉(zhuǎn)嫁，而在具體情況下卻不能轉(zhuǎn)嫁或較難轉(zhuǎn)嫁；有時(shí)理論上認(rèn)為不易轉(zhuǎn)嫁，而實(shí)際中卻實(shí)現(xiàn)了轉(zhuǎn)嫁。在各種不同類別的稅收中，對(duì)商品課稅的稅收最容易轉(zhuǎn)嫁。在自由競(jìng)爭(zhēng)的前提下，商品課稅的轉(zhuǎn)嫁有以下一些規(guī)律。

1.物價(jià)自由浮動(dòng)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件

轉(zhuǎn)嫁籌劃涉及到課稅商品價(jià)格的構(gòu)成問題，稅收轉(zhuǎn)嫁存在于經(jīng)濟(jì)交易之中，通過價(jià)格變動(dòng)實(shí)現(xiàn)。課稅不會(huì)導(dǎo)致商品價(jià)格的提高，也就沒有轉(zhuǎn)嫁的可能，稅負(fù)只能由賣方自己負(fù)擔(dān)。課稅以后若價(jià)格提高，稅負(fù)便有了轉(zhuǎn)嫁的可能。若價(jià)格增加少于稅額，則稅負(fù)由買賣雙方共同承擔(dān)。若價(jià)格增加多于稅額，則不僅稅負(fù)全部轉(zhuǎn)嫁，賣方還可以獲得額外收益。因此可以說，沒有價(jià)格自由波動(dòng)，就不存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。

基于物價(jià)自由浮動(dòng)這一條件，企業(yè)進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃的著重點(diǎn)就應(yīng)放在與物價(jià)自由浮動(dòng)緊密相關(guān)的稅種上，如商品課稅等。至于其他的稅種，企業(yè)就得考慮運(yùn)用其他的稅收籌劃方法。

2.商品供求彈性是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的約束條件

在自由競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)上，課稅商品價(jià)格能否增高，不是供給一方或需求一方愿意與否的問題，而是市場(chǎng)上供求彈性的壓力問題。一般說來，對(duì)商品課征的稅收往往向沒有彈性的方向轉(zhuǎn)嫁。對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁可以從需求彈性和供給彈性兩方面來分析。

需求彈性即商品需求的價(jià)格彈性。它是指商品的需求量對(duì)市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)的反應(yīng)程度。在其他條件不變的情況下，商品需求彈性越小，稅收越容易向前轉(zhuǎn)嫁給買者。因?yàn)樵谶@種情況下，有利于賣者提高價(jià)格向前轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)，而由于需求彈性小的緣故，消費(fèi)者不易放棄或減少購(gòu)買。如果商品的需求完全沒有彈性，則稅收可以完全向前轉(zhuǎn)嫁并落在買者頭上。反之，商品的需求彈性越大，新增稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁給買者的可能性越小，而只能更多地向后轉(zhuǎn)嫁而落在賣者頭上。

供給彈性是商品的供給量對(duì)于市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)的反應(yīng)程度。在其他條件不變的情況下，商品的供給彈性越大，新增的稅收負(fù)擔(dān)就越容易向前轉(zhuǎn)給消費(fèi)者。反之，供給彈性越小，就越不利于賣者提高價(jià)格向前轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)；如果商品的供給完全沒有彈性，則稅負(fù)只能向后轉(zhuǎn)給賣者。

3.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與成本變動(dòng)規(guī)律

在成本固定、遞增、遞減三種情況下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁有不同的規(guī)律。成本固定的商品，所課之稅有全部轉(zhuǎn)嫁給買方的可能，因?yàn)楣潭ǔ杀旧唐返某杀九c產(chǎn)量多少無關(guān)。此時(shí)，若需求無彈性，稅款便可加入價(jià)格，實(shí)行轉(zhuǎn)嫁。

成本遞增商品，所課之稅轉(zhuǎn)嫁給買方的金額可能少于所課稅款額。此種商品價(jià)格提高，為維持銷路，只好減少產(chǎn)量來降低成本。所以，這時(shí)賣方難以轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，只好自己負(fù)擔(dān)一部分。

成本遞減商品，不僅所課之稅可以完全轉(zhuǎn)嫁給買方，還可獲得多于稅額的價(jià)格利益。此種商品的單位成本隨產(chǎn)量的增加而遞減，課稅商品如無需求彈性，稅額即可加入價(jià)格之中轉(zhuǎn)嫁出去。

4.課稅范圍和課稅對(duì)象與轉(zhuǎn)嫁的關(guān)系

課稅范圍廣的，即課稅能遍及同一性質(zhì)所有或大部分商品的，轉(zhuǎn)嫁易，反之則難。如茶和咖啡同屬飲用商品，如果課稅于茶而咖啡免稅，當(dāng)茶價(jià)增加時(shí)，飲茶者改飲咖啡，以致茶的消費(fèi)減少。此時(shí)茶商則不敢將全部稅款加于茶價(jià)之上，亦即轉(zhuǎn)嫁較難。

稅收能否轉(zhuǎn)嫁及轉(zhuǎn)嫁的難易程度與課稅對(duì)象的性質(zhì)有很大關(guān)系，如對(duì)所得的課稅，較難轉(zhuǎn)嫁，而商品課稅則較易轉(zhuǎn)嫁。

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    法律綜合知識(shí)
    租賃作為一種特殊的籌資方式，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的運(yùn)用日益廣泛，而且租賃的形式多種多樣，在現(xiàn)行稅法中涉及的租賃形式主要有經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃。租賃過程中的納稅籌劃，對(duì)于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)具有重要意義。案例：最近，某某市某企業(yè)的王經(jīng)理由于公司發(fā)生一筆價(jià)值達(dá)30萬元的固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)，他既想節(jié)約一些稅金，又不想因此違反國(guó)家稅收政策，于是他找到了＊＊會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊＊＊，請(qǐng)楊會(huì)計(jì)師為他進(jìn)行一下具體的稅收籌劃。楊＊＊根據(jù)王經(jīng)理所說的情況，給王經(jīng)理作了詳細(xì)解答。楊＊＊：根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度規(guī)定，經(jīng)營(yíng)租賃方式的租金收入按5％繳納營(yíng)業(yè)稅。不過，由中國(guó)人民銀行和商務(wù)部批準(zhǔn)可以進(jìn)行融資租賃業(yè)務(wù)的融資租賃公司，從2003年起按規(guī)定應(yīng)該繳納5％的營(yíng)業(yè)稅，其計(jì)稅依據(jù)是，以其向承租人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值），減去出租方承擔(dān)出租貨物實(shí)際成本后的余額。出租貨物的實(shí)際成本包括：由出租方承擔(dān)貨物購(gòu)入價(jià)、關(guān)稅、增
    2023-12-03
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  • 納稅地點(diǎn)避稅籌劃
    第一，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，到外縣（市）銷售或委托代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)納稅款在納稅人核算地和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅；第二，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)，不在同縣（市）的，在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅，但經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及所屬分局批準(zhǔn)，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；第三，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅款，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳消費(fèi)稅稅款；第四，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅款，由進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。三，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款，企業(yè)可根據(jù)此項(xiàng)規(guī)定，采取與受托方聯(lián)營(yíng)的方式，改變受托與委托關(guān)系節(jié)省此項(xiàng)消費(fèi)稅。
    2023-06-07
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  • 稅收籌劃與稅收籌劃之別
    納稅籌劃與稅收籌劃概念的定義，目前尚難以從詞典和教科書中找出很有權(quán)威或者全面的解釋。特別是企業(yè)對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的籌劃，是稱之為納稅籌劃還是稅收籌劃，至今理論界無統(tǒng)一定論。筆者認(rèn)為納稅籌劃與稅收籌劃是有區(qū)別的。1．兩種籌劃的主體不同。目前，人們把企業(yè)進(jìn)行的納稅籌劃也稱之為稅收籌劃。雖然，稅收收入由征納雙方共同努力才能完成，征稅主體和納稅主體在稅收法律關(guān)系中都是權(quán)利主體，在稅收法律關(guān)系中作為權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，但雙方的權(quán)利與義務(wù)是不對(duì)等的。稅收征納關(guān)系屬于行政法律關(guān)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)是代表國(guó)家行使稅收征收管理權(quán)，對(duì)納稅人而言，稅務(wù)機(jī)關(guān)總是處于“強(qiáng)者”地位，其行為處處居于主動(dòng)。加之稅收是稅法所確定的，其實(shí)質(zhì)是國(guó)家為行使其職能，取得財(cái)政收入的一種方式，也是國(guó)家實(shí)行宏觀調(diào)控的一個(gè)重要經(jīng)濟(jì)杠桿。它的特征主要表現(xiàn)為強(qiáng)制性、無償性、固定性。因此，稅收籌劃應(yīng)是征稅主體的職責(zé)，納稅籌劃則是納稅主體應(yīng)去完成的
    2023-06-07
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  • 納稅籌劃與行政法治原則
    我國(guó)一直宣傳依法交稅是納稅人的光榮義務(wù)，但是在實(shí)踐中總是有納稅人千方百計(jì)意欲少交甚至不交應(yīng)征稅款從而增加自己的收益。在稅種繁多、稅收法律關(guān)系日益復(fù)雜的當(dāng)代，納稅人完全可以采用法律所不禁止的方式達(dá)到節(jié)稅的目的，這其中就包括納稅籌劃。納稅籌劃是國(guó)外稅務(wù)代理業(yè)和稅務(wù)咨詢業(yè)的重要內(nèi)容，近年來我國(guó)學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界紛紛對(duì)納稅籌劃展開了研究，不過，目前國(guó)內(nèi)對(duì)納稅籌劃的研究，多側(cè)重于經(jīng)濟(jì)學(xué)角度的分析。其實(shí)，作為稅收法律關(guān)系的組成部分之一，納稅籌劃主要是納稅人的活動(dòng)，和稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅具有密不可分的聯(lián)系。在我國(guó)進(jìn)行依法治國(guó)的過程中，明確納稅籌劃的法律地位，對(duì)于保護(hù)納稅人的合法權(quán)益和促進(jìn)國(guó)家機(jī)關(guān)依法行政，具有非常重要的意義。一、納稅籌劃的含義納稅籌劃是納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先籌劃或安排進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收利益的合法行為。納稅籌劃主要
    2023-05-03
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#反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法
北京
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    競(jìng)爭(zhēng)是指?jìng)€(gè)體或群體間力圖勝過或壓倒對(duì)方的心理需要和行為活動(dòng)。即每個(gè)參與者不惜犧牲他人利益，最大限度地獲得個(gè)人利益的行為，目的在于追求富有吸引力的目標(biāo)。 劃分了公平競(jìng)爭(zhēng)與不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為的界限，為市場(chǎng)主體的競(jìng)爭(zhēng)設(shè)定了共同遵循的行為標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于在市... 更多>

    #競(jìng)爭(zhēng)
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    • 什么是稅收籌劃？稅收籌劃的特點(diǎn)有哪些？
      貴州在線咨詢 2022-10-24
      納稅籌劃是通過事先的規(guī)劃，在合乎稅法規(guī)定的前提下，最大限度的降低納稅人稅負(fù)的一種行為。首先，納稅籌劃必須是合法的；其次納稅籌劃是事先的一種規(guī)劃；最后納稅籌劃的目的是讓納稅人的稅收負(fù)擔(dān)合理化。納稅籌劃具備四個(gè)特點(diǎn)：第一：合法性。合法性是納稅籌劃的最本質(zhì)的特點(diǎn)，也是區(qū)別于逃稅避稅行為的基本標(biāo)志。第二：籌劃性。籌劃性是指事先的計(jì)劃、設(shè)計(jì)和安排。納稅人在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前必須把稅款的繳納作為影響財(cái)務(wù)成果的一
    • 什么是納稅籌劃
      內(nèi)蒙古在線咨詢 2022-06-02
      稅務(wù)籌劃的主體應(yīng)該涉及征納雙方，其內(nèi)涵最廣、范圍最大，包括所有的涉稅事務(wù)，是同時(shí)站在稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的角度對(duì)稅收的立法、征管以及納稅人的納稅事項(xiàng)進(jìn)行全方位的策劃，以期達(dá)到相對(duì)的征稅效果最好、征稅成本最低和納稅成本最小化、稅負(fù)最小化，以及涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的效用總和，實(shí)質(zhì)上是一個(gè)雙贏的選擇，應(yīng)該包括納稅籌劃和稅收籌劃兩方面的內(nèi)容。它有利于促進(jìn)公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展，提高納稅人的納稅意識(shí)和普法意識(shí)，是
    • 所得稅納稅籌劃的意義
      河南在線咨詢 2022-03-30
      1.有助于推動(dòng)國(guó)家稅制改革所得稅納稅籌劃是納稅人在尊重相關(guān)法律制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行的,這就可以暴露出所得稅稅法制度上的不足之處,國(guó)家則可根據(jù)企業(yè)所得稅納稅籌劃的情況發(fā)現(xiàn)目前稅法的缺陷以采取相應(yīng)措施,對(duì)現(xiàn)行所得稅稅法制度進(jìn)行修正,從而完善國(guó)家的稅收制度. 2.可以增加國(guó)家的稅收收入企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅籌劃在一定程度上受國(guó)家政策的指引和調(diào)節(jié),有利于實(shí)現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策。
    • 存貨的納稅籌劃有哪些
      青海在線咨詢 2023-04-25
      存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為銷售或耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)，包括各庫(kù)存材料、庫(kù)存設(shè)備、低值易耗品、開發(fā)產(chǎn)品和分期收款發(fā)出產(chǎn)品等。由于存貨常處于不斷銷售和重置或耗用和重置之中，流動(dòng)性強(qiáng)，因而易造成或被人為利用虛列或虛減存貨，這不但影響企業(yè)資產(chǎn)、損益的真實(shí)性，而且還影響到營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等稅種應(yīng)納稅額的計(jì)繳，故須重視存貨范圍的確認(rèn)，加強(qiáng)存貨的會(huì)計(jì)核算。 存貨的納稅籌劃，重點(diǎn)是在符合稅法
    • 如何利用納稅環(huán)節(jié)的特點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃
      安徽在線咨詢 2022-10-19
      由于消費(fèi)稅是針對(duì)特定的納稅人，因襲可以通過企業(yè)的合并，遞延納稅時(shí)間。 （1）合并會(huì)使原來企業(yè)間的購(gòu)銷環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，從而遞延部分消費(fèi)稅稅款。如果兩個(gè)合并企業(yè)之間存在著原材料供應(yīng)的關(guān)系，則在合并前，這筆原材料的轉(zhuǎn)讓關(guān)系為購(gòu)銷關(guān)系，應(yīng)該按照正常的購(gòu)銷價(jià)格繳納消費(fèi)稅款。而在合并后，企業(yè)之間的原材料供應(yīng)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓關(guān)系，因此這一環(huán)節(jié)不用繳納消費(fèi)稅，而是遞延到消費(fèi)環(huán)節(jié)再