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股權(quán)重組是指企業(yè)的股東或者股東持有的股份金額或者比例發(fā)生變更，具體包括：第一，股權(quán)轉(zhuǎn)讓，即企業(yè)股東將其擁有的股權(quán)或者股份，部分或者全部轉(zhuǎn)讓給他人，第二，增資擴(kuò)股，即企業(yè)向社會(huì)募集股份、發(fā)行股票、新股東投資入股或者原股東增加投資擴(kuò)大股權(quán)，從而增加企業(yè)的資本。企業(yè)的股權(quán)重組，是其股東的投資或者交易行為，屬于企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)的重組，不影響企業(yè)的存續(xù)性;企業(yè)不需經(jīng)清算;企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，在股權(quán)重組后繼續(xù)有效。

對(duì)股權(quán)重組涉及的有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)，按照以下規(guī)定處理：

1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的處理

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，轉(zhuǎn)讓其擁有的企業(yè)股權(quán)或者股份所得的收益，應(yīng)當(dāng)依照《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算繳納或者扣繳所得稅。中國(guó)境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)或者股份的損失，可在其當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或者損失是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)成本價(jià)后的差額。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)或權(quán)益等形式的金額;如被持股企業(yè)有未分配利潤(rùn)或稅后提存的各項(xiàng)基金等股東留存收益的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨轉(zhuǎn)讓股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓股東留存收益權(quán)的金額(以不超過被持股企業(yè)賬面的分屬為股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的實(shí)有金額為限)，屬于該股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的投資收益額，不計(jì)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)。

股權(quán)成本價(jià)是指股東投資人向企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或者收購(gòu)該股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)金額。

2.股票發(fā)行溢價(jià)的處理

企業(yè)發(fā)行股票，其發(fā)行價(jià)格高于股票面值的溢價(jià)部分，為企業(yè)的股東權(quán)益，不作為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征收所得稅;企業(yè)清算時(shí)，也不計(jì)入應(yīng)納稅清算所得。

3.以利潤(rùn)(股息)購(gòu)買股票適用再投資退稅優(yōu)惠的限定

外國(guó)投資者將從企業(yè)分取的利潤(rùn)(股息)購(gòu)買本企業(yè)股票(包括配股)或者其他企業(yè)股票，不適用《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》有關(guān)再投資退稅的優(yōu)惠規(guī)定。

4.股權(quán)重組的企業(yè)有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)的處理

對(duì)企業(yè)股權(quán)重組前后的營(yíng)業(yè)活動(dòng)應(yīng)作為延續(xù)的營(yíng)業(yè)活動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)處理。企業(yè)在股權(quán)重組后，依有關(guān)法律規(guī)定仍為外商投資企業(yè)的或者仍適用外商投資企業(yè)有關(guān)稅收法律、法規(guī)的，對(duì)其有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行以下稅務(wù)處理：

(1)企業(yè)不得按為實(shí)現(xiàn)股權(quán)重組而對(duì)有關(guān)資產(chǎn)等項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估的價(jià)值，調(diào)整其各項(xiàng)資產(chǎn)、股東權(quán)益的賬面價(jià)值，凡企業(yè)在會(huì)計(jì)損益核算中，按評(píng)估價(jià)調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值并據(jù)此計(jì)提折舊或者攤銷的，應(yīng)在計(jì)算申報(bào)年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照“外商投資企業(yè)合并所得稅處理問題”中“資產(chǎn)計(jì)價(jià)的處理”規(guī)定的方法予以調(diào)整。

(2)企業(yè)按照《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則及有關(guān)規(guī)定可享受的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠待遇，不因股權(quán)重組而至期滿。股權(quán)重組后，企業(yè)就其尚未享受期滿的稅收優(yōu)惠繼續(xù)享受至期滿，不得重新享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。

(3)企業(yè)在股權(quán)重組前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，可在《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》第11條規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限的剩余期限內(nèi)，在股權(quán)重組后逐年延續(xù)彌補(bǔ)。