合格產品與不合格產品的賬務處理有什么不同
來源：法律編輯整理
時間： 2023-06-12 16:20:43
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問：公司新設備試機、原料耗用、合格產品以及不合格產品如何進行賬務處理?按自建固定資產入賬原則資本化可以嗎?
答：會計處理方面，如果所購入設備需要安裝，企業(yè)按自營工程計入在建工程核算。按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定：“企業(yè)的自營工程，應當按照直接材料、直接工資、直接機械施工費等計量;采用出包工程方式的企業(yè)，按照應支付的工程價款等計量。設備安裝工程，按照所安裝設備的價值、工程安裝費用、工程試運轉等所發(fā)生的支出等確定工程成本。工程達到預定可使用狀態(tài)前因進行試運轉所發(fā)生的凈支出，計入工程成本。企業(yè)的在建工程項目在達到預定可使用狀態(tài)前試運轉過程中形成的，能夠對外銷售的產品，其發(fā)生的成本，計入在建工程，銷售或轉為庫存商品時，按實際銷售收入或按預計售價沖減工程成本?！比绻徣朐O備不需要安裝，或者在建工程已經完工轉固，試車相關業(yè)務就應該按正常生產情況對待。企業(yè)會計準則對相關業(yè)務的處理未見不同規(guī)定。所領用的原材料也視上述不同情況分別處理。
稅務方面，主要涉及領用原材料以及所生產產品的稅務處理。從稅法規(guī)定精神看，無論在建工程是否轉固，試車都視同正常生產。增值稅方面，領用材料和所生產的產品都視同正常生產過程進行稅務處理。企業(yè)所得稅方面，根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[1994]132號)規(guī)定：“企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本?！薄吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》頒布后，該條款目前仍有效，貴單位如屬于此類情況的應按此規(guī)定處理。至于不合格品，應該按財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]57號)以及國家稅務總局《企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)[2009]88號)相關規(guī)定辦理。
如果企業(yè)會計處理和稅務處理不同，應注意對當期損益的影響以及因對固定資產賬面價值與計稅基礎不同而影響各期應納稅所得額的調整。
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