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融資租賃方式中的出售回租

來源：法律編輯整理時(shí)間： 2023-02-21 11:02:30 159 人看過

一、本質(zhì)特征

售后租回是一種集銷售和融資為一體的特殊形式，是企業(yè)籌集資金的新型方法，通常指企業(yè)將現(xiàn)有的資產(chǎn)出售給其他企業(yè)后，又隨即租回的融資方式，它是常用的籌資方式之一。在售后租回交易中，承租人與出租人都具有雙重身份，進(jìn)行雙重交易，形成資產(chǎn)價(jià)值和使用價(jià)值的離散現(xiàn)象，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）交易業(yè)務(wù)的雙重性

售后租回交易雙方具有業(yè)務(wù)上的雙重身份，因而業(yè)務(wù)處理上具有重疊性。其一，資產(chǎn)銷售方同時(shí)又是承租人，一方面企業(yè)通過銷售業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)銷售，取得銷售收入，另一方面又作為承租方向?qū)Ψ阶馊胭Y產(chǎn)用于生產(chǎn)過程，從而實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)價(jià)值和交換價(jià)值，具有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的雙重身份。其二，資產(chǎn)購買者同時(shí)又是出租方，企業(yè)通過購買對(duì)方單位的資產(chǎn)取得資產(chǎn)所有權(quán)，同時(shí)又作為出租方轉(zhuǎn)移資產(chǎn)使用權(quán)，取得資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的使用價(jià)值的再循環(huán)，具有業(yè)務(wù)上的雙重性，是融資產(chǎn)銷售和資產(chǎn)租賃為一體的特殊交易行為。

（二）資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)移與實(shí)物轉(zhuǎn)移相分離

在售后租回的交易過程中，出售方對(duì)資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓并不要求資產(chǎn)實(shí)物發(fā)生轉(zhuǎn)移，因而出售方（承租方）在售后租回交易過程中可以不間斷地使用資產(chǎn)。作為購買方即出租方，則只是取得資產(chǎn)的所有權(quán)，取得商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬，并沒有在實(shí)質(zhì)上掌握資產(chǎn)的實(shí)物，因而形成實(shí)物轉(zhuǎn)移與價(jià)值轉(zhuǎn)移的分離。

（三）資產(chǎn)形態(tài)發(fā)生轉(zhuǎn)換

售后租回交易是承租人在不改變其對(duì)租賃物占用和使用的前提下，將固定資產(chǎn)及類似資產(chǎn)向流動(dòng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)換的過程，從而增強(qiáng)了長期資產(chǎn)價(jià)值的流動(dòng)性，促進(jìn)了本不活躍的長期資金發(fā)生流動(dòng)，提高了全部資金的使用效率。這樣，一方面解決了企業(yè)流動(dòng)資金困難的問題，另一方面盤活了固定資產(chǎn)，有效地利用現(xiàn)有資產(chǎn)，加速資金再循環(huán)，產(chǎn)生資本擴(kuò)張效應(yīng)。

（四）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益的非實(shí)時(shí)性

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——租賃》規(guī)定。賣主（即承租人）不得將售后租回?fù)p益確認(rèn)為當(dāng)期損益，而應(yīng)予遞延，分期計(jì)入各期損益。一般認(rèn)為，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，而在售后租回交易中，資產(chǎn)的售價(jià)與資產(chǎn)的租金是相互聯(lián)系的，因此，資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓損益在以后各會(huì)計(jì)期間予以攤銷，而不作為當(dāng)期損益考慮。這樣做的目的是為了防止承租人利用這種交易達(dá)到人為操縱利潤的目的，同時(shí)避免承租人由于租賃業(yè)務(wù)產(chǎn)生各期損益的波動(dòng)。

二、優(yōu)點(diǎn)

它使設(shè)備制造企業(yè)或資產(chǎn)所有人（承租人）在保留資產(chǎn)使用權(quán)前提下獲得所需的資金，同時(shí)又為出租人提供有利可圖的投資機(jī)會(huì)。

三、最新政策

根據(jù)財(cái)稅［2012］82號(hào)文的規(guī)定［1］

，關(guān)于售后回租進(jìn)行融資的契稅政策如下：

根據(jù)通知，以下情況免征或不征契稅：

——對(duì)金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。對(duì)售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。

——單位、個(gè)人以房屋、土地以外的資產(chǎn)增資，相應(yīng)擴(kuò)大其在被投資公司的股權(quán)持有比例，無論被投資公司是否變更工商登記，其房屋、土地權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

——個(gè)體工商戶的經(jīng)營者將其個(gè)人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶名下，或個(gè)體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個(gè)人名下，免征契稅。

——合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原合伙人名下，免征契稅。

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一、怎樣是回租融資租賃回租融資租賃是指設(shè)備的所有者先將設(shè)備按市場價(jià)格賣給出租人，然后又以租賃的方式租回原來設(shè)備的一種方式。舉個(gè)簡單的例子就是，顧客買了一輛車，把汽車抵押給了融資租賃公司，得到了資金，出租公司把汽車租給了顧客并收取租金。顧客保留使用車輛的權(quán)利。二、回租租賃的優(yōu)點(diǎn)有哪些回租租賃的優(yōu)點(diǎn)在于：1.是承租人既擁有原來設(shè)備的使用權(quán)，又能獲得一筆資金；2.是由于所有權(quán)不歸承租人，租賃期滿后根據(jù)需要決定續(xù)租還是停租，從而提高承租人對(duì)市場的應(yīng)變能力；3.是回租租賃后，使用權(quán)沒有改變，承租人的設(shè)備操作人員、維修人員和技術(shù)管理人員對(duì)設(shè)備很熟悉，可以節(jié)省時(shí)間和培訓(xùn)費(fèi)用。設(shè)備所有者可將出售設(shè)備的資金大部分用于其他投資，把資金用活，而少部分用于繳納租金。回租租賃業(yè)務(wù)主要用于已使用過的設(shè)備。三、經(jīng)營租賃與融資租賃的比較1.經(jīng)營租賃的會(huì)計(jì)處理方法相對(duì)簡單以融資租賃方式租入的資產(chǎn)，承租方雖沒有所有權(quán)，但由于

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計(jì)提折舊是對(duì)于承租方來說的，出租的固定資產(chǎn)對(duì)于承租方來說分為指企業(yè)采用租賃形式取得、使用，并按期支付租金的固定資產(chǎn)。分為經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)和融資租入固定資產(chǎn)兩種形式。一、經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)不需要計(jì)提折舊，融資租入固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊。經(jīng)營性租入是臨時(shí)租入，資產(chǎn)所有權(quán)不屬承租人，承租人只定期支付租金。租入固定資產(chǎn)的所有權(quán)仍屬于租出單位。所以不需要計(jì)提折舊。經(jīng)營性租賃是一種臨時(shí)租賃，由租入方支付租金，期滿將設(shè)備退還給出租方，租金按月預(yù)提到期一次性列為費(fèi)用更為有利，能實(shí)現(xiàn)相對(duì)節(jié)稅。二、融資租賃是一種將借錢與借物相結(jié)合的長期租賃方式，對(duì)于出租方來說，能按時(shí)收回本息，按資風(fēng)險(xiǎn)小，對(duì)于租入方來說，租入設(shè)備視同自有固定資產(chǎn)，按月計(jì)提折舊，沒付款就沖減利潤，可以節(jié)約所得稅支出。一、經(jīng)營租賃和融資租賃有什么區(qū)別？經(jīng)營租賃和融資租賃的主要區(qū)別：(1)目的不同.經(jīng)營租賃是承租人單純?yōu)榱藵M足生產(chǎn)、經(jīng)營上短期或臨時(shí)

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一、融資租賃出租方破產(chǎn)怎么處理在租賃期限內(nèi)，如出租方遭遇破產(chǎn)困境，出租之標(biāo)的物將被視作債務(wù)人為其所有，因而需要納入破產(chǎn)企業(yè)范疇進(jìn)行合理安置與處置。又若出租方在租賃合同期限屆滿之后宣告破產(chǎn)，則租賃物的歸屬權(quán)應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或當(dāng)事雙方的具體約定加以厘清。如果租賃雙方已事先達(dá)成共識(shí)，確認(rèn)租賃物在租賃期限屆滿后歸承租人所有，那么此租賃物便不再屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的范疇。然而，倘若租賃雙方對(duì)于租賃物的歸屬問題未曾作出明確約定，或者雖有約定但約定內(nèi)容模糊不清，同時(shí)也無法定的權(quán)屬變更理由存在，那么租賃物的所有權(quán)仍然歸屬于出租方，此時(shí)該租賃物便應(yīng)被視為出租方的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)?！吨腥A人民共和國民法典》第七十三條法人被宣告破產(chǎn)的，依法進(jìn)行破產(chǎn)清算并完成法人注銷登記時(shí)，法人終止。二、融資租賃出租人計(jì)提折舊嗎融資租賃合同中的出租方不再計(jì)提折舊，承租方計(jì)提折舊。因?yàn)槿谫Y租賃方式下，出租人將與固定資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部或絕大部分

2024-04-29

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法律綜合知識(shí)
融資租賃回租是什么概念

一、融資租賃回租是什么概念融資租賃回租的概念是指設(shè)備的所有者先將設(shè)備按市場價(jià)格賣給出租人，然后又以租賃的方式租回原來設(shè)備的一種方式。舉個(gè)簡單的例子就是，顧客買了一輛車，把汽車抵押給了融資租賃公司，得到了資金，出租公司把汽車租給了顧客并收取租金。顧客保留使用車輛的權(quán)利。二、融資租賃期間所有權(quán)歸屬是誰1．在融資租賃期間，租賃物的所有權(quán)由出租人享有。出租人對(duì)租賃物的所有權(quán)未經(jīng)登記不得對(duì)抗善意第三人。2．在融資租賃合同屆滿時(shí)，根據(jù)《民法典》第七百五十七條的規(guī)定，租賃物的歸屬可以依據(jù)出租人和承租人的約定進(jìn)行確定。如果沒有約定或者約定不明的且依照《民法典》第五百一十條的規(guī)定仍不能確定（不能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議；不能依照合同相關(guān)條款和交易習(xí)慣確定），那么，租賃物的所有權(quán)歸出租人享有。3．如果租賃合同被認(rèn)定無效，當(dāng)事人對(duì)此有約定應(yīng)當(dāng)按照約定，若是沒有約定或者約定不明確的，租賃物應(yīng)當(dāng)返還給出租人。4．如果合同無效是

2023-08-31

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融資
回租融資租賃含義是什么

回租租賃是指設(shè)備的所有者先將設(shè)備按市場價(jià)格賣給出租人，然后又以租賃的方式租回原來設(shè)備的一種方式?；刈庾赓U的優(yōu)點(diǎn)在于：1．是承租人既擁有原來設(shè)備的使用權(quán)，又能獲得一筆資金；2．是由于所有權(quán)不歸承租人，租賃期滿后根據(jù)需要決定續(xù)租還是停租，從而提高承租人對(duì)市場的應(yīng)變能力；3．是回租租賃后，使用權(quán)沒有改變，承租人的設(shè)備操作人員、維修人員和技術(shù)管理人員對(duì)設(shè)備很熟悉，可以節(jié)省時(shí)間和培訓(xùn)費(fèi)用。設(shè)備所有者可將出售設(shè)備的資金大部分用于其他投資，把資金用活，而少部分用于繳納租金?；刈庾赓U業(yè)務(wù)主要用于已使用過的設(shè)備。一、融資租賃的回租和直租涉及的稅費(fèi)融資租賃的回租和直租涉及的稅費(fèi)不一樣。直租的設(shè)備采購增值稅稅率當(dāng)前為13％，進(jìn)直租和回租的不同點(diǎn)項(xiàng)稅可抵扣銷項(xiàng)稅額。承租人租金支出不得稅前抵扣，因?yàn)樗梢詾樽赓U設(shè)備計(jì)提折舊，折舊可在稅前抵扣?；刈獾脑鲋刀惗惵十?dāng)前為6％，開普通發(fā)票，不可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣銷項(xiàng)稅額。二、

2023-02-27

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融資
外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的融資租賃貿(mào)易方式

國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)(IAS17)對(duì)融資租賃作如下的定義：“融資租賃指出租人在實(shí)質(zhì)上將與資產(chǎn)所有權(quán)相聯(lián)系的一切風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給承租人的一種租賃。至于名義上的所有權(quán)，最終可以轉(zhuǎn)移也可以不轉(zhuǎn)移”。美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)(SFAS13)規(guī)定了融資租賃的四條確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：(1)租賃期滿后，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)將轉(zhuǎn)讓給承租人;(2)租賃合同的條款中包括承租人對(duì)租賃資產(chǎn)的低價(jià)承購選擇權(quán)(bargainprchase);(3)租賃期(包括續(xù)約選擇權(quán)在內(nèi))，等于或大于租賃資產(chǎn)預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)壽命的其剩余經(jīng)濟(jì)壽命的25%以內(nèi)，則這管其他條件是否滿足，以薦租賃應(yīng)作為經(jīng)營租賃處理;(4)最低租賃付款額(minimmleasepayments)的現(xiàn)值至少占租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的90%。如果租賃開始日租賃資產(chǎn)的價(jià)值在它剩余經(jīng)濟(jì)壽命的25%以內(nèi)，這一條款則不適用。計(jì)算現(xiàn)值的貼現(xiàn)率應(yīng)該是承租人增資借款利率(即承租人為取得租資資產(chǎn)借入資金

2023-06-12

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