作者：iadit.c…2007-11-20來(lái)源：中國(guó)審計(jì)網(wǎng)
當(dāng)前，隨著信息化建設(shè)的迅猛發(fā)展，各行各業(yè)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用無(wú)處不在，審計(jì)工作為了適應(yīng)新形勢(shì)、新情況，就產(chǎn)生與發(fā)展了網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，當(dāng)然不可避免地會(huì)產(chǎn)生新環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)，與傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)應(yīng)，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是審計(jì)人員利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)有關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)?shù)囊庖姷目赡苄?。筆者就網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范談幾點(diǎn)粗淺看法。
一、網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型
（1）電子數(shù)據(jù)被非法拷貝、篡改和刪除。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，數(shù)據(jù)的電子化并以磁介質(zhì)為主要存儲(chǔ)載體，這為舞弊者或攻擊者對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行非法修改和刪除，且不留篡改痕跡成為可能，這將無(wú)法保證數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性，給審計(jì)監(jiān)督帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。
（2）審計(jì)線索減少或消失。主要有四種原因：一是運(yùn)行間的斷電和死機(jī)等故障；二是計(jì)算機(jī)病毒破壞；三是人為的毀損，四是程序處理錯(cuò)誤或網(wǎng)絡(luò)傳輸信息故障。
（3）黑客入侵和數(shù)據(jù)失竊。計(jì)算機(jī)黑客為了獲取重要的商業(yè)秘密、數(shù)據(jù)資源，經(jīng)常用IP地址欺騙攻擊網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。黑客偽裝為源自內(nèi)部主機(jī)的一個(gè)外部站點(diǎn)，利用一定的技術(shù)進(jìn)入目標(biāo)系統(tǒng)竊取或破壞數(shù)據(jù)。
（4）權(quán)限職責(zé)分離不恰當(dāng)引起內(nèi)控失靈。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，如果對(duì)數(shù)據(jù)維護(hù)、系統(tǒng)管理和數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)核對(duì)確認(rèn)等崗位不作適當(dāng)?shù)姆蛛x，就會(huì)有人利用網(wǎng)絡(luò)的弱點(diǎn)故意修改數(shù)據(jù)、舞弊或竊取秘密信息從中撈取利益。
二、網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范
1、應(yīng)用審計(jì)軟件，對(duì)相關(guān)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤。首先對(duì)被審計(jì)單位的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并利用專用的審計(jì)對(duì)比軟件，將存放于數(shù)據(jù)庫(kù)不同地址的同一種數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)比較，以形成相應(yīng)的記錄文件，并對(duì)有差異的文件數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)審查；其次對(duì)被審計(jì)單位的自動(dòng)檢測(cè)數(shù)據(jù)庫(kù)軟件和恢復(fù)軟件進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)；再次要對(duì)被審計(jì)單位的異常貿(mào)易，通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行預(yù)警提示，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2、建立審計(jì)服務(wù)信息庫(kù)。審計(jì)人員可將被審計(jì)單位的有關(guān)信息，通過網(wǎng)絡(luò)建立一個(gè)完善的大容量的信息庫(kù)，這些信息包括被審計(jì)單位的背景資料，最新動(dòng)態(tài)和一些以前審計(jì)的檔案信息，以便以后開展審計(jì)時(shí)查閱和運(yùn)用，這樣將可大大減少工作時(shí)間，提高工作效率，同時(shí)也相應(yīng)地降低了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
3、加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全性和保密性進(jìn)行審計(jì)。在網(wǎng)絡(luò)中運(yùn)行，信息的安全性即可靠性和保密性構(gòu)成了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的重點(diǎn)。首先對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)職責(zé)分離情況進(jìn)行審查，遵循的原則仍為不相容職責(zé)必須分離，但側(cè)重對(duì)數(shù)據(jù)的輸入、輸出，軟件開發(fā)和維護(hù)及系統(tǒng)程序修改或管理等之間的關(guān)系處理進(jìn)行審查；其次對(duì)被審計(jì)單位網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，以確認(rèn)防范黑客侵入的能力；再次對(duì)被審計(jì)單位的系統(tǒng)容錯(cuò)處理機(jī)制，安全管理體制和安全保密技術(shù)等作深入的了解，以評(píng)價(jià)其系統(tǒng)安全性的等級(jí)，從而有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4、加強(qiáng)內(nèi)外部安全控制機(jī)制，配備可靠的硬件設(shè)備。如增加防火墻設(shè)備，增加數(shù)據(jù)加密及路由加密設(shè)備，增加備份硬盤等；建立安全的運(yùn)行環(huán)境，為會(huì)計(jì)系統(tǒng)建立一個(gè)相對(duì)開放且安全級(jí)別較高的專用局域網(wǎng)，合理設(shè)置多層加密關(guān)口和防火墻，以防范黑客侵入的能力；對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)職責(zé)進(jìn)行分離，確保網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全性和保密性。
5、完善軟件的設(shè)計(jì)，提高網(wǎng)絡(luò)通信效率和效果。降低減少或消失審計(jì)線索的可能性，降低軟件出現(xiàn)異常錯(cuò)誤的可能性。選取性能優(yōu)良的網(wǎng)絡(luò)操作平臺(tái)和網(wǎng)絡(luò)傳輸配套設(shè)備，選擇基于優(yōu)良數(shù)據(jù)庫(kù)開發(fā)平臺(tái)的會(huì)計(jì)軟件，提高軟件使用者的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平，改進(jìn)數(shù)據(jù)錄入技術(shù)，采取掃描錄入，使用自動(dòng)轉(zhuǎn)帳功能，保持?jǐn)?shù)據(jù)的正確完整。
6、建立健全網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的法律環(huán)境。由于網(wǎng)絡(luò)時(shí)代社會(huì)的信息化加大了社會(huì)的不確定性，法律在規(guī)范社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序、控制社會(huì)的不確定性上就顯得尤其重要。因此，在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)中法律的重要性將更為突出。作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)服務(wù)領(lǐng)域，審計(jì)首先要充分利用和維護(hù)已有的法律體系來(lái)指導(dǎo)審計(jì)工作，以維護(hù)審計(jì)的客觀公正性；其次，審計(jì)服務(wù)還要處處體現(xiàn)其獨(dú)立性，因此迫切需要建立起規(guī)范網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則來(lái)規(guī)范審計(jì)行為。就新的審計(jì)準(zhǔn)則而言，必須做到既有獨(dú)創(chuàng)的一面，但又不能離開傳統(tǒng)的一面，處理好繼承和創(chuàng)新的關(guān)系。其獨(dú)創(chuàng)性，主要表現(xiàn)在規(guī)范審計(jì)企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)為中心的一整套制度，這些制度具有新經(jīng)濟(jì)的網(wǎng)絡(luò)特色；另外雖然網(wǎng)絡(luò)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則具有明顯的區(qū)別，但其在審計(jì)獨(dú)立性、客觀公正以及審計(jì)的職業(yè)道德等方面仍然類似于傳統(tǒng)審計(jì)，并且有時(shí)還離不開實(shí)地審計(jì)的參與，所以在制定網(wǎng)絡(luò)審計(jì)準(zhǔn)則方面可以適當(dāng)?shù)难匾u仍適用的傳統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則。有了上述網(wǎng)絡(luò)審計(jì)法律環(huán)境的保證，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的運(yùn)作將更加規(guī)范，更有保障。（作者：江蘇省海安縣審計(jì)局闕圣貴）
（本文內(nèi)容僅為作者個(gè)人觀點(diǎn)，不代表任何審計(jì)機(jī)關(guān)和本網(wǎng)站的觀點(diǎn)，未經(jīng)許可，不得轉(zhuǎn)載）
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審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)(一)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制任務(wù)艱巨從環(huán)境的角度來(lái)看其風(fēng)險(xiǎn)因素主要來(lái)自三個(gè)方面：一是由于計(jì)算機(jī)自身的局限性所引起的。如發(fā)生網(wǎng)絡(luò)故障或遭自然、機(jī)械災(zāi)害損壞以及不合法的操作等，會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)毀損或丟失;二是由于管理不善或控制不嚴(yán)等，犯罪主體對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)施、輸入、輸出、軟件這四個(gè)入口實(shí)施破壞，使數(shù)據(jù)受損。據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國(guó)的計(jì)算機(jī)用戶在過去兩年中因病毒、間諜軟件和網(wǎng)絡(luò)欺詐等電腦犯罪帶來(lái)的損失超過了80億美元。64%的受訪者表示曾檢測(cè)到病毒，其中超過半數(shù)的用戶不得不格式化硬盤;三是由于“黑客”襲擊網(wǎng)絡(luò)，篡改、破壞審計(jì)數(shù)據(jù)乃至整個(gè)系統(tǒng)，使經(jīng)營(yíng)者蒙受巨大損失。網(wǎng)絡(luò)犯罪已經(jīng)對(duì)各國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)家安全構(gòu)成了現(xiàn)實(shí)威脅。從審計(jì)工作的角度看，電子商務(wù)系統(tǒng)在使用過程中的風(fēng)險(xiǎn)越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越大。第一，數(shù)據(jù)高度集中于OA或ERP系統(tǒng)，如果對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)控制得不嚴(yán)格，會(huì)導(dǎo)致機(jī)密的數(shù)據(jù)被非法傳播，甚至被篡改而不留下任何2023-04-27454人看過 -
企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)2023-06-0881人看過 -
審計(jì)證據(jù)作者：孫福梅2006-9-2010:49:29來(lái)源：中審網(wǎng)摘要：文章結(jié)合審計(jì)工作實(shí)踐，對(duì)審計(jì)工作存在的問題、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因以及如何規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行了闡述。關(guān)鍵詞：企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)等方面出現(xiàn)一些不合理跡象，存在重大遺漏，而審計(jì)人員在審計(jì)中又未能予以充分關(guān)注，審計(jì)部門就要承擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文就審計(jì)中產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法做一探討。一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)：一是指審計(jì)人員認(rèn)為是公允的財(cái)務(wù)報(bào)表，但實(shí)際是錯(cuò)誤的；二是審計(jì)人員認(rèn)為是錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表，但實(shí)際上是公允的。上述定義均是就財(cái)務(wù)審計(jì)而界定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但實(shí)際也揭示了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)———審計(jì)結(jié)論與“事實(shí)”發(fā)生離異的可能性。（一）主觀原因產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1.審計(jì)人員素質(zhì)不高其勝任能力跟不上企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)展的需求。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模越來(lái)越大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜，各種高新技術(shù)的2023-06-07496人看過 -
稅收?qǐng)?zhí)法是國(guó)家行政執(zhí)法的重要組成部分，承擔(dān)著為國(guó)聚財(cái)、依法治稅的重任。近年來(lái)，隨著依法治稅工作的不斷推進(jìn)，征納雙方的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)一步得到明確，行政執(zhí)法相對(duì)人依法保護(hù)自己合法權(quán)益的意識(shí)日漸增強(qiáng)，對(duì)行政主體依法行政的要求越來(lái)越高。因此，作為直接與納稅人打交道的基層稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)人員，在稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查等各項(xiàng)工作環(huán)節(jié)中，如何避免和預(yù)防執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，成了一個(gè)不容忽視的問題。筆者認(rèn)為，可通過切實(shí)有效措施規(guī)避基層執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，將所辦業(yè)務(wù)控制在零復(fù)議、零訴訟狀態(tài)。一、構(gòu)建嚴(yán)謹(jǐn)執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制,設(shè)置防范風(fēng)險(xiǎn)警示標(biāo)一是健全執(zhí)法責(zé)任制。及時(shí)修訂完善執(zhí)法程序，實(shí)現(xiàn)各執(zhí)法崗位及上下環(huán)節(jié)之間有效銜接；要繼續(xù)強(qiáng)化評(píng)議考核，引入信息化手段，提高評(píng)議考核質(zhì)量與效率，減少人為因素對(duì)考核結(jié)果的干擾，充分發(fā)揮稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的功效；嚴(yán)格過錯(cuò)責(zé)任追究，在追究的過程中，充分體現(xiàn)以教育為主、追究為輔的宗旨，以促進(jìn)稅務(wù)執(zhí)法人員依法治2023-06-0757人看過
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審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1.1創(chuàng)造良好的外部社會(huì)環(huán)境注冊(cè)會(huì)計(jì)師得以生存和發(fā)展就必須有良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，只有在良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)才能夠恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，從而保證審計(jì)質(zhì)量。新《會(huì)計(jì)法》的頒布與實(shí)施，使企業(yè)的負(fù)責(zé)人成為承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任的主體，從而大大的遏制了企業(yè)會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象的蔓延，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)創(chuàng)造了良好、寬松的社會(huì)環(huán)境而提供了先決條件。1.2運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法，加強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性在選擇審計(jì)方法的時(shí)候，應(yīng)根據(jù)具體的審計(jì)對(duì)象與審計(jì)目標(biāo)、被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況、審計(jì)類型，以及審計(jì)人員素質(zhì)等方面的不同而選用不同的審計(jì)方法，在整個(gè)審計(jì)程序中選用的單一的審計(jì)方法已經(jīng)不再適合現(xiàn)代審計(jì)的要求，例如對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)采用審閱法、核對(duì)法等，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)時(shí)采用經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、數(shù)學(xué)分析等。目前，很多企業(yè)采用了先進(jìn)的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模式，以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想指導(dǎo)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和整個(gè)審計(jì)流程，這樣提高了審計(jì)效率與2023-06-0769人看過 -
作為物業(yè)管理服務(wù)單位，其企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)一般來(lái)自于內(nèi)部管理缺陷和外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部管理缺陷方面，應(yīng)該是管理制度制訂有瑕疵或者不足。如未建立人力資源職業(yè)道德意識(shí)的監(jiān)控制度。導(dǎo)致企業(yè)員工在操守上執(zhí)行力度不夠，公司利益往往在不自覺中遭受侵害。由于缺少了有效的制度保障，員工職業(yè)素質(zhì)、道德規(guī)范少了衡量的尺度，員工忠誠(chéng)度和盡職力不能提升到企業(yè)渴望的高度。應(yīng)對(duì)物業(yè)管理企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，首先應(yīng)擯棄管理服務(wù)項(xiàng)目上人浮于事現(xiàn)象。解決的要津是本著質(zhì)價(jià)相符的原則，以不低于委托合同約定的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)為前提，對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)比對(duì)、仔細(xì)分析，通過合理的定崗定編、定量定責(zé)、定時(shí)定標(biāo)，進(jìn)一步明確了每位員工的勞動(dòng)定額、工作標(biāo)準(zhǔn)、工作時(shí)間，也明確了各級(jí)管理崗位的檢查責(zé)任。從而促使各項(xiàng)管理服務(wù)工作更加到位。第四，積極爭(zhēng)取適當(dāng)提高物業(yè)服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)環(huán)境變化導(dǎo)致用工成本的增加，企業(yè)可將增加的勞動(dòng)用工成本、企業(yè)困難等以書面形式向業(yè)主委員2023-06-10467人看過 -
物業(yè)管理行業(yè)作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和城市管理發(fā)展的產(chǎn)物，經(jīng)歷了二十年的發(fā)展壯大，如今已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中一個(gè)新興的朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)。國(guó)家《物業(yè)管理?xiàng)l例》的頒布和實(shí)施，以及相關(guān)配套法規(guī)的出臺(tái)，使物業(yè)管理行業(yè)迎來(lái)了快速、健康發(fā)展的時(shí)代。隨著國(guó)內(nèi)物業(yè)管理行業(yè)向?qū)I(yè)化、規(guī)范化、市場(chǎng)化邁進(jìn)的同時(shí)，物業(yè)管理行業(yè)也逐步跨入了一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)之中。所謂\"風(fēng)險(xiǎn)\"，單從字面上解釋是喻指可能發(fā)生的危險(xiǎn)和災(zāi)禍。美國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家弗蘭克\"奈特在《風(fēng)險(xiǎn)，不確定性和利潤(rùn)》一書中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作了一個(gè)極為經(jīng)典的定義。他認(rèn)為:風(fēng)險(xiǎn)就是“可測(cè)定的不確定性”，它為風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在作了一個(gè)很好的詮釋。我們都清楚知道在人類的社會(huì)活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)普遍存在，它一般是指某種事件發(fā)生的不確定性。本文就物業(yè)管理活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)及如何去防范(規(guī)避)風(fēng)險(xiǎn)，淺談一下自己的看法和建議。一、物業(yè)管理中的風(fēng)險(xiǎn)理解物業(yè)管理中的風(fēng)險(xiǎn)定義在物業(yè)管理企業(yè)簽訂了物業(yè)服務(wù)合同以后，在合同約定2023-03-01199人看過 -
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)從近幾年的審計(jì)工作實(shí)踐看，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已成為審計(jì)機(jī)關(guān)圍繞中心、服務(wù)經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)發(fā)展的亮點(diǎn)，引起社會(huì)各界高度關(guān)注。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)積極拓展工作思路，在審計(jì)方法上大膽創(chuàng)新、不斷提升審計(jì)效能，較好地滿足了政府交辦的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，但是筆者認(rèn)為：在審計(jì)的主動(dòng)性、及時(shí)性、針對(duì)性、實(shí)用性等方面還存在一些突出問題，有些問題在基層審計(jì)機(jī)關(guān)十分普遍，給審計(jì)機(jī)關(guān)帶來(lái)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如何加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，有效控制和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，在現(xiàn)實(shí)審計(jì)工作中已實(shí)屬必要。一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)工作的全過程，包括審計(jì)程序、取證、查證、定性、評(píng)價(jià)和處理處罰、責(zé)任化分等風(fēng)險(xiǎn)。從近幾年審計(jì)實(shí)踐來(lái)看，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)方面：（一）審計(jì)外部原因形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1、與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任機(jī)關(guān)的法律、法規(guī)及制度制定滯后，制約審計(jì)工作的開展，2023-06-07485人看過
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審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，審計(jì)在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序中起到的作用越來(lái)越重要。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外一系列會(huì)計(jì)丑聞使得審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎、職業(yè)道德等成為法律關(guān)注的焦點(diǎn)。如何加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，有效控制和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，避免造成審計(jì)損失呢?筆者認(rèn)為可從以下幾個(gè)方面努力：一、建立健全科學(xué)、規(guī)范、系統(tǒng)的審計(jì)工作制度建立健全科學(xué)、規(guī)范、系統(tǒng)的審計(jì)工作制度，確保審計(jì)工作質(zhì)量。增強(qiáng)審計(jì)工作人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高審計(jì)人員的職業(yè)道德水平;強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，全面普及審計(jì)工作人員繼續(xù)教育;嚴(yán)格遵守《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》及獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告，依法審計(jì);嚴(yán)格按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則》的要求執(zhí)業(yè)，遵守獨(dú)立、客觀、公正的原則，認(rèn)真履行自己的職責(zé);做好審計(jì)計(jì)劃，尤其是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析工作;有效運(yùn)用審計(jì)抽樣方法，重視審計(jì)取證工作;謹(jǐn)慎選擇被審計(jì)單位，并與被審計(jì)單位簽訂業(yè)務(wù)約定書2023-06-07446人看過 -
食品安全風(fēng)險(xiǎn)食品安全風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防原則應(yīng)建立在風(fēng)險(xiǎn)管理的模式、理念之上并得到運(yùn)用。從我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)和環(huán)境看，建立食品安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防體系應(yīng)從以下五個(gè)方面著手：（一）建立法律法規(guī)預(yù)防體系法律包含著政治決定以及不僅建立在科學(xué)而且還建立在眾多愿望和社會(huì)需求廣泛重視之上所做出的裁決，食品安全風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該獲得法律支持，才能得以實(shí)現(xiàn)。目前，我國(guó)正在修改《中華人民共和國(guó)食品衛(wèi)生法》，建立食品安全法。所以，本人建議在修正、補(bǔ)充《食品衛(wèi)生法》在食品安全監(jiān)管控制系統(tǒng)中的缺陷時(shí)，應(yīng)設(shè)立從農(nóng)田到餐桌各級(jí)政府、各環(huán)節(jié)、各方面的職責(zé)權(quán)利的科學(xué)的、統(tǒng)一的、有效的、法律規(guī)范的同時(shí)，應(yīng)增加食品安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的有關(guān)內(nèi)容，以解決監(jiān)管執(zhí)法部門職能交叉、監(jiān)管鏈條不嚴(yán)密和執(zhí)法空白。（二）建立科學(xué)、統(tǒng)一的食品安全標(biāo)準(zhǔn)化體系由于我國(guó)法律法規(guī)體系不完善，食品安全監(jiān)管體制不順，機(jī)制不健全，加之地方保護(hù)主義嚴(yán)重，以至于缺乏統(tǒng)一的新的（我國(guó)某些食品安全標(biāo)準(zhǔn)多為22023-06-06323人看過 -
產(chǎn)品對(duì)建筑工程的消防設(shè)計(jì)進(jìn)行防火審核，是國(guó)家賦予消防監(jiān)督機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)神圣職責(zé)。而電氣防火設(shè)計(jì)審核又是消防監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行建筑審核的中心任務(wù)之一，由于電與建筑與人類總是存在一個(gè)共同的生存空間，全面細(xì)致地做好電氣防火設(shè)計(jì)審核是預(yù)防和減少建筑物火災(zāi)，特別是電氣火災(zāi)的有效手段之一。電氣防火設(shè)計(jì)審核是專業(yè)性較強(qiáng)的技術(shù)性工作，要嚴(yán)格、全面、細(xì)致、科學(xué)地把好建審關(guān)，確保不出現(xiàn)大的紕漏和技術(shù)上的錯(cuò)誤，切實(shí)達(dá)到建審工作的目的。一、電氣防火設(shè)計(jì)審核一般要求1、對(duì)大量生產(chǎn)或使用可燃?xì)怏w、可燃液體的單位和石油化工企業(yè)的自備電站，總變、配電所，應(yīng)設(shè)于散發(fā)可燃?xì)怏w和可燃蒸氣的上風(fēng)向或平行方向。2、獨(dú)立的變電所應(yīng)接近負(fù)荷中心，要避開斷層、滑坡、塌陷區(qū)、溶洞地帶，盡量不設(shè)在空氣污染區(qū)，否則應(yīng)當(dāng)采取防污措施或設(shè)在污染源地上風(fēng)側(cè)；確定所址時(shí)，要考慮與鄰近設(shè)施和建筑物之間的影響，保持一定的防火間距，變電所應(yīng)有道路與外部公路連接。3、高壓2023-06-06453人看過 -
近年來(lái)，隨著審計(jì)地位的提高，地方政府交辦審計(jì)事項(xiàng)越來(lái)越多，此類審計(jì)事項(xiàng)多為涉及行政訴訟、經(jīng)濟(jì)糾紛等引起政府領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注而交辦，多數(shù)存在財(cái)務(wù)管理混亂、會(huì)計(jì)核算資料不健全等問題，因此，所形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高。據(jù)有關(guān)資料顯示，近年來(lái)全國(guó)涉及審計(jì)復(fù)議、行政訴訟案件多數(shù)為政府交辦審計(jì)事項(xiàng)。如何規(guī)避此類事項(xiàng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，已成為基層審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的重要問題，應(yīng)該加以研究和探討。首先，要做到審計(jì)程序合法、公正。開展國(guó)家審計(jì)是行政執(zhí)法行為，應(yīng)按照實(shí)體法遵從程序法原則，首先要從執(zhí)法程序角度來(lái)把握。對(duì)政府委托審計(jì)通知要仔細(xì)審查，確認(rèn)審計(jì)依據(jù)合法、公正、準(zhǔn)確；下達(dá)審計(jì)通知書和編制實(shí)施方案要按照正確的審計(jì)依據(jù)編制，并與委托審計(jì)依據(jù)保持一致。其次，應(yīng)充分做好審前調(diào)查。審前調(diào)查除了解被審計(jì)單位基本情況外，還應(yīng)了解被審計(jì)單位政治、經(jīng)濟(jì)背景，注意是否涉及經(jīng)濟(jì)訴訟、人事關(guān)系以及其他相關(guān)推諉扯皮事件，避免審計(jì)機(jī)關(guān)成為被審計(jì)單位有關(guān)2023-06-07289人看過
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我國(guó)首批物業(yè)管理師大多數(shù)都是企業(yè)老總以及項(xiàng)目經(jīng)理，一方面承擔(dān)著企業(yè)發(fā)展的重任，另一方面還肩負(fù)著規(guī)范行業(yè)行為、提高服務(wù)水平、促進(jìn)物業(yè)管理事業(yè)健康發(fā)展的重大歷史責(zé)任。這就要求他們要樹立全新的服務(wù)理念，協(xié)調(diào)各方關(guān)系，進(jìn)行不同層次客戶溝通，同時(shí)還要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。物業(yè)管理師要樹立全新的服務(wù)理念這種服務(wù)主要體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工和外部客戶兩方面。對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工，要以人為本，構(gòu)建人文關(guān)懷的和諧環(huán)境，建立起適合企業(yè)特點(diǎn)的企業(yè)文化，從戰(zhàn)略的高度和層面來(lái)突出企業(yè)的價(jià)值觀，充分發(fā)揮企業(yè)文化的導(dǎo)向作用和凝聚作用，不斷提升員工的使命感、責(zé)任感和服務(wù)意識(shí)，從而提升職工的信任感和歸屬感。筆者所在的公司常年聘請(qǐng)國(guó)內(nèi)知名的物業(yè)服務(wù)公司的資深技術(shù)人員和管理人員為員工進(jìn)行專業(yè)技術(shù)、作業(yè)文件、管理知識(shí)、溝通藝術(shù)等方面的培訓(xùn)，為員工進(jìn)行全方面的充電。從工商、稅務(wù)、銀行等部門邀請(qǐng)行業(yè)專家、金融精英，來(lái)幫助企業(yè)員工及管理人員共同分析企業(yè)2023-04-22343人看過 -
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨著改革開放的深化和法制建設(shè)的加強(qiáng)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法治環(huán)境發(fā)生了很大的變化。但審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的仍在所難免。由于審計(jì)機(jī)關(guān)要對(duì)其作出的審計(jì)結(jié)果及審計(jì)處理意見的客觀性、公正性負(fù)責(zé)，所以，如果審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)結(jié)論有失公允，就必然要承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)審計(jì)工作者必須重視的一項(xiàng)工作。一、營(yíng)造良好的工作環(huán)境，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本前提所謂工作環(huán)境，是指影響審計(jì)工作開展和對(duì)其產(chǎn)生作用的外部條件，它是與審計(jì)實(shí)施程序、審計(jì)方法、審計(jì)步驟以及審計(jì)法規(guī)法律不同的因素。要科學(xué)的處理好這些因素，應(yīng)注重把握以下幾點(diǎn)：1．充分了解被審計(jì)單位的基本情況審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)之前，要客觀、全面的掌握被審計(jì)單位的基本情況。不僅要了解該單位財(cái)務(wù)狀況，而且要了解業(yè)務(wù)流程、管理制度，甚至了解人事管理、人員配備的情況。同時(shí)，要特別注意了解該單位以前的法律訴訟情況和原因，從而對(duì)該單位有個(gè)比較完整的認(rèn)識(shí)，以便準(zhǔn)確確定適用的2023-04-24377人看過
- 審計(jì)知識(shí)
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審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)含有重大不實(shí)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生錯(cuò)誤判斷的可能性。它不包括審計(jì)人員可能誤認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表含有重要差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樵谶@種情況下，審計(jì)人員往往可以重新考慮或增加審計(jì)步驟，這些步驟經(jīng)常使審計(jì)人員得出正確的結(jié)論。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小受內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)、控制... 更多>
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淺談建設(shè)工程合同風(fēng)險(xiǎn)管理與防范的內(nèi)容包括什么北京在線咨詢 2022-07-28中間交工工程的開工和竣工時(shí)間。一項(xiàng)整體的建設(shè)工程，往往由許多的中間工程組成，中間工程的完工時(shí)間，影響著后續(xù)工程的開工，制約著整個(gè)工程的順利完成，在施工合同中需對(duì)中間工程的開工和竣工時(shí)間作明確約定。 -
淺談民間借貸風(fēng)險(xiǎn)防范的注意事項(xiàng)有哪些黑龍江在線咨詢 2022-07-01關(guān)于淺談民間借貸風(fēng)險(xiǎn)防范優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)指的是民間借貸是指公民之間、公民與法人之間、公民與其它組織之間借貸。只要雙方當(dāng)事人意思表示真實(shí)即可認(rèn)定有效，因借貸產(chǎn)生的抵押相應(yīng)有效，但利率不得超過人民銀行規(guī)定的相關(guān)利率。 優(yōu)勢(shì)： 1.低利率互助型借貸 2.條件相對(duì)較低 3.資金使用效率較高 4.節(jié)省費(fèi)用 5.節(jié)省時(shí)間 劣勢(shì)： 在實(shí)踐中，首先由于法律的不明確、體制的不完善，以及認(rèn)識(shí)的不統(tǒng)一，致使一些地方的民間借貸 -
能怎么防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)天津在線咨詢 2024-08-25防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以通過加深認(rèn)識(shí)，全面排查等方式來(lái)防范。具體可以從以下幾點(diǎn)著手： 1、客觀認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作本身就是一個(gè)具有相當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的職業(yè)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于整個(gè)審計(jì)活動(dòng)中。 2、全面排查風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，分布于審計(jì)各個(gè)要素之中。 3、健全風(fēng)險(xiǎn)防控制度，在規(guī)章制度的健全方面完善，最重要的是結(jié)合實(shí)際，增強(qiáng)制度的系統(tǒng)性、完整性和可操作性。 4、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控能否取得實(shí)效，關(guān)鍵在加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。 -
如何提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)甘肅在線咨詢 2022-10-31一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及產(chǎn)生的原因所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》定義為：會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的可能性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。在國(guó)家審計(jì)中同樣存在因被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)資料和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)和不完整，審計(jì)人員作出的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)評(píng)價(jià)不恰當(dāng)，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的問題。產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有：（ -
如何去防范工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)香港在線咨詢 2022-10-25（1）分清工程屬性，確定審計(jì)方向，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。（2）提高內(nèi)審人員的判斷和分析能力，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑。（3）提高審計(jì)技術(shù)運(yùn)用水平，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)保證。（4）加強(qiáng)協(xié)調(diào)、分散風(fēng)險(xiǎn)是防范風(fēng)險(xiǎn)的又一途徑。
