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1、年終獎高于（或等于）費(fèi)用扣除額的計算×適用稅率-速算扣除，

每月工資、工資性收入和年度一次性獎金分別計算繳納個人所得稅

例1：李先生2008年年終獎12000元，當(dāng)月工資性收入2400元，因此應(yīng)納稅額為1195元÷12=1000元，適用稅率為10%，速算扣除25%。（2）年終獎應(yīng)納稅額12000元×10%-25=1175（元）

（3）當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額為（2400-2000）×5%=20（元）

（4）當(dāng)月應(yīng)納稅總額1175+20=1195（元）

2.個人工資收入低于年終獎發(fā)放當(dāng)月費(fèi)用扣除額的計算在年終獎發(fā)放當(dāng)月扣除稅法規(guī)定的費(fèi)用，從年終獎中扣除“當(dāng)月個人工資及收入”，年終獎的適用稅率和速減額根據(jù)“工資收入與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額確定。此時計算公式為：

應(yīng)納稅額=（個人當(dāng)月工資收入與減除費(fèi)用的差額）×適用稅率-快速扣除

應(yīng)納稅所得額為3000-（2000-1400）=2400（元）

2400÷12=200元，適用稅率為5%，速減額為0，應(yīng)納稅額為2400元×5%=120元，年終獎除以12，低于2000元的要征稅，強(qiáng)調(diào)一次性年終獎除以12，低于2000元的，還要征稅，因?yàn)榭鄢?a target="_blank" href="http://www.cookingeasy.cn/zhishi/jjjiufeng/caishuifa_nsr/">納稅人的費(fèi)用已經(jīng)從工資中扣除，年終獎除以12主要是確定適用稅率和速算扣除額，不能作為判斷是否納稅的依據(jù)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于對納稅人一次性獎金不含稅收入征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函[2005]715號），年終獎的個人所得稅由單位承擔(dān)，個人月工資收入高于（或等于）規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，其個人所得稅的計算公式為：（1）按年度一次性獎金收入（不含稅）除以12的商計算，找到相應(yīng)的適用稅率a和速算扣除額a

（2）年度一次性獎金含稅收入=（年度一次性獎金不含稅收入-速算扣除額a）÷((1）適用稅率（a）

（3）根據(jù)年度一次性獎金含稅收入除以12的商，重新搜索適用稅率B和快速扣除B

（4）應(yīng)納稅額=年度一次性獎金含稅收入×適用稅率B-快速扣除B.

假設(shè)單位為每位員工一次性發(fā)放不含稅年終獎10825元，單位為每位員工繳納個人所得稅1175元。計算過程如下：

根據(jù)年度一次性獎金無稅收入除以12的商，求出相應(yīng)的適用稅率a和速算扣除額a

10825÷12=902.08元，對應(yīng)適用稅率a為10%，速算扣除額a為25

根據(jù)第一步確定的稅率和速算扣除額，將年終獎無稅折算為年終獎含稅，即：，年終獎含稅收入=（年終獎不含稅收入快速扣除a）÷(1-適用稅率（a））

根據(jù)年終獎含稅收入除以12的商，重新搜索適用稅率B和速算扣除額B

12000÷12=1000元，對應(yīng)適用稅率B為10%，速算扣除B為25

應(yīng)納稅額按確定的稅率和速算扣除額計算，應(yīng)納稅額等于年終獎收入含稅×適用稅率B-快速扣除B.

納稅人當(dāng)月取得的工資收入低于稅法規(guī)定費(fèi)用扣除額2000元的，從當(dāng)月工資收入與稅法規(guī)定費(fèi)用扣除額的差額中扣除年終獎（不含稅），按照（國稅函[2005]715號）的規(guī)定，企業(yè)為個人繳納的個人所得稅，在繳納企業(yè)所得稅前不得扣除。

年終獎是否屬于工資類；規(guī)章制度；企業(yè)老板決定的“紅包”有三種不同的形式

根據(jù)《勞動合同法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，《勞動合同法》第四十七條規(guī)定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償月薪，按應(yīng)支付給勞動者的工資計算，包括計時工資或計件工資以及獎金、津貼、補(bǔ)貼等貨幣性收入。由于年終獎是一種獎金，是一種貨幣性收入，根據(jù)國家統(tǒng)計局發(fā)布的《工資總額構(gòu)成規(guī)定》第四條規(guī)定，年終獎自然也納入了經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)挠嬎慊鶖?shù)，工資總額由以下六部分組成：計時工資；計時工資；計件工資；獎金；津貼和補(bǔ)貼；加班費(fèi)；特殊情況下支付的工資。根據(jù)規(guī)定，獎金屬于工資范疇，國家統(tǒng)計局在《關(guān)于工資總額構(gòu)成若干具體范圍的規(guī)定》的解釋中對獎金的范圍進(jìn)行了解釋，并明確規(guī)定獎金包括年終獎（勞動分紅）。因此，可以確定年終獎屬于工資。既然屬于工資，就不能隨意扣除。雖然年終獎的法定期限有相關(guān)法律法規(guī)?，F(xiàn)行法律法規(guī)沒有規(guī)定年終獎如何發(fā)放，而是賦予了企業(yè)更多的自主權(quán)

同一個人應(yīng)同時錄入兩個申報記錄，收入項(xiàng)目為“正常工資”和“年度一次性獎金收入”，并填寫相應(yīng)的“收入額”等項(xiàng)目進(jìn)行申報。在申報年終獎個人所得稅時，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

（1）申報“年終獎”時，必須填寫“當(dāng)月工資支付額”，作為判斷年終獎計算的依據(jù)。如果當(dāng)月實(shí)際發(fā)放工資，但未填寫“年終獎”申報單或“正常月工資收入”為0，則計算年終獎稅金時會出錯，少交稅金

（2）“年終獎”申報單只計算年終獎收入的稅額，不包括計算正常月薪所得稅額。當(dāng)月申報收入包括正常月工資收入和年終獎的，正常月工資收入應(yīng)單獨(dú)申報為“正常月工資收入”

（3）“年終獎”申報表中填寫的當(dāng)月工資發(fā)放金額應(yīng)與“正常月工資收入”申報表中填寫的金額保持一致國家稅務(wù)總局規(guī)定：“納稅人獲得全年一次性獎金的，年終獎個人所得稅的計算方法：1.年終獎發(fā)放當(dāng)月工資高于3500元時，年終獎的扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除，稅率以年終獎/12作為“應(yīng)納稅所得額”的相應(yīng)稅率，年終獎個人所得稅=（年終獎-（3500月薪））*稅率-快速扣除。稅率除以年終獎的12—（3500月薪）作為“應(yīng)納稅所得額”的相應(yīng)稅率（1）職工當(dāng)月工資超過3500元的，在一次性年終獎按月單獨(dú)計算時，按一個月工資計算發(fā)放年終獎，除以12得出稅率，但在計算稅額時，速算扣除只允許扣除一次

（2）如果員工當(dāng)月工資不超過3500元，年終獎將按一個月工資計算支付

，年度一次性獎金扣除“職工當(dāng)月工資收入與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，可視為應(yīng)納稅所得額。其中，“本月職工工資收入”為