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下列項目免征增值稅（1）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。（2）殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)。（3）航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。（4）試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。a．技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為；技術(shù)開發(fā)，是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為；技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款應(yīng)當(dāng)開在同一張發(fā)票上。b．審批程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到試點納稅人所在地省級

監(jiān)督檢查增值稅減稅、免稅的執(zhí)行情況，關(guān)鍵是檢查征稅項目與減稅、免稅項目的界限是否劃分清楚。征與減、征與免、減與免的界限應(yīng)當(dāng)從三個方面劃分清楚：一是從執(zhí)行范圍上劃分清楚，不能擅自擴(kuò)大減稅、免稅的范圍;二是從會計核算上劃分清楚，要將征稅、減稅、免稅項目分別核算，不能相互混淆;三是從執(zhí)行時間上劃分清楚，不能將非減、免稅期間的應(yīng)繳稅金，人為地提前或推后到減稅、免稅期間享受減稅、免稅。(一)監(jiān)督檢查是否擴(kuò)大減稅、免稅范圍對減稅、免稅執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，首先應(yīng)核查納稅人享受減稅、免稅項目，是否有國務(wù)院批準(zhǔn)下達(dá)的正式文件為依據(jù)。如果發(fā)現(xiàn)不屬于國務(wù)院規(guī)定的減稅、免稅項目而享受減稅、免稅的問題，則應(yīng)立即補(bǔ)征稅款，并要查明越權(quán)擅自減免稅的問題，追究行政責(zé)任。監(jiān)督檢查減稅、免稅范圍，還要注意是否將與減稅、免稅項目有關(guān)的或相近的征稅項目也享受了減稅、免稅。檢查時，要對享受減稅、免稅的項目進(jìn)行詳細(xì)的核實。享受減稅、

1、非北上廣深地區(qū)增值稅稅率及減免規(guī)定：①個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5％的征收率全額繳納增值稅；②個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。2、北上廣深增值稅稅率及減免規(guī)定：①個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5％的征收率全額繳納增值稅；②個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5％的征收率繳納增值稅；③個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。3、增值稅附加稅繳納規(guī)定（營業(yè)稅也繳納，且比例相同）：增值稅附加稅包括城市維護(hù)建設(shè)稅（7％）、教育費附加（3％）和地方教育費附加（2％）；附加稅稅額＝增值稅／營業(yè)稅x稅率，若增值稅稅額減少，附加稅稅額也會減少。一、房產(chǎn)增值稅要怎樣計算1、銷售額＝含稅銷售收入／（1＋17％）2、含稅銷售收入＝銷售額＊（1＋17％）＝銷售額＋銷售額＊17％＝銷售額＋

對于實行增值稅后采取即征即退、先征后退、先征稅后返還等形式減免的增值稅，按照國家規(guī)定除有指定用途的項目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。對即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤征收企業(yè)所得稅;對先征稅后返還和先征后退的，應(yīng)并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。在會計核算中，企業(yè)應(yīng)在收到減免的增值稅時，將其計入利潤。例：某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)采取先征后返還增值稅的辦法減免增值稅50000元，企業(yè)應(yīng)于收到減免的增值稅時，作如下會計處理：借：銀行存款50000貸：補(bǔ)貼收入50000相關(guān)知識延伸閱讀：什么是增值稅增值稅對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人征收。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口貨物。現(xiàn)行增值稅的征收范圍側(cè)重于銷售貨物。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅

豫地稅發(fā)(1997)210號第一條為了正確貫徹執(zhí)行土地增值稅減免稅政策，加強(qiáng)減免稅管理，促進(jìn)我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則(以下簡稱《條例》、《細(xì)則》)和其它有關(guān)的規(guī)定，結(jié)合我省實際情況，制定本辦法。第二條減免稅管理范圍凡是土地增值稅《條例》、《細(xì)則》及其現(xiàn)行政策規(guī)定的減征、免征和暫緩征稅(以下簡稱減免稅)的轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))的項目，均納入本辦法的管理，嚴(yán)格按照本辦法的規(guī)定辦理減稅、免稅。第三條減免稅報批原則土地增值稅減免稅的審批應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：(一)減免稅應(yīng)實行先申請，后審批制度。嚴(yán)格按照政策規(guī)定的減免稅范圍、項目、條件、減免稅期限、減征幅度進(jìn)行審批。(二)納稅人申請辦理減免稅應(yīng)資料齊全、手續(xù)完備。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)把好資料審核，分級審批關(guān)，不越權(quán)減

對于實行增值稅后采取即征即退、先征后退、先征稅后返還等形式減免的增值稅，按照國家規(guī)定除有指定用途的項目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。對即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤征收企業(yè)所得稅；對先征稅后返還和先征后退的，應(yīng)并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。在會計核算中，企業(yè)應(yīng)在收到減免的增值稅時，將其計入利潤。例：某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)采取先征后返還增值稅的辦法減免增值稅50000元，企業(yè)應(yīng)于收到減免的增值稅時，作如下會計處理：借：銀行存款50000貸：補(bǔ)貼收入50000

1、房地產(chǎn)銷售應(yīng)繳土地增值稅。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入，包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及附著物的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。從收入的形式來看，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實現(xiàn)。2、轉(zhuǎn)讓在建工程繳納土地增值稅。在建項目是指立項建設(shè)但尚未完工的房地產(chǎn)項目或其它建設(shè)項目。根據(jù)規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項目，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項目征收土地增值稅，轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項目，按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收土地增值稅。3、視同銷售繳納土地增值稅。根據(jù)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。其收入按下列方

一、企業(yè)改制重組土地增值稅優(yōu)惠情形為支持企業(yè)改制重組，優(yōu)化市場環(huán)境，現(xiàn)就繼續(xù)執(zhí)行有關(guān)土地增值稅政策公告如下：（一）企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，對改制前的企業(yè)將國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。本公告所稱整體改制是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。（二）按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。（三）按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。（四）單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作

工資和增值稅是兩個不同的概念。工資是員工獲得的報酬,而增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅,也就是由消費者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅。因此,工資不能用來抵扣增值稅。工資不能用來抵扣增值稅。增值稅是一種依照商品中含有一定比例的應(yīng)稅勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額來計稅的流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。增值稅的計稅原理是什么？增值稅是一種間接稅,其計稅原理是通過商品生產(chǎn)商在銷售商品時向消費者收取的增值稅稅款,來促進(jìn)商品的生產(chǎn)和消費。增值稅的計稅原理可以簡單概括為“增值額計稅”。具體來說,增值稅的計稅原理是按照商品的生產(chǎn)成本和銷售價格計算出商品的增值額,然后根據(jù)增值額的一定比例來計算出應(yīng)納稅額。這個增值

一、土地增值稅的納稅人是誰?1、土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減除法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。2、所以土地增值稅的納稅人就是現(xiàn)有的權(quán)利人，也就是我們所要轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)的權(quán)利人，也就是賣方。二、土地增值稅在哪里交稅?1、土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納。“房地產(chǎn)所在地”，是指房地產(chǎn)的坐落地。納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅。2、土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料

第一種情形：正常繳稅根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。一般納稅人從2019年4月1日起稅率調(diào)整為9%。小規(guī)模納稅人征收率為3%。第二種情形：簡易計稅根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。第

1.計稅依據(jù)：土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入一扣除項目金額2.土地增值稅的計算：應(yīng)納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率）3.土地增值稅的減免有下列情形之一的，免征土地增值稅：（1）.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的；（2）.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。（3）.個人因工作調(diào)動或改善居住條件而朝讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報核準(zhǔn)，凡居住滿五年或五年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅。居住未滿三年的，按規(guī)定計征土地增值稅。（4）.對居民個人擁有的普通住宅，在其轉(zhuǎn)讓時暫免征收土地增值稅。（5）.1994年1月1日以前已簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，不論其房地產(chǎn)在何時轉(zhuǎn)讓，均免征土地增值稅。1994年1月1日以前已簽訂房產(chǎn)開發(fā)合同或已立項，并已按規(guī)定投入資金進(jìn)行開發(fā)，其在1994年1月1日以后五年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值

減免的增值稅只有符合特殊用途的財政資金條件才能免除企業(yè)所得稅。《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）規(guī)定：1、企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。2、企業(yè)獲得的國務(wù)院財政．稅務(wù)主管部門規(guī)定特殊用途，允許國務(wù)院批準(zhǔn)的財政資金作為不征稅收入，計算應(yīng)納稅收入時從收入總額中扣除。3、本條所謂財政資金，是指企業(yè)獲得的政府及其有關(guān)部門的財政補(bǔ)助、補(bǔ)助金、貸款折扣、其他各種財政特別資金，包括直接減免的增值稅和立即征收、立即征收、立即征收、立即征收、立即征收、立即征收、立即征收、立即征收、立即征收、立即征收、立即征收、立即征收的各種稅收因此，減免的增值稅除出口退稅外，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。增值稅減免稅的項目有什么1．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；2．避孕藥品和用具；3．古舊

一、免增值免征增值稅的有哪些下列7個項目免征增值稅：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（二）避孕藥品和用具；（三）古舊圖書；（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；（五）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；（七）銷售的自己使用過的物品。除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十五條二、增值稅滯納金怎么算滯納金的計算方法是：應(yīng)納滯納金＝滯納稅款×滯納天數(shù)×0．5％。滯納天數(shù)是從稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定繳納稅款的期限屆滿次日起到稅款繳納入庫之日止。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第四十九號）第三十二條：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅