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發(fā)文單位：煤炭工業(yè)部

文號：煤審字[1998]第116號

發(fā)布日期：1998-3-3

執(zhí)行日期：1998-3-3

第一條為了規(guī)范煤炭事業(yè)單位財務審計監(jiān)督工作，保證審計質量，根據(jù)煤炭工業(yè)部《煤炭行業(yè)內部審計暫行規(guī)定》，制定本辦法。

第二條本辦法所稱事業(yè)單位，是指煤炭科研、文教、設計、衛(wèi)生、地質等事業(yè)單位。

第三條本辦法所稱事業(yè)單位財務審計，是指煤炭內部審計機構依法對事業(yè)單位預算、收入、支出、結余及其分配、專用基金、資產(chǎn)、負債情況進行的審計監(jiān)督。其目的是，保證煤炭事業(yè)單位預算的順利執(zhí)行和決算的真實性、合法性、效益性，促進事業(yè)單位加強財務管理，保障國有資產(chǎn)保值增值和各項事業(yè)健康、順利發(fā)展。

第四條本辦法所稱事業(yè)單位預算，是指事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。

第五條本辦法所稱事業(yè)單位收入，是指事業(yè)單位為開展業(yè)務及其他活動依法取得的非償還性資金。包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入、其他收入。

第六條對事業(yè)單位預算進行審計監(jiān)督的主要內容包括：

（一）預算是否按照預算管理辦法和原則進行管理；

（二）預算及預算調整是否按規(guī)定的程序報批；

（三）上級主管部門是否按照批準的預算和實際用款進度，及時、足額地撥付，有無拖欠、截留和擠占挪用等問題；

（四）年度決算和財務報告及有關的會計報表、會計帳簿、會計憑證等會計資料是否真實、合法。

第七條對事業(yè)單位收入進行審計監(jiān)督的主要內容包括：

（一）上級撥補的財政補助收入和上級補助收入是否及時、足額地計入有關帳戶；

（二）事業(yè)性收費的項目、標準和范圍是否合法，并報經(jīng)省級以上財政、物價管理部門審批、備案，收據(jù)是否合法，有無擅自增加收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準等亂收費、亂集資、亂攤派問題；

（三）經(jīng)營收入和其他收入是否按規(guī)定全額及時入帳；

（四）附屬單位上繳收入是否按規(guī)定全額及時入帳；

（五）應上繳財政專戶或上級主管部門的收入是否及時、足額上交，有無偷漏、拖欠、截留等問題；

（六）有無隱瞞收入及設置帳外帳和“小金庫”等問題。

第八條對事業(yè)單位支出進行審計監(jiān)督的主要內容包括：

（一）事業(yè)支出是否按預算執(zhí)行，有無超預算開支問題；

（二）事業(yè)支出是否符合國家有關財務規(guī)章制度的開支范圍及開支標準。有無違反規(guī)定發(fā)放獎金、津貼、補貼和實物等問題；

（三）對從財政或主管部門取得的具有特定用途的專項資金是否?？顚Ｓ茫?/p>

（四）事業(yè)經(jīng)費的使用是否取得較好的社會效益與經(jīng)濟效益；

（五）經(jīng)營支出與經(jīng)營收入是否配比。

第九條對事業(yè)單位收支結余及其分配進行審計監(jiān)督的主要內容包括：

（一）收入與支出相抵后的結余額是否真實、合法；

（二）經(jīng)營結余是否單獨列示；

（三）結余資金分配前是否對不參與分配部分加以扣除，應分配部分是否按規(guī)定進行分配；

（四）結余額是否在會計報表上正確列示。

第十條對事業(yè)單位專用基金進行審計監(jiān)督的主要內容包括：

（一）修購基金、職工福利基金和醫(yī)療基金是否按規(guī)定渠道和比例提??；

（二）其他基金是否按國家有關規(guī)定提取和設置；

（三）修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金和其他基金支出是否符合規(guī)定；

（四）設備、物資的購置有無計劃和審批手續(xù)，有無擅自購買?？厣唐穯栴}。

第十一條對事業(yè)單位流動資產(chǎn)進行審計監(jiān)督的主要內容包括：

（一）貨幣資金、應收及預付款項、存貨等是否真實存在，并為事業(yè)單位所實際擁有；

（二）是否按照國家規(guī)定在銀行開立帳戶，有無將財政性資金作儲蓄存款或公款私存問題，有無出租、出借或轉讓銀行帳戶問題，支票管理有無漏洞，現(xiàn)金的管理、使用是否遵守現(xiàn)金管理的有關規(guī)定；

（三）各項收支或增減業(yè)務是否合法，記錄是否完整；

（四）往來款項是否真實、合法，有無利用往來帳戶隱瞞收入和支出或直接列收列支等問題；

往來款項是否嚴格管理，清理是否及時，有無長期掛帳和被其他單位或個人占用等問題；有無利用往來帳戶違反規(guī)定對外投資和私自借貸資金問題；有無利用往來帳戶亂發(fā)錢物、套取現(xiàn)金問題；

（五）存貨計價是否正確，計價方法的采用前后期是否一致，在管理上是否嚴格執(zhí)行驗收、領用、保管、調撥、登記制度；

（六）流動資產(chǎn)項目在會計報表上反映是否恰當。

第十二條對事業(yè)單位固定資產(chǎn)進行審計監(jiān)督的主要內容包括：

（一）固定資產(chǎn)是否真實存在，并為事業(yè)單位所實際擁有；

（二）核算是否及時、正確，計價是否正確；

（三）固定資產(chǎn)管理是否嚴格執(zhí)行驗收、領用、保管、調撥、登記制度；

（四）固定資產(chǎn)毀損報廢是否經(jīng)過有關部門批準，固定資產(chǎn)變價收入處理是否符合規(guī)定；

（五）國有資產(chǎn)有無被無償占用和流失等問題；占用的國有資產(chǎn)是否按照規(guī)定給予補償；

（六）會計核算是否合規(guī)，有無帳實不符問題；

（七）固定資產(chǎn)項目在會計報表上反映是否恰當。

第十三條對事業(yè)單位基本建設投資工程進行的審計監(jiān)督按照《煤炭企事業(yè)單位固定資產(chǎn)投資項目審計實施辦法》執(zhí)行。

第十四條對事業(yè)單位無形資產(chǎn)進行審計監(jiān)督的主要內容包括：

（一）專利權、商標權、非專利技術、著作權、土地使用權、特許權、商譽等無形資產(chǎn)是否真實存在，并為事業(yè)單位所實際擁有，核算是否及時、正確，計價是否正確，攤銷是否符合規(guī)定；

（二）無形資產(chǎn)出售、轉讓是否符合規(guī)定，價款結算是否正確并及時入帳；

（三）無形資產(chǎn)在會計報表上反映是否恰當。

第十五條對事業(yè)單位對外投資進行審計監(jiān)督的主要內容包括：

（一）對外投資是否真實存在，并為事業(yè)單位所實際擁有；

（二）對外投資業(yè)務是否符合國家規(guī)定，協(xié)議、合同是否損害國家利益和企業(yè)利益，計價核算是否正確，投資收益核算是否及時、正確；

（三）對外投資效益是否達到預期目標；

（四）對外投資在會計報表上反映是否恰當。

第十六條對事業(yè)單位負債進行審計監(jiān)督的主要內容包括：

（一）借入款項、應付款項、暫存款項和應繳款項等形成的合理性、合法性和償付的及時性、合規(guī)性，及其記錄的完整性；

（二）驗證負債余額的正確性，在會計報表上的反映是否充分。

第十七條煤炭內部審計機構對事業(yè)單位進行財務審計監(jiān)督可以實行送達審計或就地審計方式，也可以實行送達審計與就地審計相結合的審計方式。

第十八條煤炭內部審計機構和審計人員對事業(yè)單位財務審計中涉及的保密事項，應當按照保密制度的要求進行處理；對審計中知悉的國家秘密，負有保密義務。

第十九條煤炭內部審計機構按照審計程序進行審計監(jiān)督。對查出的違反國家法律、法規(guī)的財政、財務收支行為，應當依照有關法律、法規(guī)和規(guī)章提出處理意見。對審計中查出的重大問題，應當向單位行政主要負責人和上級審計機構反映。

第二十條本辦法自發(fā)布之日起施行。

煤炭工業(yè)部