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1、審查企業(yè)銀行匯票存款的設(shè)置是否確屬企業(yè)的業(yè)務(wù)所需，數(shù)額是否適當(dāng)。

2、審查企業(yè)在辦理銀行匯票存款時是否向銀行提交了委托書和申請書，是否取得相應(yīng)金額的銀行匯票，并及時入賬。

3、審查銀行匯票存款的使用是否符合規(guī)定

4、審查多余的或過期的銀行匯票存款是否及時轉(zhuǎn)賬，有無長期掛賬的現(xiàn)象。

一、什么是銀行匯票存款

銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。銀行匯票是由企業(yè)單位或個人將款項交存開戶銀行，由銀行簽發(fā)給其持往異地采購商品時辦理結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。

企業(yè)向銀行填送"銀行匯票委托書"并將款項交存開戶銀行，取得匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，編制付款憑證。

二、銀行匯票存款的核算

企業(yè)在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，

借記“其他貨幣資金——銀行匯票存款”科目;

貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后;

根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證;

借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”等科目;

貸記“其他貨幣資金”科目;

如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)。

借記“銀行存款”科目。

貸記“其他貨幣資金——銀行匯票存款”科目。

三、銀行匯票存款的查證技巧：

1、審查銀行匯票申請書，查明被查單位與收款單位有無業(yè)務(wù)往來。

2、審查購銷合同規(guī)定的結(jié)算方式是否為采用銀行匯票結(jié)算。

3、在分析使用匯票結(jié)算合理性的基礎(chǔ)上，審查“其他貨幣資金——銀行匯票存款”明細(xì)賬，審查其是否及時辦理結(jié)算，有無長期掛賬而挪用匯票存款或侵占行為。

4、核對銀行存款和銀行對賬單，審查其款項是否與銀行對賬單一致，如果不一致，應(yīng)分析是否為未達(dá)賬項，否則，應(yīng)查明是否收到無效或過期匯票。

企業(yè)需要憑借匯票支取現(xiàn)金，那么在此之前，要將相關(guān)的款項存入銀行，這就是銀行匯票存款。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，使用匯票可以很方便地在異地支取現(xiàn)金，但銀行同時也要對匯票進(jìn)行審查和查證，該匯票是否過期，是否有效才最在查證范圍之內(nèi)。