每個(gè)企業(yè)都要給職工發(fā)放工資獎(jiǎng)金，以及向股東分紅。發(fā)放工資獎(jiǎng)金及分紅自然需要交納個(gè)人所得稅。而不同的發(fā)放形式稅負(fù)不同。
公司高管工資獎(jiǎng)金的籌劃
籌劃案例：企業(yè)高管報(bào)酬發(fā)放方式之稅負(fù)比較
（一）案例基本情況
新企業(yè)所得稅法取消了計(jì)稅工資的限制，只要是合理的工資支出均可以在所得稅前扣除，對(duì)高收入公司而言，無疑是個(gè)重大利好消息，在人才重金難求的今天，提高高管實(shí)際收益無疑是爭取并留下人才的有效手段之一。但是面對(duì)高稅率的個(gè)人所得稅，如何降低高管的個(gè)稅是公司需要考慮的問題。為更好的說明個(gè)人所得稅節(jié)稅方法，現(xiàn)以某咨詢客戶公司高管王某為例，王某是XXX有限公司副總經(jīng)理，且為公司小股東。該公司計(jì)劃給予王某全年50萬元的報(bào)酬（當(dāng)?shù)?a target="_blank" href="http://www.cookingeasy.cn/cjh/5021018855129269890.html">個(gè)人所得稅免征點(diǎn)為2000元，可在企業(yè)所得稅稅前扣除，企業(yè)所得稅稅率為25％）。這50萬元的收入應(yīng)該怎樣發(fā)放稅負(fù)相對(duì)最低呢？
（二）稅務(wù)籌劃思路
我們有四個(gè)方案供參考比較。
第一種方式：以獎(jiǎng)金的形式發(fā)放。具體發(fā)放方法是平時(shí)發(fā)月工資2，000元。年終，公司根據(jù)業(yè)績考核的結(jié)果再向其發(fā)放人民幣476，000元。
王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝476，000×25％－1375＝117，645（元）發(fā)放這50萬元的工資和獎(jiǎng)金后，個(gè)人應(yīng)納稅額為117，645元。
注：根據(jù)國稅發(fā)（2005）9號(hào)文，年終獎(jiǎng)可以先除以12后再計(jì)算適用稅率。因此，王某年終資金47．6萬元適用個(gè)人所得稅稅率為25％［39666．67（476，000／12）］
第二種方式：實(shí)行年薪制，年薪50萬元（不包括其他福利）。根據(jù)實(shí)行年薪制的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)營者全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅為：
［（500，000÷12－2，000）×25％－1375］×12＝102，500（元）發(fā)放這50萬元的工資和獎(jiǎng)金后，個(gè)人應(yīng)納稅額為102，500元。
第三種方式：以股息、紅利分配。企業(yè)每月給王某發(fā)放2000元工資，另將476，000元以股東紅利的形式發(fā)放。此時(shí)，王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝476，000×20％＝95，200（元）。但由于股息紅利屬稅后分配，企業(yè)實(shí)際為此承擔(dān)了企業(yè)所得稅，我們倒推計(jì)算企業(yè)為此承擔(dān)的金額是：
設(shè)476，000元對(duì)應(yīng)的所得額為X，則：
X＝476，000÷（1－25％）＝634，666．67（元）；
公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝634，666．67×25％＝158，666．67（元）。
兩者合計(jì)，發(fā)放這50萬元的工資和紅利時(shí)，企業(yè)和個(gè)人應(yīng)納稅額合計(jì)為253，866．67元。
第四種方式：月工資為3萬元，年工資為36萬元（社會(huì)平均工資為每年2萬元），年養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積金、失業(yè)保險(xiǎn)分別為1．2萬元（即社會(huì)平均工資三倍的20％）、2．16萬元、1．8萬元、0．216萬元，年終獎(jiǎng)金8．624萬元。
根據(jù)工資福利有關(guān)稅收規(guī)定，經(jīng)營者個(gè)人每月應(yīng)負(fù)擔(dān)的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)分別為工資總額的5％、2％，養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)分別按社會(huì)平均工資三倍的8％、0．5％繳納，此四項(xiàng)可不并入工資薪金所得計(jì)算個(gè)人所得稅。全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅為：
［（30，000－1，500－600－400－25－2，000）×25％－1，375］×1286，240×20％－375＝77，998（元）公司與個(gè)人合計(jì)應(yīng)繳納所得稅為77，998元。
結(jié)論：如果對(duì)上述四種激勵(lì)方式的企業(yè)和經(jīng)營者應(yīng)納的所得稅及經(jīng)營者稅后凈所得作一個(gè)比較，我們可以發(fā)現(xiàn)，上述四種激勵(lì)方式中以平均發(fā)放、年終同時(shí)獲取獎(jiǎng)金即第四種方式為最優(yōu)，股息分配稅負(fù)最重。
點(diǎn)評(píng)：
個(gè)人所得稅的籌劃空間相對(duì)較小，國內(nèi)目前所謂的個(gè)人所得稅籌劃大都帶有灰色的味道，其中，以票抵工資是最常見的手段。對(duì)于收入較高的企業(yè)高層管理者的籌劃還沒有成為主流，目前的做法也大都爆不了光。這與我國目前的稅務(wù)征管環(huán)境有關(guān)，隨著稅務(wù)征管力度的加大、稅務(wù)稽查方式的完善；再加上社會(huì)征信系統(tǒng)的推廣普及，高收入者的報(bào)酬籌劃必將成為個(gè)人所得稅籌劃的重點(diǎn)。該案例將目前企業(yè)高層管理者報(bào)酬涉及的稅務(wù)處理方式及法規(guī)進(jìn)行了總結(jié)和分析，對(duì)企業(yè)高層管理者的收入籌劃做了一點(diǎn)演講，對(duì)公司在薪酬結(jié)構(gòu)體系設(shè)計(jì)上具有一定的參考意義。
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法律綜合知識(shí)案例某外貿(mào)公司有員工60人。年終公司領(lǐng)導(dǎo)層鑒于該年經(jīng)營效益良好，根據(jù)公司的工資獎(jiǎng)金分配辦法，決定給每位員工發(fā)放年終獎(jiǎng)金20000元，并準(zhǔn)備在春節(jié)前后發(fā)放。由于涉及個(gè)人所得稅的扣繳問題，便提出要求設(shè)計(jì)發(fā)放方案。根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)［1996］206號(hào)文《關(guān)于在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人一次取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知》規(guī)定，對(duì)于在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅，可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得計(jì)算納稅額。由于對(duì)每月的工資薪金所得計(jì)稅時(shí)已按月扣除了費(fèi)用，因此對(duì)上述獎(jiǎng)金不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。所以該公司如果全部獎(jiǎng)金在12月份一次發(fā)放，每人的應(yīng)納稅額計(jì)算如下：每人應(yīng)納稅額＝20000×20％－375＝3625（元）如果全部獎(jiǎng)金在12月、1月分兩次發(fā)放，每人每次發(fā)放10000元，每人的應(yīng)納稅額計(jì)算如下：每人應(yīng)納稅額＝（10000×20％－375）×2023-12-03490人看過 -
年終獎(jiǎng)分配原則及標(biāo)準(zhǔn)在目前并沒有明確的規(guī)定。如果勞動(dòng)者與單位簽訂合同中有約定的，按約定執(zhí)行；如無約定，單位規(guī)章制度中有獎(jiǎng)金發(fā)放規(guī)定的，則據(jù)獎(jiǎng)金發(fā)放制度執(zhí)行。工資應(yīng)當(dāng)以貨幣形式按月支付給勞動(dòng)者本人。不得克扣或者無故拖欠勞動(dòng)者的工資。勞動(dòng)者在法定休假日和婚喪假期間以及依法參加社會(huì)活動(dòng)期間，用人單位應(yīng)當(dāng)依法支付工資。年終獎(jiǎng)扣稅，年終獎(jiǎng)怎么算對(duì)納稅人一個(gè)年度期間發(fā)放的年終獎(jiǎng)，可以不并入當(dāng)年綜合所得，用年終獎(jiǎng)的全額除以12個(gè)月的數(shù)額，按照綜合所得月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！吨腥A人民共和國勞動(dòng)法》第五十條工資應(yīng)當(dāng)以貨幣形式按月支付給勞動(dòng)者本人。不得克扣或者無故拖欠勞動(dòng)者的工資。2023-07-15345人看過 -
績效工資是以對(duì)員工績效的有效考核為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)將工資與考核結(jié)果相掛鉤的工資制；獎(jiǎng)金是指對(duì)勞動(dòng)者提供的超額勞動(dòng)所支付的報(bào)酬，是實(shí)現(xiàn)按勞分配的一種補(bǔ)充形式?？冃ЧべY一般是針對(duì)崗位核心職能的績效考核結(jié)果來確定的，獎(jiǎng)金是針對(duì)員工的特殊貢獻(xiàn)和整體協(xié)作效果的?？冃И?jiǎng)金的含義績效獎(jiǎng)金，也稱一次性獎(jiǎng)金，是根據(jù)員工的績效考核結(jié)果給與的一次性獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)的方式與績效調(diào)薪有些類似，只是對(duì)于績效不良者不會(huì)進(jìn)行罰款?，F(xiàn)代企業(yè)的工資體系發(fā)生了很大的變革，企業(yè)的薪酬結(jié)構(gòu)主要有三大部分構(gòu)成：工資、績效、獎(jiǎng)金（年終獎(jiǎng)金與特殊專項(xiàng)獎(jiǎng)金）與福利（法定福利與企業(yè)補(bǔ)充福利）?？冃ЧべY的實(shí)質(zhì)是“崗位價(jià)值押金”，即企業(yè)在人崗不完全匹配的情況下，將員工對(duì)應(yīng)的崗位薪資水平分拆成兩部分，一部分固定發(fā)放，一部分則根據(jù)績效調(diào)整發(fā)放。企業(yè)平均績效獎(jiǎng)是指企業(yè)前一個(gè)月或一個(gè)季度的利潤收入的一定比例進(jìn)行等級(jí)平均再分配。崗位績效獎(jiǎng)一般是指部門利潤收入的一定比2023-07-18109人看過 -
具體方案各地會(huì)有不同，有地區(qū)差異，具體可以咨詢有關(guān)部門。一、試用期工傷該怎樣賠償屬于工傷的不分試用期與非試用期。職工試用期因工發(fā)生事故傷害，經(jīng)社會(huì)保險(xiǎn)行政部門受理并認(rèn)定為工傷后，需要進(jìn)行勞動(dòng)能力鑒定，根據(jù)鑒定的傷殘等級(jí)享受工傷保險(xiǎn)待遇。職工住院治療工傷的伙食補(bǔ)助費(fèi)，以及經(jīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)出具證明，報(bào)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)同意，工傷職工到統(tǒng)籌地區(qū)以外就醫(yī)所需的交通、食宿費(fèi)用從工傷保險(xiǎn)基金支付，具體的標(biāo)準(zhǔn)全國各地也是不一樣的，另外除了上述基本的伙食補(bǔ)助、交通費(fèi)等，對(duì)于已經(jīng)評(píng)定傷殘等級(jí)并經(jīng)勞動(dòng)能力鑒定委員會(huì)確認(rèn)需要生活護(hù)理的，從工傷保險(xiǎn)基金按月支付生活護(hù)理費(fèi)。生活護(hù)理費(fèi)按照生活完全不能自理、生活大部分不能自理或者生活部分不能自理3個(gè)不同等級(jí)支付，其標(biāo)準(zhǔn)分別為統(tǒng)籌地區(qū)上年度職工月平均工資的50%、40%或者30%。根據(jù)工傷鑒定等級(jí)，還可以享有一次性傷殘補(bǔ)助金等待遇，具體的待遇類型及標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)傷殘等級(jí)的不同而有所差異，具體2023-06-26334人看過
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李某系某卷煙廠一名技術(shù)員，在工作之余，李某經(jīng)常去宏遠(yuǎn)機(jī)械學(xué)校向?qū)W生講授卷煙機(jī)械初級(jí)原理。經(jīng)過一段時(shí)間試用，1998年1月1日李某被正式聘為該校講師，月薪金1000元。李某所在卷煙廠因近幾年效益不太好，一直面臨虧損的境地，故李某工資收入每月僅600元。1998年12月一次性取得獎(jiǎng)金收入2500元。同月，因李某在去機(jī)械學(xué)校的途中遇到兩個(gè)流氓無賴搶學(xué)生的錢包，李某與他們博斗，并最終把他們送進(jìn)了公安局。該月，李某因此獲得公安機(jī)關(guān)見義勇為獎(jiǎng)金收入200元。年末，李某主動(dòng)到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。該月，李某計(jì)算其應(yīng)納稅額為：應(yīng)納稅所得額=1000-800+2500+200=2900應(yīng)納稅額=500×5%+1500×10%+900×15%=535(元)稅務(wù)人員在看了李某的納稅申報(bào)單后指出了他的錯(cuò)誤。[分析]1.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條第十項(xiàng)規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得可以免征個(gè)人所2023-04-29312人看過 -
在職工受工傷期間，工資、獎(jiǎng)金應(yīng)該全額發(fā)放。在停工留薪期內(nèi)，職工的原工資福利待遇不變，因此用人單位需要按月照常向其進(jìn)行支付，其每月的工資、獎(jiǎng)金也就需要照常發(fā)放。一、最新工傷期間待遇標(biāo)準(zhǔn)2022年最新的《工傷保險(xiǎn)條例》關(guān)于工傷期間工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定如下：職工因工作遭受事故傷害或者患職業(yè)病需要暫停工作接受工傷醫(yī)療的，在停工留薪期內(nèi)，原工資福利待遇不變，由所在單位按月支付。該項(xiàng)制度的規(guī)定，是保障勞動(dòng)者在勞動(dòng)中合法權(quán)益的具體體現(xiàn)之一。工傷保險(xiǎn)也屬于我國強(qiáng)制性繳納的保險(xiǎn)之一。二、工傷期間績效被扣了工傷治療及休養(yǎng)期，合稱為停工留薪期，停工留薪期內(nèi)，原工資福利待遇不變，由所在單位按月支付。停工留薪期一般不超過12個(gè)月。傷情嚴(yán)重或者情況特殊，經(jīng)設(shè)區(qū)的市級(jí)勞動(dòng)能力鑒定委員會(huì)確認(rèn)，可以適當(dāng)延長，但延長不得超過12個(gè)月。工傷職工評(píng)定傷殘等級(jí)后，停發(fā)原待遇，按照本章的有關(guān)規(guī)定享受傷殘待遇。工傷職工在停工留薪期滿后仍2023-06-20274人看過 -
工傷期間的工資、獎(jiǎng)金是照常發(fā)放的，即職工在此期間的工資福利待遇不變，用人單位每月應(yīng)當(dāng)按照原標(biāo)準(zhǔn)來發(fā)放。但是停工留薪期以十二個(gè)月為限；情況特殊需要申請(qǐng)延長的，可延長不超過十二個(gè)月。一、工傷假期時(shí)間怎么規(guī)定工傷假期時(shí)間規(guī)定如下：工傷假期的時(shí)間一般不超過12個(gè)月。傷情嚴(yán)重或者情況特殊，經(jīng)設(shè)區(qū)的市級(jí)勞動(dòng)能力鑒定委員會(huì)確認(rèn)，可以適當(dāng)延長，但延長不得超過12個(gè)月。在此期間原工資福利待遇不變，由所在單位按月支付。等工傷鑒定結(jié)果出來后再按照傷殘級(jí)別發(fā)放工資待遇。工傷職工在停工留薪期滿后仍需治療的，繼續(xù)享受工傷醫(yī)療待遇。二、工傷停工留薪期有多久工傷停工留薪期一般有十二個(gè)月。我國相關(guān)的法律規(guī)定，職工因?yàn)楣ぷ髟馐艿绞鹿蕚蛘呤腔悸殬I(yè)病需要暫停工作接受工傷醫(yī)療的，在停工留薪期間，原來的工資的福利待遇不變，由所在的單位按月進(jìn)行支付。停工留薪期一般不超過十二個(gè)月。傷情嚴(yán)重或者是情況特殊的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市級(jí)勞動(dòng)能力鑒定委2023-03-16379人看過 -
工資一、怎樣發(fā)放民工工資公司發(fā)放工資可以由企業(yè)直接發(fā)放，也可以由銀行代發(fā)。通常工資是由勞動(dòng)合同約定的，在發(fā)放工資的同時(shí)發(fā)放工資條，員工根據(jù)工資條有異議的，可以及時(shí)提出。根據(jù)《工資支付暫行規(guī)定》第六條用人單位應(yīng)將工資支付給勞動(dòng)者本人。勞動(dòng)者本人因故不能領(lǐng)取工資時(shí)，可由其親屬或委托他人代領(lǐng)。用人單位可委托銀行代發(fā)工資。用人單位必須書面記錄支付勞動(dòng)者工資的數(shù)額、時(shí)間、領(lǐng)取者的姓名以及簽字，并保存兩年以上備查。用人單位在支付工資時(shí)應(yīng)向勞動(dòng)者提供一份其個(gè)人的工資清單。第七條工資必須在用人單位與勞動(dòng)者約定的日期支付。如遇節(jié)假日或休息日，則應(yīng)提前在最近的工作日支付。工資至少每月支付一次，實(shí)行周、日、小時(shí)工資制的可按周、日、小時(shí)支付工資。二、公司扣押離職員工工資合不合法不合法，辭職即辭去職務(wù)，是勞動(dòng)者向用人單位提出解除勞動(dòng)合同或勞動(dòng)關(guān)系的行為。辭職一般有兩種情形，一是依法立即解除勞動(dòng)關(guān)系。如用人單位對(duì)職工有暴2023-06-15109人看過
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法律綜合知識(shí)一、拖欠工資工資沒發(fā)獎(jiǎng)金怎么算關(guān)于公司拖欠工資及賠償金的計(jì)算方式，參考以下步驟進(jìn)行：首先，若用人單位違反相關(guān)規(guī)定扣除或無故拖延勞動(dòng)者工資的情況發(fā)生時(shí)，除了需立即全額支付員工工資外，還應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，即需要額外增加相當(dāng)于工資總額25％的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償；其次，當(dāng)用人單位在多種情況下未能遵守相關(guān)規(guī)定，包括但不限于未能按時(shí)發(fā)放勞動(dòng)報(bào)酬、加班費(fèi)用或無法給出合理理由而請(qǐng)求員工解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?，均?huì)受到勞動(dòng)行政部門的嚴(yán)厲處罰，要求其必須在規(guī)定期限內(nèi)支付所有應(yīng)得款項(xiàng)；最后，如果用人單位未能按照勞動(dòng)合同以及國家法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)且足額地向勞動(dòng)者支付勞動(dòng)報(bào)酬，那么人民法院將會(huì)依法發(fā)出支付令，強(qiáng)制執(zhí)行用人單位的支付義務(wù)?！吨腥A人民共和國勞動(dòng)法》第五十條工資應(yīng)當(dāng)以貨幣形式按月支付給勞動(dòng)者本人。不得克扣或者無故拖欠勞動(dòng)者的工資。二、拖欠工資多長時(shí)間可以勞動(dòng)仲裁遭遇拖欠工資，就可以申請(qǐng)勞動(dòng)仲裁。申請(qǐng)勞動(dòng)仲裁的時(shí)2024-07-18313人看過 -
法律綜合知識(shí)由于我國個(gè)人所得稅對(duì)工資、薪金所得采用的是七級(jí)超額累進(jìn)稅率，隨著應(yīng)納稅所得額的增加，其適用的稅率也隨之攀升，因此某個(gè)時(shí)期的收入越高，其相應(yīng)的個(gè)人所得稅稅收比重就越大。如果某個(gè)納稅義務(wù)人的工資、薪金類收入極不平均，相對(duì)于工資、薪金收入非常平均的納稅義務(wù)人而言，其繳納稅收的比重就大得多。對(duì)工資、薪金的籌劃就可以采用平均分?jǐn)偟姆椒?。案例：某公司?shí)行業(yè)績提成制度，底薪為1200元，提成獎(jiǎng)金為銷售額的1％，每年5～8月為銷售旺季，銷售員小王在銷售旺季每月提成額約為1萬元，4個(gè)月累計(jì)為4萬元，小王在銷售旺季每個(gè)月納稅＝［10000＋1200－5000］×10％－210＝410元，本月納稅約410元，旺季全年應(yīng)納稅1640元。在某些受季節(jié)或產(chǎn)量等方面因素影響的特定行業(yè)，如采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及財(cái)政部規(guī)定的其他行業(yè)，對(duì)于其職工工資收入波動(dòng)幅度較大的情況下，合理調(diào)節(jié)獎(jiǎng)金發(fā)放的時(shí)間，能為員工節(jié)稅，2023-11-30408人看過 -
年薪不包括年末獎(jiǎng)金。一般會(huì)在勞動(dòng)合同或者聘用通知等文件中注明工資的組成，是否包括年終獎(jiǎng)，如何發(fā)放年終獎(jiǎng)也應(yīng)該在合同中注明。法律和法規(guī)保護(hù)的是工資，年末獎(jiǎng)金是獎(jiǎng)金性質(zhì)，也就是企業(yè)根據(jù)自己的情況決定是否支付的錢，如果企業(yè)沒有在勞動(dòng)合同中明確記載的話，即使沒有支付也沒有責(zé)任。企業(yè)年終獎(jiǎng)變年后獎(jiǎng)能防跳槽嗎昨日，本報(bào)與納杰人才一項(xiàng)關(guān)于年終獎(jiǎng)發(fā)放的聯(lián)合調(diào)查出爐，結(jié)果顯示，為防止骨干人才跳槽，兩成企業(yè)將年終獎(jiǎng)推遲到年后發(fā)放。（1月14日武漢晚報(bào)）年終獎(jiǎng)推遲到年后發(fā)放，這還能叫年終獎(jiǎng)嗎？年終獎(jiǎng)變成年后獎(jiǎng)，想想心里真有些苦澀。辛辛苦苦忙乎了一年，到最后獎(jiǎng)金居然還不能按時(shí)到手，這不是冷職工的心嗎？職工的心一旦冷了，企業(yè)的希望又在哪里呢？企業(yè)為防止骨干人才跳槽，心情可以理解，但效果值得懷疑，手段值得商榷。一方面，此舉是牛欄關(guān)貓而已，防得了一時(shí)防不了長久。年終獎(jiǎng)推遲到年后，畢竟還要發(fā)放，到時(shí)又該怎么防呢？總不能一2023-08-18403人看過 -
法律綜合知識(shí)首先需將雇員在該自然年內(nèi)所獲得的全年一次性的獎(jiǎng)金進(jìn)行平均分配，然后以12個(gè)月為單位加以計(jì)算，得出相應(yīng)的商數(shù)值來確定適用的稅率以及速算扣除數(shù)。若在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月份中，雇員當(dāng)月的工資薪酬所得不足以滿足稅法規(guī)定的必要扣除金額，那么在這之前，應(yīng)當(dāng)先將全年一次性獎(jiǎng)金從其總額中減去＂雇員當(dāng)月工資薪酬所得與必要扣除金額之間的差異＂，之后再對(duì)經(jīng)過調(diào)整后剩余的部分按照上述方法來確定全年一次性獎(jiǎng)金實(shí)際適用的稅率及速算扣除數(shù)?！秱€(gè)人所得稅法》第三條個(gè)人所得稅的稅率：（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；（二）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。2024-05-17160人看過
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稅收籌劃納稅人開展股權(quán)投資業(yè)務(wù)無非是希望獲得高額回報(bào)。當(dāng)投資者是自然人時(shí)，其獲得的股息所得要按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅；當(dāng)投資者是法人時(shí)，如果投資企業(yè)和被投資企業(yè)雙方適用的所得稅率不一致，則其分回的稅后利潤往往涉及補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的問題。為了幫助投資者獲得更多的稅后凈收益，被投資企業(yè)在分配股利時(shí)要充分考慮稅收因素，進(jìn)行相應(yīng)的籌劃，以減少股東的所得稅支出。公積金轉(zhuǎn)增資本可籌劃企業(yè)支付股東股利的方式有很多種，其中用各項(xiàng)公積金或者未分配利潤額轉(zhuǎn)增資本（股份有限公司稱為股本，下同）的形式比較常見。這種方式的實(shí)質(zhì)是公司向股東分配股息、利息，股東再將獲得的股息、利息投資于該企業(yè)，增加企業(yè)的實(shí)收資本。根據(jù)通常的規(guī)定，自然人股東獲得股息、利息要繳個(gè)人所得稅，但也有例外。國家稅務(wù)總局《關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增資本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國稅發(fā)［1997］198號(hào)）規(guī)定，股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本2023-06-07209人看過 -
銀行貸款納稅成本，是指納稅人在納稅過程中發(fā)生的直接或間接費(fèi)用，包括經(jīng)濟(jì)、時(shí)間等方面的成本。納稅成本既包括正常稅收負(fù)擔(dān)，也包括咨詢費(fèi)用、辦稅費(fèi)用、滯納金和罰款等費(fèi)用。納稅成本的特征一、金額：據(jù)權(quán)威人士分析，正常稅負(fù)占納稅人收益總額的50％左右。除此之外，納稅人的咨詢費(fèi)用、辦稅費(fèi)用、滯納金和罰款等也相當(dāng)可觀。二、范圍：納稅成本除了包括正常的稅收負(fù)擔(dān)外，還包括稅收滯納金、罰款、辦稅費(fèi)用、咨詢費(fèi)、稅務(wù)代理費(fèi)用、額外稅收負(fù)擔(dān)等。三、風(fēng)險(xiǎn)：納稅人為了降低稅收負(fù)擔(dān)，減少納稅成本，常常采取一定的方法進(jìn)行稅收籌劃，一旦籌劃失敗，很有可能變成偷稅，納稅人要付出很大的代價(jià)。同時(shí)，正常稅收負(fù)擔(dān)外的納稅成本又往往為納稅人忽略，忽略的代價(jià)就是多支出各種費(fèi)用。如何籌劃降低納稅成本要降低納稅成本，需要深入分析影響納稅成本的各種因素，找到相應(yīng)的解決途徑。影響納稅成本的因素主要有以下幾種：一、正常稅收負(fù)擔(dān)。納稅人取得收入除了要繳納流2023-06-07254人看過
法律綜合知識(shí)是指涵蓋法律領(lǐng)域各個(gè)方面的基礎(chǔ)知識(shí)和應(yīng)用技能。它包括法律理論、法律制度、法律實(shí)務(wù)等方面的內(nèi)容，涉及憲法、刑法、民法、商法、經(jīng)濟(jì)法、行政法等多個(gè)法律領(lǐng)域。... 更多>
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工傷后工資、獎(jiǎng)金發(fā)放正常發(fā)放嗎？江西在線咨詢 2022-07-03工傷期間待遇：根據(jù)工傷保險(xiǎn)條例第三十一條規(guī)定：職工因工作遭受事故傷害或者患職業(yè)病需要暫停工作接受工傷醫(yī)療的，在停工留薪期內(nèi)，原工資福利待遇不變，由所在單位按月支付。停工留薪期一般不超過12個(gè)月。傷情嚴(yán)重或者情況特殊，經(jīng)設(shè)區(qū)的市級(jí)勞動(dòng)能力鑒定委員會(huì)確認(rèn)，可以適當(dāng)延長，但延長不得超過12個(gè)月。工傷職工評(píng)定傷殘等級(jí)后，停發(fā)原待遇，按照本章的有關(guān)規(guī)定享受傷殘待遇。工傷職工在停工留薪期滿后仍需治療的，繼續(xù)享 -
工傷休息期間獎(jiǎng)金和獎(jiǎng)金應(yīng)該全部發(fā)放嗎甘肅在線咨詢 2022-02-09工傷休息期間按出勤計(jì)算，工資待遇不變，應(yīng)該包括獎(jiǎng)金。在停工留薪期內(nèi)，原工資福利待遇不變，由所在單位按月支付。工傷保險(xiǎn)條例第三十三條職工因工作遭受事故傷害或者患職業(yè)病需要暫停工作接受工傷醫(yī)療的，在停工留薪期內(nèi)，原工資福利待遇不變，由所在單位按月支付。停工留薪期一般不超過12個(gè)月。傷情嚴(yán)重或者情況特殊，經(jīng)設(shè)區(qū)的市級(jí)勞動(dòng)能力鑒定委員會(huì)確認(rèn)，可以適當(dāng)延長，但延長不得超過12個(gè)月。工傷職工評(píng)定傷殘等級(jí)后，停 -
什么是工資薪金籌劃天津在線咨詢 2022-03-21所謂的工資薪金稅收籌劃的“削山頭”法，是指將個(gè)人的工資進(jìn)行分期平均攤銷，以此來節(jié)省個(gè)人所得稅。——對(duì)于一般的小職員沒必要如此，這主要是針對(duì)高工資管理人員進(jìn)行的。 如： 1、將生產(chǎn)旺季的較高工資與生產(chǎn)淡季的較低工資進(jìn)行均勻分?jǐn)?，使其各月工資適用較低檔次的稅率，從而降低工資薪金所得的稅負(fù)； 2、多用于年終獎(jiǎng)的發(fā)放； 3、通過福利手段減少名義工資的發(fā)放。 -
當(dāng)月發(fā)放工資和獎(jiǎng)金怎么扣個(gè)稅福建在線咨詢 2022-08-09工資的及時(shí)發(fā)放以及福利的保障是提高員工工作積極性最為有效的方法。但生活中很多用人單位是沒有依法給予員工應(yīng)享的工資福利的，這是違法的行為，依法是應(yīng)受到相應(yīng)處罰的。 -
籌劃工資籌劃是做什么的？山西在線咨詢 2022-05-07所謂的工資薪金稅收籌劃的“削山頭”法，是指將個(gè)人的工資進(jìn)行分期平均攤銷，以此來節(jié)省個(gè)人所得稅。——對(duì)于一般的小職員沒必要如此，這主要是針對(duì)高工資管理人員進(jìn)行的。 如： 1、將生產(chǎn)旺季的較高工資與生產(chǎn)淡季的較低工資進(jìn)行均勻分?jǐn)?，使其各月工資適用較低檔次的稅率，從而降低工資薪金所得的稅負(fù)； 2、多用于年終獎(jiǎng)的發(fā)放； 3、通過福利手段減少名義工資的發(fā)放。
