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股權(quán)投資稅務(wù)處理的規(guī)定有哪些？
來源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-03-15 20:11:21 383 人看過

一、對有限公司及股份有限公司取得股權(quán)投資收益應(yīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的法定稅率為25%。

二、對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按照《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》(財(cái)稅[2000]91號)及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2008]65號)等有關(guān)規(guī)定，以投資者(或合伙人)為納稅人繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，適用稅率為20%。

三、對有限合伙企業(yè)應(yīng)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅[2008]159號)的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，主要規(guī)定如下：

1、合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

2、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按照《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》(財(cái)稅[2000]91號)及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2008]65號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤)。

3、合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：

(1)合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

(2)合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

(3)協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

(4)無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。

合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

4、合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

四、對個(gè)人取得股息紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，適用稅率為20%。

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    一、股權(quán)交易的稅務(wù)規(guī)定和方式有哪些我國法律規(guī)定股權(quán)交易稅費(fèi)是按照收入的20％繳納，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的雙方要按萬分之五稅率繳納印花稅，對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，股東是自然人，要按20％稅率繳納個(gè)人所得稅；法人股東，要按25％稅率繳納企業(yè)所得稅。1．普通轉(zhuǎn)讓與特殊轉(zhuǎn)讓這是根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓在《公司法》上有無規(guī)定而作的劃分。普通轉(zhuǎn)讓指《公司法》上規(guī)定的有償轉(zhuǎn)讓，即股權(quán)的買賣。特殊轉(zhuǎn)讓指《公司法》沒規(guī)定的轉(zhuǎn)讓，如股權(quán)的出質(zhì)和因離婚、繼承和執(zhí)行等而導(dǎo)致的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。2．內(nèi)部轉(zhuǎn)讓和外部轉(zhuǎn)讓這是根據(jù)受讓人的不同而作的分類。內(nèi)部轉(zhuǎn)讓即股東之間的轉(zhuǎn)讓，是指股東將自己的股份全部或部分轉(zhuǎn)讓給公司的其他股東。外部轉(zhuǎn)讓，是指部分股東將自己的股份全部或部分轉(zhuǎn)讓給股東以外的第三人。3．全部轉(zhuǎn)讓與部分轉(zhuǎn)讓這是根據(jù)標(biāo)的在轉(zhuǎn)讓中是否分割而作的劃分。部分轉(zhuǎn)讓指股東對股權(quán)的一部分所作的轉(zhuǎn)讓，也包括股權(quán)分別對二個(gè)以上的主體所作的轉(zhuǎn)讓。全部轉(zhuǎn)讓指股權(quán)的一并
    2023-08-30
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  • 土地投資股權(quán)的稅務(wù)分析
    以國有土地投資入股視同轉(zhuǎn)讓必須繳納增值稅。以國有土地投資入股，投資方可以將土地轉(zhuǎn)讓所得稅按不超過5年的時(shí)間均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，計(jì)算企業(yè)所得稅。對土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。因此，投資方將土地投資入股到被投資企業(yè)名下，投資方按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅，適用稅率為0．05％。而對于房產(chǎn)土地增值稅，有以下規(guī)定：（1）非房地產(chǎn)企業(yè)將國有土地投資入股到非房地產(chǎn)企業(yè)名下，則非房地產(chǎn)企業(yè)不繳納土地增值稅。（2）非房地產(chǎn)企業(yè)將國有土地投資入股到房地產(chǎn)企業(yè)名下，則非房地產(chǎn)企業(yè)必須繳納土地增值稅。（3）房地產(chǎn)企業(yè)將國有土地投資入股到非房地產(chǎn)企業(yè)名下，則房地產(chǎn)企業(yè)必須繳納土地增值稅。土地入股的優(yōu)勢土地入股讓農(nóng)民成了＂產(chǎn)業(yè)股東＂的做法，好就好在＂雙贏＂上：既維護(hù)了開發(fā)企業(yè)的利益，避免了農(nóng)地短期流轉(zhuǎn)影響開發(fā)企業(yè)的投資熱情，而農(nóng)民成了股東，容易與開發(fā)企業(yè)結(jié)成利益共同體，
    2023-07-11
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  • 股權(quán)投資準(zhǔn)備的財(cái)稅處理問題
    投資,股權(quán),評估,減值,賬面,該項(xiàng)股權(quán)投資準(zhǔn)備的財(cái)稅處理問題長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過1年(不含1年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、長期債權(quán)投資和其他長期投資。(1)長期股權(quán)投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本入賬。長期股權(quán)投資取得時(shí)的初始投資成本，是指取得長期股權(quán)投資時(shí)支付的全部價(jià)款，或放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。不包括為取得長期股權(quán)投資所發(fā)生的評估、審計(jì)、咨詢等費(fèi)用。初始投資成本按以下方法確定：1.以現(xiàn)金購入的長期股權(quán)投資，按實(shí)際支付的全部價(jià)款(包括支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用)，作為初始投資成本;實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額，作為初始投資成本。[案例1]渡邊(丹東)機(jī)電有很公司2002年5月10日企業(yè)購入大屯(沈陽)股份有限公司股票以備
    2023-06-05
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  • 股權(quán)投資公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納的稅費(fèi)有哪些
    一、轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及的稅種公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給某公司，該，將涉及到企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、契稅、印花稅等相關(guān)問題：1、企業(yè)所得稅(1)企業(yè)在一般的股權(quán)(包括轉(zhuǎn)讓股票或股份)買賣中，應(yīng)按《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)(2000)118號，廢止)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤或累計(jì)應(yīng)確認(rèn)為，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。(2)企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓以及持股95%以上的企業(yè)時(shí)，應(yīng)按《關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)(1998)97號，廢止)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對稅后利潤重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動(dòng)，在計(jì)算投資方的時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。(3)按照《關(guān)于執(zhí)行需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)(2003)45號)第三條規(guī)定，企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或的資產(chǎn)，如果有關(guān)準(zhǔn)備在申報(bào)納稅時(shí)
    2023-04-15
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#股東權(quán)益
北京
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    股權(quán)投資是指通過投資擁有被投資單位的股權(quán)，投資企業(yè)成為被投資單位的股東，按所持股份比例享有權(quán)益并承擔(dān)責(zé)任。 股權(quán)投資可以發(fā)生在公開的交易市場上或股份的非公開轉(zhuǎn)讓場合，目的主要是對被投資單位施加重大影響以分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。... 更多>

    #股權(quán)投資
    相關(guān)咨詢
    • 股權(quán)投資會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理，投資收益如何確認(rèn)的處理？
      山西在線咨詢 2022-10-07
      投資收益指的是企業(yè)根據(jù)投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則確認(rèn)的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的租金收入和處置損益，通過公允價(jià)值變動(dòng)損益核算，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，處置投資性房地產(chǎn)的收益應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益，也在本科目核算。企業(yè)的持有至到期投資和買入返售金融資產(chǎn)在持有期間取得的投資收益和處置損益，也在本科目核算。證券公司自營證券所取得的買賣價(jià)差收入，也在
    • 股權(quán)投資的劣勢有哪些,法律有哪些規(guī)定
      湖北在線咨詢 2023-09-05
      1、即投資管理人是否勤勉盡責(zé)、是否專業(yè)有經(jīng)驗(yàn)，投資管理人要判斷企業(yè)的投資價(jià)值。 2、投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)即被投資企業(yè)經(jīng)營不善、同業(yè)競爭、經(jīng)濟(jì)周期等原因的影響出現(xiàn)業(yè)績下滑、停工、破產(chǎn)等不利情況。 3、政策風(fēng)險(xiǎn)是指因國家宏觀政策發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價(jià)格波動(dòng)而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。 4、其他。
    • 稅務(wù)局股權(quán)轉(zhuǎn)讓辦理資料有哪些
      內(nèi)蒙古在線咨詢 2022-11-13
      1、《股東股權(quán)變更稅源監(jiān)控登記表》(一式三份)； 2、《承諾書》(一式兩份)； 3、所投資企業(yè)股權(quán)變更前一期以及上年末的財(cái)務(wù)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、損益表)； 4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議(貼有印花稅票的復(fù)印件)； 5、轉(zhuǎn)受讓雙方的印花稅完稅憑證復(fù)印件； 6、股東會(huì)決議(復(fù)印件)； 7、章程修正案(復(fù)印件)； 8、轉(zhuǎn)讓方身份證復(fù)印件(法人應(yīng)當(dāng)提供稅務(wù)登記副本的復(fù)印件)； 9、非股東本人到場的須提交委托協(xié)議書； 以上
    • 投資股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納哪些稅?
      陜西在線咨詢 2021-10-27
      投資公司轉(zhuǎn)讓所有權(quán)需要繳納以下稅金：（1）營業(yè)稅（2016年5月1日以后轉(zhuǎn)移到增值稅） 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于所有權(quán)轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅問題的通知》（財(cái)稅［2002］191日：重新規(guī)定所有權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的征稅，從2003年1月1日開始，將無形資產(chǎn)、房地產(chǎn)投資入股，接受投資者的利益分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。所有權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。 （二）企業(yè)所得稅。 根據(jù)新企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收
    • 如何理解私募股權(quán)投資，私募股權(quán)投資的形式有哪些
      陜西在線咨詢 2023-10-15
      一、如何理解私募股權(quán)投資 私募股權(quán)投資（PE）是指通過私募基金對非上市公司進(jìn)行的權(quán)益性投資。在交易實(shí)施過程中，PE會(huì)附帶考慮將來的退出機(jī)制，即通過公司首次公開發(fā)行股票（IPO）、兼并與收購（M&A）或管理層回購（MBO）等方式退出獲利。簡單的講，PE投資就是PE投資者尋找優(yōu)秀的高成長性的未上市公司，注資其中，獲得其一定比例的股份，推動(dòng)公司發(fā)展、上市，此后通過轉(zhuǎn)讓股權(quán)獲利。私募股權(quán)投資通常以基金方式