狠狠色噜噜狠狠亚洲av,精品乱码一区内射人妻无码,久久精品人人人妻人人玩,

遞延所得稅資產的賬務處理方式是什么

來源：法律編輯整理時間： 2023-05-04 20:03:50 374 人看過

一、本科目核算企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。

二、本科目應按可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。

根據稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產生的所得稅資產，也在本科目核算。

三、遞延所得稅資產的主要賬務處理。

(一)資產負債表日，企業(yè)確認的遞延所得稅資產，借記本科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目。資產負債表日遞延所得稅資產的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，借記本科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”等科目;資產負債表日遞延所得稅資產的應有余額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

企業(yè)合并中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成可抵扣暫時性差異的，應于購買日確認遞延所得稅資產，借記本科目，貸記“商譽”等科目。

與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

(二)資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資產中應減記的金額，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)確認的遞延所得稅資產。

聲明：該文章是網站編輯根據互聯網公開的相關知識進行歸納整理。如若侵權或錯誤，請通過反饋渠道提交信息，我們將及時處理。【點擊反饋】

擴展閱讀

律師服務

熱門律師推薦

律師普法

換一批

更多法律綜合知識相關文章

子公司
遞延所得稅是怎樣的

這一節(jié)可能讓很多學友等久了，其實慢的原因主要是在找比較貼切和經典的例題給大家，讓大家可以通過例子來明白其中的原理和細節(jié)。很多人會可能會很依賴我的總結，以為看了我的總結會提高自己的會計水平，其實你錯了，總結的真正目的是在總結的過程中去理清思路，往往總結出來的東西并不是很重要，重要的是你在總結的過程中想明白了自己以前很難靜下心來思考的問題。那種感覺就像在修煉至深的武功，突然在某一個瞬間打通了任督二脈，真是妙哉!所以我提倡大家自己去總結，去思考，我的總結你可以借鑒，但是關鍵還是你自己要結合你的基礎和薄弱的地方，有針對性地思考?？偨Y只是比較適合我思考的一種很好的方式，或許你會有更適合自己的方式，只是你還沒有發(fā)現而已。另外一點還需要強調的是做總結只是為了理順思路，真正想通過考試，還得通過做題去強化和提高，把自己總結的知識點用到實戰(zhàn)中去，才能達到另一個高峰。習題從哪里找?從這兩年的經驗來講，中華會計網

2023-05-04

500人看過
固定資產報廢
遞延所得稅資產轉回和實現

遞延所得稅資產轉回的意思是：資產負債表日遞延所得稅資產的應有余額小于其賬面余額的差額。分錄為：借：所得稅費用——遞延所得稅費用貸：遞延所得稅資產遞延所得稅負債轉回的意思是：資產負債表日遞延所得稅負債的應有余額小于其賬面余額的差額。分錄為：借：遞延所得稅負債貸：所得稅費用-遞延所得稅費用遞延所得稅資產(DeferredTaxAsset)，就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額。固定資產報廢前，計提遞延所得稅是因為企業(yè)的確擁有著這項固定資產，而又因為會計上和稅法上計提折舊方法不同，導致固定資產的賬面價值與計稅依據的確存在暫時性差異。至于為什么計提的是遞延所得稅負債，是因為到這時點你賬上對該固定資產計提的累計折舊比稅法上允許抵扣的少(但這遲早要還的)，但一

2023-04-30

96人看過
融資
新準則下遞延所得稅負債實務處理

1.遞延所得稅負債概述資產的確認，意味著該資產的賬面價值在未來期間將以流入企業(yè)的經濟利益的形式收回。當該資產的賬面價值超過其計稅基礎時，應稅經濟利益的金額也將超過計稅時允許扣除的金額。這個差額就是應稅暫時性差異，在未來期間支付所發(fā)生的所得稅義務構成一項所得稅負債。當企業(yè)收回資產的賬面價值時，應稅暫時性差異將轉回，企業(yè)將獲得應稅利潤，這使得經濟利益可以以稅款支付的方式流出企業(yè)。因此，應稅暫時性差異應據以確認遞延所得稅負債。資產負債表日，企業(yè)應當按照暫時性差異與適用所得稅稅率計算的結果，確認遞延所得稅負債、遞延所得稅資產以及相應的遞延所得稅費用（或收益），按照準則規(guī)定不確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的情況除外。確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產，應當以未來期間很可能取得用以抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。企業(yè)在確定未來期間很可能取得的應納稅所得額時，應當包括未來期間正常生產

2023-04-24

214人看過
融資
遞延所得稅費用計算公式

一、遞延所得稅的計算公式遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產)應予說明的是，企業(yè)因確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債產生的遞延所得稅，一般應當記入所得稅費用，但以下兩種情況除外:一是某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權益的，由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。例如，某企業(yè)持有一項可供出售金額資產，成本為1000萬元，會計期末，其公允價值為1500萬元，如計稅基礎仍維持1000萬元不變，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額500萬元即為應納稅暫時性差異。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。假設除該事項外，該企業(yè)不存在其他會計與稅收之間的差異，且遞延所得稅資產和遞延所得稅負債不存在期初余額。會計期末在確認500萬元的公允價值變動時:借:可供出售金融資產

2023-04-04

306人看過

子公司
固定資產的遞延所得稅如何確認

一、固定資產的遞延所得稅如何確認遞延所得稅資產其實可以理解為，現在多交稅，形成一種遞延到未來的資產，未來可以少交稅。為了方便大家在沖刺備考階段對知識點掌握情況的查漏補缺，現在對遞延所得稅資產的確認歸納如下四個點。1、遞延所得稅資產產生于可抵扣暫時性差異。2、確認因可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。3、對與子公司、聯營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，應當確認相關的遞延所得稅資產：一是暫時性差異在可預見的未來很可能轉回;二是未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。4、對于按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理。此外，大家還可以聯系道延所得稅負債的相關知識點一起復習。注意遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的聯系和區(qū)別。計算公式遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅

2023-03-07

257人看過
法律綜合知識
如何理解“遞延所得稅”

【例子設定】假設某企業(yè)，只有一臺設備，價值100萬，不考慮折舊。(1)第一年，取得150萬營業(yè)收入，唯一的費用是設備資產減值損失50萬;(2)第二年，出售設備，取得150萬收入(3)所得稅率為20%，無其他收入和費用(4)起初遞延稅項金額為0【基于利潤表的分析】資產原值100、減值50、稅率20%項目第一年第二年跨期合計收入150150會計費用50萬(當年減值損失)50(處置而結轉設備成本：即減值后賬面金額)會計利潤100100200稅法允許抵扣成本0(稅法當年不允許抵扣減值損失)100(處置時，稅法允許抵扣設備原值。假設無折舊)應納稅所得額150(150-0)50(150-100)200所得稅費用(基于會計利潤計算)20(100*20%)20(100*20%)40實際繳納所得稅(基于應納稅所得額計算)30(150*20%(考慮到下一年，相當于在所得稅費用基礎上預交10)10(50*20%

2023-05-05

409人看過
融資
遞延所得稅資產的確認和計量是怎樣的

遞延所得稅資產的確認和計量(一)一般原則資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產。1、企業(yè)合并中，按照會計準則規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產、負債的入賬價值與其計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅資產，并調整合并中應予確認的商譽等。2、與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產應計入所有者權益。如因可供出售金融資產公允價值下降而應確認的遞延所得稅資產。(二)不確認遞延所得稅資產的特殊情況某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項交易中產生的資產、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，產生可抵扣

2023-03-02

64人看過
法律綜合知識
固定資產減值準備與遞延所得稅資產

《企業(yè)會計準則第33號—合并財務報表》規(guī)定：“母公司與子公司、子公司與子公司之間銷售商品或其他方式形成的固定資產所包含的內部未實現銷售損益應當抵銷;對固定資產計提減值準備與未實現內部銷售損益相關的部分應當抵銷”。此規(guī)定沒有規(guī)范由于計提固定資產減值準備產生暫時性差異形成遞延所得稅資產的合并抵銷。筆者就此問題分析探討。一、固定資產減值準備與遞延所得稅資產《企業(yè)會計準則第8號—資產減值》規(guī)定，資產的可收回金額低于其賬面價值的，應當將資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的減值準備。依此規(guī)定，企業(yè)集團內部交易形成的固定資產，當存在減值跡象并確認發(fā)生減值時，按準則規(guī)定計提固定資產減值準備。會計處理為：借記“資產減值損失”科目，貸記“固定資產減值準備”科目。一方面作為資產損失減少了企業(yè)的利潤，另一方面形成固定資產減值準備，減少了固定資產的賬面價值。《中

2022-04-25

401人看過

股權投資
遞延所得稅資產怎么算三免三減半

遞延所得稅資產計算三免三減半是通過未來抵扣的方式實現，未來有足夠的應納稅所得額的情況下就能夠遞延所得稅轉回。遞延所得稅資產不是流動資產，而是非流動資產，遞延所得稅資產不能在一年內內變現或者耗用。一、遞延所得稅資產怎么算三免三減半遞延所得稅是未來可以抵扣的差額，雖然現在3免3減半，但未來可以抵扣，就需要確認。遞延所得稅的確認，是一個會計估計。也就是估計未來有足夠的應納稅所得額可以將遞延所得稅轉回。因此遞延所得稅確認時，使用未來轉回期間的稅率。對照本題，03年的暫時性差異800，在06年和07年轉回，因此分別使用12.5％和25％的稅率。比稅率變更，因為企業(yè)只有在期末才會知道下期的稅率，因此一般是到變更前一年才會去調整。二、遞延所得稅資產是流動資產嗎遞延所得稅是非流動資產,一般需要跨年度抵扣。非流動性資產是指不能在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內變現或者耗用的資產。非流動資產是指流動資產以外的

2023-04-22

252人看過
借款
遞延收益的賬務處理

一、新舊會計準則對遞延收益的不同界定遞延收益是指尚待確認的收入或收益,也可以說是暫時未確認的收益,它是權責發(fā)生制在收益確認上的運用。原《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》中,遞延收益應用主要體現在2001年發(fā)布的《租賃準則》和2001年修訂的《收入準則》的相關內容中。根據這兩個準則的規(guī)定,企業(yè)可以在遞延收益下設置“未實現融資收益”“未實現售后租回損益(融資租賃)”等明細科目進行核算。根據新發(fā)布的《企業(yè)會計準則——應用指南》的規(guī)定,遞延收益科目核算《政府補助》準則確認的應在以后期間計入當期損益的政府補助金額。新準則把“未實現融資收益”直接作為一級科目核算企業(yè)應該分期計入租賃收入或利息收入的未實現融資收益。由此可見新準則規(guī)定的遞延收益的核算范圍更小,只核算企業(yè)以后期間計入當期損益的政府補助,不再核算《租賃準則》和《收入準則》的有關內容。二、新準則下遞延收益的核算根據新會計準則及其應用指南的有關規(guī)

2023-06-01

205人看過
融資
遞延所得稅屬于什么科目

一、遞延所得稅屬于什么科目1、企業(yè)在確認相關資產、負債時，根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目。2、資產負債表日，企業(yè)根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目;應予確認的遞延所得稅資產小于本科目余額的，做相反的會計分錄。3、資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額，借記“所得稅——當期所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。4、應予說明的是，企業(yè)因確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債產生的遞延所得稅，一般應當記入所得稅費用，但以下兩種情況除外：一是某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權益的，由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延

2023-04-30

285人看過
法律綜合知識
什么時候用遞延所得稅資產什么時候用負債

一、什么時候用遞延所得稅資產什么時候用負債當資產的賬面價值大于其計稅基礎或者負債的賬面價值小于其計稅基礎時，產生應納稅暫時性差異，差異額與所得稅率的乘積計入遞延所得稅負債；當資產的賬面價值小于其計稅基礎或者負債的賬面價值大于其計稅基礎時，差生可抵扣暫時性差異，差異額與所得稅率的乘積計入遞延所得稅資產。二、資產和負債及股東權益的關系是什么資產也就是資金占用，負債和所有者權益也就是資金來源，從這個角度說，資產必定等于負債加所有者權益。所有的占用必定有來源作為支持。所有者權益的來源包括所有者投入的資本、其他綜合收益、留存收益等，通常由股本（或實收資本）、資本公積（含股本溢價或資本溢價、其他資本公積）、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤等構成。所有者權益與債權人權益比較，一般具有以下四個基本特征：（一）所有者權益在企業(yè)經營期內可供企業(yè)長期、持續(xù)地使用，企業(yè)不必向投資人返還資本金。而負債則須按期返還

2021-11-15

249人看過

子公司
遞延所得稅資產確認條件有哪些

遞延所得稅資產的確認需要遵守的原則：一般情況下：資產的賬面價值計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產。1、確認的一般原則資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產。(1)遞延所得稅資產的確認應以未來期間很可能取得的用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。在可抵扣暫時性差異轉回的未來期間內，企業(yè)無法產生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異的影響，使得與可抵扣暫時性差異相關的經濟利益無法實現的，則不應確認遞延所得稅資產;企業(yè)有明確的證據表明其于可抵扣暫時性差異轉回的未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額，進而利用可抵扣暫時性差異的，則應以很可能取得的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產。2、在判斷企業(yè)

2023-04-30

68人看過
法律綜合知識
不確認遞延所得稅負債的情況，遞延所得稅負債的計算

一、不確認遞延所得稅負債的情況不確認遞延所得稅負債的情況有如下幾種：1．商譽的初始確認中不確認遞延所得稅負債想您，這是因為非同一控制下的企業(yè)合并中，因企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值的差額，按照會計準則規(guī)定應確認為商譽，但按照稅法規(guī)定其計稅基礎為0，兩者之間的差額形成應納稅暫時性差異，準則中規(guī)定對其不確認為一項遞延所得稅負債。2．除企業(yè)合并以外的其他交易中，如果交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，由資產、負債的初始確認所產生的遞延所得稅負債不予確認。3．與聯營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關的應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債，在滿足條件時不予確認。二、遞延所得稅負債的計算遞延所得稅負債的計算按照如下步驟進行：1．計算應納稅所得額應納稅所得額＝稅前會計利潤±永久性差異＋可抵扣差異－應納稅差異應納稅所得額×稅率＝應交稅費——應交所得稅2．計算所得稅費用所得稅費用

2023-06-07

288人看過