企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報有新調(diào)整
來源：法律編輯整理
時間： 2023-06-07 14:43:44
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近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(2014年版)等報表》公告，明確了修改后的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表、匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表及相應(yīng)的填表說明。按新的管理規(guī)定，從7月1日起，小型微利企業(yè)等納稅人申報企業(yè)所得稅時即可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
據(jù)市國稅局有關(guān)負責人介紹，早在今年4月，國家擴大了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策實施范圍，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。無論采取查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅方式，凡符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
為便于小型微利企業(yè)等納稅人在月份、季度預(yù)繳、預(yù)征企業(yè)所得稅時即可享受減免稅政策，稅務(wù)總局決定修改納稅申報表，以適應(yīng)政策管理服務(wù)的需要。
申報表修訂的主要內(nèi)容，是在以往預(yù)繳申報表的基礎(chǔ)上，增加了減征、免征應(yīng)納稅所得額、符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額等項目，以便納稅人在按月按季申報時直接享受減免稅。便于小型微利企業(yè)更加便捷納稅申報，自預(yù)繳環(huán)節(jié)享受減半征稅政策和其他所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行。
市國稅局納稅服務(wù)處處長丁堅解釋，《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表》自2014年7月1日啟用，不影響2014年1月1日起執(zhí)行的小型微利企業(yè)等所得稅優(yōu)惠政策落實。小微企業(yè)先享受優(yōu)惠政策事后備案即可，符合條件的企業(yè)即使在按月按季預(yù)繳時沒有享受優(yōu)惠，年度終了匯算清繳時仍然能按照政策規(guī)定享受優(yōu)惠。
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案例：我們在學習新企業(yè)所得稅申報表中的《納稅調(diào)整增加項目明細表》和《納稅調(diào)整減少項目明細表》時，遇到了幾個問題，懇請專家解答：1.與原報表相比，《納稅調(diào)整增加項目明細表》、《納稅調(diào)整減少項目明細表》在項目構(gòu)成和項目內(nèi)容上有哪些主要變化?2.新報表為什么取消了舊報表中捐贈支出納稅調(diào)整額項目?會計上在營業(yè)外支出中列支的不符合稅法規(guī)定的捐贈支出如何在報表中填列?請舉例說明。專家把脈：兩明細表原屬于主表內(nèi)容，新報表將其從主表中分離出來，調(diào)整為兩個附表，即《納稅調(diào)整增加項目明細表》及《納稅調(diào)整減少項目明細表》。1.《納稅調(diào)整增加項目明細表》在項目構(gòu)成上，增加了本期發(fā)生數(shù)及稅前扣除限額兩欄次。本期發(fā)生數(shù)填報本納稅年度實際發(fā)生的成本費用金額;稅前扣除限額填報根據(jù)稅收規(guī)定標準計算的可在本期稅前扣除的金額。在內(nèi)容上，增加的項目有：①本期轉(zhuǎn)回以前年度確認的時間性差異。該項反映以前年度按照稅務(wù)處理規(guī)定已作納稅調(diào)2023-02-03496人看過 -
企業(yè)所得稅一、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目明細表怎么填工資總額可以據(jù)實列支，計稅工資總額與實際發(fā)放工資一樣填寫，不需要調(diào)整。因為，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予稅前扣除。核定征收，應(yīng)稅收入＝收入總額－不征稅收入－免稅收入，注：大額股權(quán)或財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入也屬于收入總額。高新產(chǎn)品占總收入比重，此處總收入是扣除不征稅收入的部分，軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)收入的達標條件，符合條件的銷售（營業(yè)）收入僅指主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè)，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50％（不含）以上的企業(yè)。二、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整有關(guān)項目填報說明有哪些本表納稅調(diào)整項目按照收入類調(diào)整項目、扣除類調(diào)整項目、資產(chǎn)類調(diào)整調(diào)整項目、準備金調(diào)整項目、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得、其他七大項分類匯總填報，并計算納稅調(diào)整項目的調(diào)增金額和調(diào)2023-06-07327人看過 -
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企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計算方式有直接法與間接法兩種，應(yīng)納稅所得額不包括不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損。企業(yè)所得稅的申報方式有網(wǎng)上申報以及上門申報兩種。一、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額怎么算為了準確確定在一個納稅年度內(nèi)實現(xiàn)的收入額，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則。1．直接法，計算公式如下：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－允許彌補的以前年度虧損2．間接法，計算公式如下：應(yīng)納稅所得額＝會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額（1）利潤總額屬于稅前利潤，也就是企業(yè)在所得稅前一定時期內(nèi)經(jīng)營活動的總成果。企業(yè)的利潤總額包括其他業(yè)務(wù)利潤、投資凈收益、主營業(yè)務(wù)利潤和營業(yè)外收支凈額四部分。（2）稅收調(diào)整項目金額包括兩方面的內(nèi)容：一方面是企業(yè)的財務(wù)會計處理和稅收規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額；另一方面是企業(yè)按稅法規(guī)定準予扣除的稅收金額。二、企業(yè)所得稅的申報方式有哪些2022-07-09319人看過 -
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我國法律規(guī)定，經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。全面應(yīng)納稅所得額不超過30000的，適用稅率為5％；超過30000至90000元的部分，適用稅率為10％；超過90000至300000元的部分，適用稅率為20％；超過300000至500000元的部分，適用稅率為30％；超過500000的部分，適用35％的稅率。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（一）經(jīng)工商行政管理部門批準開業(yè)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。（二）個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準，取得營業(yè)執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得。（三）其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得，既個人臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。（四）上述個體工商戶和個人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)稅所得?！吨腥A人民共和國個人所得稅法》第三2023-07-14408人看過 -
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企業(yè)所得稅一、什么是企業(yè)所得納稅人企業(yè)所得納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）。企業(yè)是指按國家規(guī)定注冊、登記的企業(yè)。有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織，是指經(jīng)國家有關(guān)部門批準，依法注冊、登記的，有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的事業(yè)單位、社會團體等組織。獨立經(jīng)濟核算是指同時具備在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；獨立建立賬簿，編制財務(wù)會計報表；獨立計算盈虧等條件。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅，這兩類企業(yè)征收個人所得稅即可，這樣能消除重復征稅。二、企業(yè)所得稅納稅人有哪些企業(yè)所得稅納稅人有以下六種：1.國有企業(yè)；2.集體企業(yè)；3.私營企業(yè)；4.聯(lián)營企業(yè)；5.股份制企業(yè)；6.有生產(chǎn)經(jīng)營所得以及其他所得的其他組織形式。三、企業(yè)所得稅的征稅對象企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得?！镀髽I(yè)所得稅法》第一條：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人2023-06-2588人看過 -
企業(yè)所得稅項目預(yù)征是否需要預(yù)繳企業(yè)所得稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第六條，企業(yè)通過正式簽訂房地產(chǎn)預(yù)售合同取得的收入，確認為銷售收入，并繳納企業(yè)所得稅。在會計核算中，由于商品房權(quán)屬的主要風險尚未轉(zhuǎn)移，成本無法可靠計量，預(yù)售住房公積金不符合收入確認條件，應(yīng)作為預(yù)收款項處理。為此，國稅發(fā)[2009]31號文第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完成開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)當按照預(yù)計毛利率每季度（或每月）計算預(yù)計毛利率，計入當期應(yīng)納稅所得額。由此可以看出，企業(yè)的項目預(yù)售款也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，其計算方法應(yīng)按法律規(guī)定執(zhí)行。我們需要對這一點有一個很好的理解，我們可以仔細理解，以便了解這方面的情況。如果您有任何其他問題，歡迎您咨詢法律律師。2023-05-02245人看過
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一、一般納稅人企業(yè)所得稅預(yù)繳是0．2％還是2．5％？問題描述：跨區(qū)域建筑企業(yè)到稅務(wù)局預(yù)繳企業(yè)所得稅，稅率有2．5％和0．2％。如果按2．5％預(yù)繳交的金額比較多，但是不需要提供資料。如果按0．2％預(yù)繳，稅務(wù)局要求提供《建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理證明》《直屬項目公帳的撥付款銀行流水明細》等資料。這個稅率的預(yù)繳到最后的匯總清算．．．5％預(yù)繳交的金額比較多。如果按0．2％預(yù)繳，稅務(wù)局要求提供《建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理證明》《直屬項目公帳的撥付款銀行流水明細》等資料跨區(qū)域建筑企業(yè)到稅務(wù)局預(yù)繳企業(yè)所得稅，但是不需要提供資料，稅率有2．5％和0．2％。如果按2展開一般納稅人跨地區(qū)施工預(yù)交企業(yè)所得稅絕大部分是0．2％，之所以有讓預(yù)交2．5％，完全出于地方保護原因。但對于所得稅匯算清繳無影響，只不過是提前多交的問題?？傮w上不會多交、但也不會少交所得稅。二、建筑勞務(wù)公司一般納稅人預(yù)繳稅款會計分錄借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交2024-04-20396人看過 -
一、企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填報1．《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》本表也稱主表，是在納稅人會計利潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整額后計算出“納稅調(diào)整后所得”（應(yīng)納稅所得額），并據(jù)此計算年度應(yīng)納稅額。因此，本表包括利潤總額計算、應(yīng)納稅所得額計算、應(yīng)納稅額計算和附列資料四個部分。第一部分“利潤總額計算”中的項目，按照規(guī)定的會計制度口徑計算填報。實行企業(yè)會計準則的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自損益表；實行其他規(guī)定的會計制度的納稅人，與本表不一致的項目，按照其利潤表項目進行分析填報。這部分要求納稅企業(yè)先按照會計核算結(jié)果填報相關(guān)收入、成本費用及利潤情況，體現(xiàn)了間接法設(shè)計表格的思路。如果企業(yè)沒有嚴格按照會計制度核算，則要先按照相應(yīng)會計制度的要求，調(diào)整為正確的核算結(jié)果后再填報。第二部分“應(yīng)納稅所得額計算”中的項目，主要為納稅調(diào)整項目和彌補虧損情況。所得稅匯算清繳中稅法與會計的差異，要在會計利潤總2023-12-10212人看過
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企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織， 企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、... 更多>
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繳納企業(yè)所得稅附所得稅申報表嗎新疆在線咨詢 2022-10-30不用。現(xiàn)在都是由納稅人先在網(wǎng)上申報系統(tǒng)成功申報后，已簽訂三方協(xié)議的納稅人可以自行點擊劃款，或直接攜帶銀行卡到大廳刷卡繳稅（報稅號即可）。 -
企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）怎么填報湖南在線咨詢 2024-08-27企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）只需要填寫本期的收入，成本，利潤數(shù)。 -
納稅調(diào)整后企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理山東在線咨詢 2022-03-111、納稅調(diào)增后不需要作賬務(wù)處理和報表變動；2、納稅調(diào)增只影響企業(yè)匯算清繳中的應(yīng)納稅額，不影響企業(yè)賬務(wù)處理。按照會計法規(guī)計算確定的會計利潤與按照稅收法規(guī)計算確定的應(yīng)稅利潤對同一個企業(yè)的同一個會計時期來說，其計算的結(jié)果往往不一致，在計算口徑和確認時間方面存在一定的差異，即計稅差異，我們一般將這個差異稱為納稅調(diào)整項目；3、匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企 -
最新稅控所得稅調(diào)整申報表放哪里西藏在線咨詢 2022-10-31最新稅控減稅，不在所得稅納稅調(diào)整申報表里。而是在增值稅納稅申報里填寫，填寫在應(yīng)交增值稅下面的抵減欄里就行。 -
