中國的企業(yè)所得稅能夠提前預(yù)繳嗎
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時(shí)間： 2023-05-03 21:33:07
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預(yù)繳企業(yè)所得稅可以從以下三個(gè)方面理解：
一、企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳是由稅務(wù)機(jī)關(guān)來具體核定
企業(yè)所得稅稅率是按年來設(shè)計(jì)的，但是為了保證國家的財(cái)政支出，所以有必要預(yù)繳稅款。預(yù)繳的期限，以前的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定了要分季預(yù)繳，《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》規(guī)定分月或者分季預(yù)繳，新稅法統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的預(yù)繳期間，規(guī)定為分月或者是分季預(yù)繳。原來的《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》所規(guī)定：“企業(yè)所得稅的分月或者分季預(yù)繳，主要由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小，來具體核定的?！币话阋?guī)模較大的企業(yè)，是按月預(yù)繳;規(guī)模比較小的企業(yè)，則是按季預(yù)繳。由于《企業(yè)所得稅法》只規(guī)定了企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳,沒有規(guī)定由誰確定,所以在實(shí)施條例中有必要明確確定主體。
本條規(guī)定由稅務(wù)主管部門根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、便于繳納等因素來核定企業(yè)是分月或者分季來預(yù)繳企業(yè)所得稅。
二、預(yù)繳稅款的確認(rèn)方法
實(shí)施條例規(guī)定了三種預(yù)繳稅款的確認(rèn)方法：
(一)一般情況下應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳。
由于企業(yè)預(yù)繳稅款的時(shí)間是自該月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。所以能夠確認(rèn)該月度或者季度實(shí)際利潤額的，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳。因?yàn)楦鶕?jù)《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定應(yīng)納稅所得額為：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。每月度或者季度的實(shí)際利潤額為企業(yè)的各項(xiàng)收入減除各種成本和允許扣除的費(fèi)用和支出，與應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方式相似，這樣最大程度上減少年度終了預(yù)繳稅款與實(shí)際應(yīng)納稅額之間的差異。
(二)按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額。
?有些企業(yè)可能存在淡季或者旺季，或者生產(chǎn)周期比較長，收入不穩(wěn)定，各個(gè)月度、季度之間實(shí)際利潤額相差很大，這樣按照月度或者季度繳納企業(yè)所得稅沒有意義，操作起來比較困難。在這種情況下，條例規(guī)定可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額，即按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款，最大程度上保證國家稅款及時(shí)足額征收，也便于年度終了匯算清繳。
(三)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。
如果由于企業(yè)經(jīng)營當(dāng)時(shí)比較特殊，按照以上兩種方式預(yù)繳稅款都不合理，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)符合企業(yè)實(shí)際情況的確定預(yù)繳稅款的方式，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后執(zhí)行。這樣在保證國家稅收管理的前提下，賦予企業(yè)一定的自主權(quán)，體現(xiàn)了稅收管理上的靈活性，最大程度上保護(hù)企業(yè)的權(quán)利。
三、預(yù)繳方法的變更
本條規(guī)定，預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)是不得隨意變更。以前外資稅法是沒有相應(yīng)的規(guī)定。以前內(nèi)資稅法規(guī)定，預(yù)繳方法一經(jīng)確定，是不得隨意改變。由于分月預(yù)繳還是分季預(yù)繳，以及按照何種方式計(jì)算預(yù)繳稅款都要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，如果頻繁的變換預(yù)繳的方法，則會(huì)加重企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征納成本。
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企業(yè)所得稅近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2014年版)等報(bào)表》公告，明確了修改后的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表、匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表及相應(yīng)的填表說明。按新的管理規(guī)定，從7月1日起，小型微利企業(yè)等納稅人申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)即可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。據(jù)市國稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，早在今年4月，國家擴(kuò)大了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策實(shí)施范圍，自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。無論采取查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅方式，凡符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。為便于小型微利企業(yè)等納稅人在月份、季度預(yù)繳、預(yù)征企業(yè)所得稅時(shí)即可享受減免稅政策，稅務(wù)總局決定修改納稅申報(bào)表，以適應(yīng)政策管理服務(wù)的需要。申報(bào)表修2023-06-07220人看過 -
企業(yè)所得稅某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2009年賬面利潤是-245萬元(不存在不征稅收與免稅收入)，企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)自行納稅調(diào)整的增加額是560萬元，這樣調(diào)整后的所得額為315萬元，以前年度可彌補(bǔ)虧損760萬元(未超過虧損彌補(bǔ)期限)，按稅法規(guī)定，2009年的所得額315萬元應(yīng)彌補(bǔ)前年度可彌補(bǔ)虧損，這就使得，2009年的應(yīng)納稅所得額為-445萬元。由于該企業(yè)2009年按稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定，以實(shí)際利潤額按季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅86萬元，這樣年度匯繳時(shí)應(yīng)退企業(yè)所得稅86萬元。近期，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)該企業(yè)進(jìn)行2009年度稅收檢查時(shí)，指出該企業(yè)對(duì)企業(yè)所得稅預(yù)繳的申報(bào)口徑政策理解存在認(rèn)識(shí)偏差，其企業(yè)2009年度不存在企業(yè)所得稅稅款預(yù)繳情形。這里，就匯算清繳而言，其應(yīng)納稅所得額的確定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。假定匯算清繳會(huì)計(jì)利2023-05-03355人看過 -
企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目包括借款利息支出、工資、薪金支出、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)。企業(yè)所得稅預(yù)繳方式分為按月和按季預(yù)繳兩種。一、企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有哪些企業(yè)所得稅法定扣除項(xiàng)目是據(jù)以確定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目。企業(yè)所得稅條例規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定，是企業(yè)的收入總額減去成本、費(fèi)用、損失以及準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額。企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有：1．借款利息支出。生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過注冊(cè)資本50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。2．工資、薪金支出。3．職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)2％，職工福利費(fèi)14％，職工教育經(jīng)費(fèi)1．5％．4．公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)。納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部2022-05-17359人看過 -
企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：(1)國有企業(yè);(2)集體企業(yè);(3)私營企業(yè);(4)聯(lián)營企業(yè);(5)股份制企業(yè);(6)有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅是對(duì)中外合資經(jīng)營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。根據(jù)對(duì)外開放的政策，為適應(yīng)開辦中外合資經(jīng)營企業(yè)的新情況，1980年9月10日，第五屆全國人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過公布了《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》，同年12月14日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部公布了施行細(xì)則。這是中國制定的第一部直接涉外的企業(yè)所得稅法。它是按照維護(hù)國家權(quán)益，稅負(fù)從輕，優(yōu)惠從寬，手續(xù)從簡(jiǎn)的原則2023-06-07102人看過
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企業(yè)所得稅《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕133號(hào))規(guī)定，自2010年1月1日～2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳2010年度企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2010〕185號(hào))明確，對(duì)上一年應(yīng)稅所得低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)在申報(bào)預(yù)繳時(shí)，將上述優(yōu)惠在《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》(國稅函〔2008〕44號(hào))附件1第4行利潤總額與15%的乘積，暫時(shí)填入第7行減免所得稅額內(nèi)。但企業(yè)須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上年符合小型微利企業(yè)條件的證明材料。對(duì)不符合規(guī)定平時(shí)計(jì)算減免所得稅預(yù)繳的，在年度匯算清繳時(shí)要按規(guī)定補(bǔ)繳。2023-06-07177人看過 -
企業(yè)所得稅【問題如下】:我公司跨省市設(shè)立一家分公司，請(qǐng)問分公司如何申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅?稅率是多少?(總部15%，分公司25%);在對(duì)2014企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)該分公司如何申報(bào)繳納所得稅?另對(duì)該分公司產(chǎn)生的費(fèi)用，能不能合并到總機(jī)構(gòu)中進(jìn)行匯算所得稅?根據(jù)國稅函2012-57號(hào)公告：“新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅”，是不是該分公司在2014年度進(jìn)行0預(yù)繳申報(bào)，在匯算清繳時(shí)也進(jìn)行0匯算繳納?如果不是，應(yīng)如何申報(bào)和匯算?【解答如下】:理解的正確。分公司產(chǎn)生的費(fèi)用能合并到總機(jī)構(gòu)進(jìn)行匯算所得稅。國稅發(fā)[2008]28號(hào)文件第十三條規(guī)定，新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅額，并適用15%的稅率。納稅申報(bào)是指納稅人履行納稅義務(wù)時(shí)就計(jì)算繳納稅款的有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面報(bào)告的一種法定手續(xù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理征收業(yè)務(wù)、核實(shí)應(yīng)納稅款，開具完稅憑證的主要2023-05-05491人看過
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小規(guī)模納稅人的預(yù)繳企業(yè)所得稅稅率廣西在線咨詢 2023-01-17小規(guī)模納稅人的增值稅征收率3%。一般企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅計(jì)算不是按營業(yè)收入的25%收，而是按利潤(應(yīng)稅所得額)25%征收。所得稅的征收方式有兩種：查帳征收和核定征收。如果屬于核定征收的，按收入計(jì)算繳納所得稅。計(jì)算公式：應(yīng)交所得稅=收入總額乘以稅務(wù)核定的應(yīng)稅所得率乘 -
年度企業(yè)所得稅匯算清繳上繳的所得稅，需要計(jì)提嗎重慶在線咨詢 2022-10-29可以計(jì)提，也可以不計(jì)提，采用計(jì)提方式的，所得稅額是計(jì)入年度終了前的賬務(wù)處理，不采用計(jì)提方式的，則所得稅額體現(xiàn)在匯算清繳前，年度終了之后的時(shí)間多進(jìn)行賬務(wù)處理。不管采用哪種方式，最終不影響所得稅匯算清繳的時(shí)間就可以。 -
退回企業(yè)預(yù)繳所得稅如何做賬山東在線咨詢 2022-10-31分2種情況：如果是退回的上年預(yù)繳的所得稅：借：應(yīng)交稅金－所得稅貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配－未分配利潤借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金－所得稅以前年度損益調(diào)整，是指企業(yè)對(duì)以前年度多計(jì)或少計(jì)的重大盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整，以使其不至于影響到本年度利潤總額。以前年度多、少計(jì)費(fèi)用或多、少計(jì)收益時(shí)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目來代替原相關(guān)損益科目，對(duì)方科目不變，然后把“以前年度損益調(diào)整”科目 -
2022年企業(yè)所得稅預(yù)繳率是多少遼寧在線咨詢 2022-12-061、正常是25%，小微企業(yè)有優(yōu)惠5%或10%。企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳。 2、按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。 3、法律依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)
