對于應(yīng)繳稅金的會計(jì)核算問題，《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計(jì)制度》僅明確了正常納稅申報(bào)情形下的會計(jì)處理，而沒有說明查補(bǔ)的各種稅款如何進(jìn)行會計(jì)處理，這不僅造成企業(yè)對查補(bǔ)稅款的會計(jì)處理無據(jù)可依，也在一定程度上造成了查補(bǔ)稅款會計(jì)處理的混亂，本文介紹的情況就是由于企業(yè)利用了該問題上的混亂而差點(diǎn)使查補(bǔ)的稅款前功盡棄。
【案例】
某稅務(wù)稽查組到甲公司例行檢查，小崔負(fù)責(zé)對“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶及以往年度查補(bǔ)稅款入庫情況進(jìn)行檢查。小崔先查閱了上一年度甲公司接受納稅檢查的處理決定，發(fā)現(xiàn)處理決定上共查補(bǔ)了兩筆稅款，其中查補(bǔ)的增值稅為21萬元（本文不考慮相關(guān)的城建稅和教育費(fèi)附加），查補(bǔ)的企業(yè)所得稅為39萬元，同時(shí)還有加收的滯納金和罰款37萬元。小崔決定對查補(bǔ)稅款的入庫情況進(jìn)行追蹤，他先調(diào)閱出甲公司對查補(bǔ)稅款進(jìn)行處理的3張會計(jì)憑證，會計(jì)分錄分別為：“借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金21萬元；貸：銀行存款21萬元”、“借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅39萬元；貸：銀行存款39萬元”，“借：以前年度損益調(diào)整37萬元；貸：銀行存款37萬元”，憑證后均附有相關(guān)的繳款票據(jù)。但小崔還不放心，于是又核對了相關(guān)月份的增值稅納稅申報(bào)表，查見在申報(bào)表的第4項(xiàng)、第16項(xiàng)和第37項(xiàng)均填列了檢查出的相關(guān)數(shù)據(jù)?？吹讲檠a(bǔ)稅款與相關(guān)會計(jì)處理及納稅申報(bào)表核對一致，小崔便認(rèn)為完成了復(fù)核查補(bǔ)稅款入庫的任務(wù)。
當(dāng)檢查各月增值稅和各季預(yù)繳企業(yè)所得稅的入庫情況時(shí)，小崔雖對“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”兩賬戶借、貸方的累計(jì)發(fā)生額分別進(jìn)行了復(fù)核，但忘記了這兩個(gè)賬戶的借方發(fā)生額實(shí)際上已分別包含了補(bǔ)繳的21萬元增值稅和39萬元企業(yè)所得稅，而且還將這兩筆查補(bǔ)稅款分別作為當(dāng)期已繳增值稅和當(dāng)期預(yù)繳企業(yè)所得稅進(jìn)行了累計(jì)。
檢查組長復(fù)核小崔的檢查情況后，對甲公司年度中間只有50多萬元利潤，卻預(yù)繳了50．5萬元企業(yè)所得稅的情況提出了疑問，小崔也覺得這是個(gè)問題，但由于其未能檢查相關(guān)情況而無法回答。當(dāng)組長詢問小崔有沒有核對預(yù)繳企業(yè)所得稅的申報(bào)表，有沒有檢查預(yù)繳企業(yè)所得稅計(jì)稅所得額的組成時(shí)，小崔承認(rèn)沒有核對也未檢查，于是組長要求小崔將有關(guān)情況重新核實(shí)清楚。
小崔索取到甲公司當(dāng)期預(yù)繳企業(yè)所得稅的申報(bào)表，該表反映應(yīng)預(yù)繳的所得稅僅是11．5萬元，補(bǔ)繳39萬元企業(yè)所得稅，兩筆合計(jì)額正好是50．5萬元。再仔細(xì)查看“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”賬戶借方記載的39萬元，其摘要欄與其他欄都記載了同樣的兩個(gè)字“納稅”（這樣處理具有迷惑性，會使檢查人員認(rèn)為是對同一類事項(xiàng)的處理，往往是企業(yè)故意所為）。這時(shí)，小崔意識到自己誤將繳納的查補(bǔ)所得稅一并作為當(dāng)期預(yù)繳所得稅進(jìn)行了合計(jì)的錯(cuò)誤，再繼續(xù)追蹤查補(bǔ)的21萬元增值稅，發(fā)現(xiàn)也犯了同樣的錯(cuò)誤，即將其作為當(dāng)月正常繳納的增值稅進(jìn)行了合計(jì)。
最終查明，甲公司表面上雖繳納了查補(bǔ)稅款和相關(guān)的滯納金、罰款，但僅是對補(bǔ)繳稅款的入庫情況進(jìn)行的會計(jì)處理，沒有根據(jù)檢查處理決定指出的問題進(jìn)行補(bǔ)提稅款的會計(jì)處理，從而使得繳納的21萬元增值稅和39萬元所得稅實(shí)際上又抵頂了當(dāng)期（或預(yù)繳了）稅款或僅是補(bǔ)繳了欠稅，客觀上造成查補(bǔ)的這兩筆稅款根本沒有入庫。因此，甲公司實(shí)際上還應(yīng)該對查補(bǔ)的增值稅和所得稅分別作“借：以前年度損益調(diào)整21萬元；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金21萬元”和“借：以前年度損益調(diào)整39萬元；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅39萬元”的會計(jì)處理。在事實(shí)面前，甲公司不得不承認(rèn)了存在的問題并接受了處理。
【分析】
一些企業(yè)在接受納稅檢查后，往往表面上立即補(bǔ)繳了查補(bǔ)稅款，但實(shí)際上根本沒有依據(jù)檢查處理決定中揭示的問題進(jìn)行補(bǔ)提相應(yīng)稅款的會計(jì)處理，從而使得繳納的稅款僅是作為當(dāng)期應(yīng)繳、預(yù)繳或補(bǔ)繳的欠稅款，如果稅務(wù)檢查人員以后提及此類問題時(shí)，企業(yè)往往以遺忘或未來得及調(diào)賬為由搪塞。如果檢查人員粗心大意或檢查經(jīng)驗(yàn)不豐富，就很容易讓這些企業(yè)蒙混過關(guān)。實(shí)際上對此類問題的檢查并不復(fù)雜，筆者認(rèn)為，對于以前年度被檢查（包括稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)等各部門的檢查）過的企業(yè)進(jìn)行檢查，如果涉及補(bǔ)繳稅款的，檢查人員應(yīng)該注意以下兩方面問題：
一是要看以前年度查補(bǔ)的稅款有沒有入庫，分析企業(yè)是否將查補(bǔ)入庫的稅款作為當(dāng)期應(yīng)繳、預(yù)繳或補(bǔ)繳的欠稅款。特別要關(guān)注對以前查補(bǔ)的稅款有沒有根據(jù)檢查處理決定中列示的具體問題，單獨(dú)作補(bǔ)提相應(yīng)稅款的會計(jì)處理。
二是要看補(bǔ)提稅款的會計(jì)處理是否正確，主要是看稅款的列支渠道是否正確。如查補(bǔ)的企業(yè)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)而多扣除的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，就應(yīng)該計(jì)入非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的成本。而在上述案例中，查補(bǔ)的兩筆稅款都應(yīng)計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”，即主要是看列支補(bǔ)繳稅金的借方科目是否與檢查處理決定中的有關(guān)事項(xiàng)相一致。
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營業(yè)稅1.區(qū)分不同稅目的納稅人，根據(jù)納稅人的應(yīng)稅行為準(zhǔn)確界定其納稅義務(wù)。營業(yè)稅的征收范圍涉及第二產(chǎn)業(yè)，函蓋整個(gè)第三產(chǎn)業(yè)，在不同稅目的某些項(xiàng)目上，可能會出現(xiàn)征稅范圍交叉，如文化體育業(yè)與娛樂業(yè)中的某些體育項(xiàng)目的交叉，服務(wù)業(yè)中的咨詢業(yè)與金融保險(xiǎn)業(yè)中的咨詢業(yè)務(wù)交叉，服務(wù)業(yè)中的餐飲業(yè)與娛樂業(yè)中餐飲服務(wù)的交叉等。而且，由于在營業(yè)稅稅收負(fù)擔(dān)的設(shè)計(jì)上，不同稅目之間稅負(fù)輕重是不同的，這就使得納稅人可能利用上述稅目間的交叉，通過避免成為高稅負(fù)納稅義務(wù)人，達(dá)到逃避納稅義務(wù)的目的。因此，稅務(wù)稽查人員在判定不同稅目的納稅人時(shí)，要熟練掌握稅收法規(guī)中對上述交叉問題的具體規(guī)定，嚴(yán)格界定納稅人應(yīng)稅行為的性質(zhì)，合理確定其納稅義務(wù)。2.區(qū)分增值稅納稅人和營業(yè)稅納稅人的界限(1)對于發(fā)生混合銷售(即一種經(jīng)營行為既涉及貨物銷售，又涉及提供營業(yè)稅勞務(wù))的納稅人，從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的，為增值稅的納稅人;其他單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人2023-06-07289人看過 -
稅務(wù)稽查納稅評估檢查方法有：1、通過宏觀分析與稅收征管海量數(shù)據(jù)的測算，總結(jié)納稅人稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系的規(guī)律特征，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)建立預(yù)警體系，通過預(yù)警體系篩選重點(diǎn)納稅評估對象；2、對納稅評估對象申報(bào)納稅資料進(jìn)行案頭的初步審核比對，以確定進(jìn)一步評估分析的方向和重點(diǎn)；3、通過橫向數(shù)據(jù)對比分析、縱向數(shù)據(jù)規(guī)律分析和數(shù)據(jù)指標(biāo)邏輯關(guān)系的相關(guān)合理性分析，推斷和確認(rèn)納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和疑點(diǎn)問題，估算納稅人的潛在的生產(chǎn)經(jīng)營收入，推斷納稅人的實(shí)際納稅能力；4、就評估出的問題、疑點(diǎn)和推斷的納稅能力，與納稅人進(jìn)行約談。納稅人如能認(rèn)可接受評估結(jié)果，按評估稅源情況查補(bǔ)稅款；納稅人如不能接受評估結(jié)果，將評估資料轉(zhuǎn)稽查部門立案稽查。納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人申報(bào)納稅的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析，通過稅務(wù)函告、稅務(wù)約談和實(shí)地調(diào)查等方法進(jìn)行核實(shí)，從而做出定性、定量判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行2023-08-12456人看過 -
增值稅小規(guī)模納稅人一般經(jīng)營規(guī)模小，從業(yè)人員特別是財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，成份復(fù)雜，法制觀點(diǎn)淡漠和強(qiáng)烈的私有屬性反映在稅收上，存在著不同程度的偷稅與反偷稅斗爭。他們?yōu)榱速嶅X，投機(jī)倒把，以次充好，隱瞞營業(yè)額，花樣百出，強(qiáng)調(diào)文化低故意不建賬或不健全。一旦查出問題，不是消極抵賴，就是蠻橫對抗。因此，對小規(guī)模企業(yè)特別是個(gè)體工商業(yè)戶，應(yīng)重視檢查，做到證據(jù)確鑿，數(shù)據(jù)可靠，處理有力。小規(guī)模納稅人增值稅的計(jì)算比較簡單，即依據(jù)銷售額乘以征收率而得。征收率的差錯(cuò)極易發(fā)現(xiàn)，難點(diǎn)或關(guān)鍵在于如何查核銷售額，防止納稅人瞞報(bào)少報(bào)銷售額而偷稅。小規(guī)模納稅人因賬證不全，財(cái)務(wù)核算水平低，因此，稅務(wù)檢查主要應(yīng)以賬外檢查為主。加強(qiáng)發(fā)票檢查發(fā)票是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，也是稅務(wù)檢查的重要依據(jù)。對小型業(yè)戶的發(fā)票檢查至關(guān)重要。一般情況下，對進(jìn)貨發(fā)票主要從三個(gè)方面檢查：一查以假亂真。增值稅專用發(fā)票全國統(tǒng)一，比較好鑒別。普通發(fā)票格式不完全統(tǒng)一，正可以假亂真2023-06-07140人看過 -
稅務(wù)檢查稅務(wù)檢查，又叫稅務(wù)稽查，是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)以及財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定，對納稅人是否正確履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，以充分發(fā)揮稅收職能作用的一種管理活動。稅務(wù)檢查的內(nèi)容包括：檢查納稅人履行納稅義務(wù)的情況；檢查納稅人遵守財(cái)務(wù)、會計(jì)制度的情況；檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅的情況等。根據(jù)《稅收征管法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料；到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)；檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳，代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況；責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況；到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅2023-06-0783人看過
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納稅檢查(一)納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)建立自查制度，結(jié)合財(cái)務(wù)核算過程和生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況，對照現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)檢查有無漏報(bào)應(yīng)稅收入、多列支出、虛增抵扣稅額、漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)代扣(收)稅項(xiàng)目、錯(cuò)用稅率或計(jì)算錯(cuò)誤等情況。(二)對于國家稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的各類納稅檢查，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)機(jī)關(guān)通知的內(nèi)容、要求、時(shí)間等，組織力量認(rèn)真開展自查。納稅人、扣繳義務(wù)人日常自查中，發(fā)現(xiàn)納稅錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)自行糾正;對于在國家稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的自查中發(fā)現(xiàn)的納稅錯(cuò)誤，除主動改正存在的問題，自覺補(bǔ)繳稅款和調(diào)整有關(guān)帳務(wù)外，還要如實(shí)填報(bào)自查情況報(bào)告表。如自查無問題，亦應(yīng)按規(guī)定填表上報(bào)。配合稅收檢查(一)納稅人、扣繳義務(wù)人對國家稅務(wù)機(jī)關(guān)布置的各類稅務(wù)檢查活動，應(yīng)當(dāng)積極配合。對主管部門或按行業(yè)組織的聯(lián)查、互查，要有專人參加，協(xié)助開展工作，主動提供帳證資料和情況。檢查結(jié)束要協(xié)助檢查人員核實(shí)問題。對國家稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后作出的處理決定，應(yīng)當(dāng)立即執(zhí)行，按規(guī)定限期補(bǔ)2023-06-07445人看過 -
印花稅1、印花稅納稅人的檢查凡在中華人民共和國境內(nèi)或境外書立、領(lǐng)受在中國境內(nèi)具有法律效力，受中國法律保護(hù)的稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人都是印花稅的納稅人。在稅務(wù)檢查過程中，檢查人員應(yīng)深入實(shí)際了解單位和個(gè)人的基本情況，如企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、核算形式、生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等有關(guān)情況，了解掌握可能在哪些方面、哪些部門存在領(lǐng)受書立的憑證，并根據(jù)印花稅的征稅范圍判斷是否具有繳納印花稅的義務(wù)，注意有無漏計(jì)納稅人。2、印花稅征稅范圍的檢查納稅人在經(jīng)濟(jì)交往中書立的憑證種類很多，鑒別所書立的憑證是否具有合同性質(zhì)，是判別征免的主要標(biāo)準(zhǔn)。檢查時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，對有關(guān)憑證從其內(nèi)容、性質(zhì)等方面進(jìn)行審核。如檢查納稅人有無錯(cuò)劃憑證性質(zhì)，將應(yīng)稅憑證劃為非應(yīng)稅憑證，或因?qū)φ咭?guī)定理解有誤，而將應(yīng)稅憑證作為免稅憑證，造成漏納印花稅的問題。印花稅征稅范圍為印花稅法規(guī)所列舉的合同、證照、賬簿。沒有列舉的不征稅。具體范圍有五類：1.購銷、加2023-06-07434人看過 -
為了創(chuàng)新稽查理念，克服以往就檢查而檢查的收入打擊型的被動狀況，轉(zhuǎn)向寓管理與服務(wù)于稽查執(zhí)法的綜合型稽查理念，更好地提升納稅服務(wù)水平，創(chuàng)造良好的依法納稅氛圍。很多地方的稅務(wù)局從維護(hù)納稅人經(jīng)營管理中的稅收利益方面著手，在開展稅務(wù)稽查前，給納稅人一個(gè)自查自糾的機(jī)會。要求所有納稅人、扣繳義務(wù)人都要認(rèn)真開展自查，通過自行對照現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)自查，自行糾正自身存在的漏報(bào)應(yīng)稅收入、多列支出、漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)代扣(收)稅項(xiàng)目、錯(cuò)用稅率或計(jì)算錯(cuò)誤等問題。納稅人自查，將成為納稅人今后的一項(xiàng)常規(guī)性的內(nèi)部審計(jì)工作，納稅人通過定期或不定期地自查稅額計(jì)算中有無漏洞和問題，不僅是保證財(cái)會資料及涉稅數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整的必要步驟，也可作為接受稅務(wù)稽查的前期準(zhǔn)備，同時(shí)也是健全企業(yè)內(nèi)部管理流程的需要。納稅人有序有效的自查可按如下五個(gè)步驟進(jìn)行：第一步，制度、法規(guī)相對照，即企業(yè)內(nèi)部應(yīng)納的各稅財(cái)會處理規(guī)定與相關(guān)稅收條例規(guī)定之間的對照自查。自查目2023-05-05341人看過 -
消費(fèi)稅在日常的納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)一些出口企業(yè)在免、抵、退稅方面存在不少問題，為此，對常見問題進(jìn)行了歸納。一、增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的有效性和真實(shí)性。出口企業(yè)取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))必須由主管征稅機(jī)關(guān)認(rèn)證，才能作為抵扣和退稅的有效合法憑證。自2003年3月1日起，企業(yè)取得的上述專用發(fā)票(抵扣聯(lián))必須在90日內(nèi)認(rèn)證完畢，且當(dāng)月認(rèn)證須當(dāng)月抵扣，不得提前或滯后，為此，應(yīng)注意檢查專用發(fā)票(抵扣聯(lián))的認(rèn)證結(jié)果，以保證其真實(shí)、合法、有效。同時(shí)，對于以農(nóng)產(chǎn)品為原材料進(jìn)行生產(chǎn)加工的出口企業(yè)，由于可以自行開具收購發(fā)票抵扣稅額或辦理退稅，難免為不法分子提供了偷稅、騙稅的可乘之機(jī)，因此，應(yīng)注意加強(qiáng)對農(nóng)產(chǎn)品收購環(huán)節(jié)的檢查，以保證收購發(fā)票的真實(shí)性，防止騙取出口退稅。二、進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)申報(bào)進(jìn)口額的準(zhǔn)確性。大部分企業(yè)進(jìn)料加工的計(jì)算方法實(shí)行的是購進(jìn)法，在征稅率和退稅率有差異的情況下，進(jìn)2023-06-07322人看過
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法律綜合知識一、增值稅納稅檢查稅務(wù)調(diào)整運(yùn)用的會計(jì)賬戶對增值稅檢查時(shí)，查處的調(diào)增或調(diào)減增值稅稅額，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專戶進(jìn)行核算。該賬戶專門核算在增值稅檢查中查出的以前各期應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退的增值稅稅額，借方登記檢查調(diào)減的銷項(xiàng)稅額、檢查調(diào)增的進(jìn)項(xiàng)稅額，貸方登記檢查調(diào)增的銷項(xiàng)稅額、檢查調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額、檢查調(diào)增的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出及檢查調(diào)增的小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)交增值稅稅額，余額可能在貸方，也可能在借方，期末應(yīng)對其余額按如下辦法進(jìn)行處理：若余額在借方，且“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”（小規(guī)模企業(yè)為應(yīng)交增值稅，下同）賬戶余額也在借方，則期末將“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專戶借方余額直接轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”賬戶的借方。若余額在借方，且“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”賬戶余額在貸方，應(yīng)比較兩者大小分別處理：當(dāng)前者大于后者時(shí)，應(yīng)在繳納了未交增值稅貸方余額后，將增值稅檢查調(diào)整專戶的借方余額轉(zhuǎn)入未交增值稅賬戶的借方；2023-12-04101人看過 -
納稅人全稱為“稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶許可證明”，是稅務(wù)機(jī)關(guān)查核從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶和儲蓄存款的證明文件，是稅務(wù)檢查證件的一種。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，扣繳義務(wù)人在金融機(jī)構(gòu)存款賬戶的存款余額時(shí)，須經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后，持簽章后的該證明，并同時(shí)向所開戶的金融機(jī)構(gòu)提供被查詢?nèi)说膽裘百~號。金融機(jī)構(gòu)在審核稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的執(zhí)法證件、法律文書及被查人的賬號、戶名無誤的情況下，應(yīng)予協(xié)助查詢。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人的儲蓄存款，還須提供儲蓄所名稱、存款人姓名、儲蓄存款種類、賬號等項(xiàng)要素，經(jīng)地區(qū)支行級的主管部門審核后，指定有關(guān)儲蓄所提供查詢資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)遵守金融機(jī)構(gòu)有關(guān)保密規(guī)定。2023-06-07388人看過 -
納稅檢查【一、組織納稅自查】(一)納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)建立自查制度，結(jié)合財(cái)務(wù)核算過程和生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況，對照現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)檢查有無漏報(bào)應(yīng)稅收入、多列支出、虛增抵扣稅額、漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)代扣(收)稅項(xiàng)目、錯(cuò)用稅率或計(jì)算錯(cuò)誤等情況。(二)對于國家稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的各類納稅檢查，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)機(jī)關(guān)通知的內(nèi)容、要求、時(shí)間等，組織力量認(rèn)真開展自查。納稅人、扣繳義務(wù)人日常自查中，發(fā)現(xiàn)納稅錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)自行糾正;對于在國家稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的自查中發(fā)現(xiàn)的納稅錯(cuò)誤，除主動改正存在的問題，自覺補(bǔ)繳稅款和調(diào)整有關(guān)帳務(wù)外，還要如實(shí)填報(bào)自查情況報(bào)告表。如自查無問題，亦應(yīng)按規(guī)定填表上報(bào)?！径⑴浜隙愂諜z查】(一)納稅人、扣繳義務(wù)人對國家稅務(wù)機(jī)關(guān)布置的各類稅務(wù)檢查活動，應(yīng)當(dāng)積極配合。對主管部門或按行業(yè)組織的聯(lián)查、互查，要有專人參加，協(xié)助開展工作，主動提供帳證資料和情況。檢查結(jié)束要協(xié)助檢查人員核實(shí)問題。對國家稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后作出的處理決定2023-05-04471人看過 -
根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。在稅務(wù)檢查中，對查補(bǔ)稅款是一定要加收滯納金的。對稅款按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金，雖然計(jì)算比例很低，但如果滯納稅款的時(shí)間較長，也可能形成一筆不小的數(shù)額。按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查程序，檢查人員需對有關(guān)違法問題履行調(diào)查取證、整理案卷、審理、下達(dá)《稅務(wù)處理決定書》等程序，一般要耗用較長的時(shí)間。而被查方通常是按照正常的工作程序，在收到《稅務(wù)處理決定書》之后，到辦稅服務(wù)廳繳納稅款。加收滯納金的起始時(shí)間是從滯納稅款之日起，而截止時(shí)間是實(shí)際繳納稅款之日，在納稅人沒有實(shí)際繳納稅款之前，都屬于滯納時(shí)間。因此，對于稅務(wù)機(jī)關(guān)查出的稅款，如果稅款額度較小，加收的滯納金無足輕重，被查方可以等到稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)《稅務(wù)處理決定書》后再行繳納;如果查出的稅款2023-05-05244人看過
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納稅檢查納稅檢查后會計(jì)處理的正確與否，對于企業(yè)不僅關(guān)系到其涉稅會計(jì)核算、年度所得稅匯算清繳的正確性和恰當(dāng)性，而且還將直接影響到其整體財(cái)務(wù)會計(jì)核算的準(zhǔn)確性和恰當(dāng)性；對于稅務(wù)機(jī)關(guān)則不僅關(guān)系到納稅檢查工作成果能否得以正確體現(xiàn)，而且還將直接影響到征管工作質(zhì)量的提高。本文所稱納稅檢查是指：稅務(wù)機(jī)關(guān)、會計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)或納稅人自己等對納稅人已決算年度涉稅業(yè)務(wù)的檢查、自查，即是對上年度或以前年度的納稅檢查。財(cái)政部、國稅總局及各類涉稅會計(jì)書籍上有關(guān)納稅檢查會計(jì)處理的規(guī)定或論述一般都僅適用于會計(jì)年度內(nèi)納稅檢查的會計(jì)處理。然而實(shí)際工作中更多的是跨年度的納稅檢查?？缒甓燃{稅檢查的會計(jì)處理自有許多不同于會計(jì)年度內(nèi)的方面。筆者認(rèn)為跨年度納稅檢查會計(jì)處理應(yīng)把握的基本原則是：（1）增值稅屬價(jià)外稅，一般應(yīng)通過應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整專戶進(jìn)行調(diào)整；若屬少計(jì)、漏計(jì)銷售的，則應(yīng)同時(shí)按查獲的計(jì)稅額，即查獲額，調(diào)增以前年度損益.（2023-06-07452人看過 -
滯納金是當(dāng)事人不及時(shí)履行其所不能代替履行的義務(wù)時(shí)，國家行政機(jī)關(guān)對其采取課以財(cái)產(chǎn)上新的給付義務(wù)的辦法，也就是在經(jīng)濟(jì)上加重義務(wù)，促使其履行義務(wù)。雖然《稅收征管法》明確規(guī)定了滯納金的加收期間和比例，然而在實(shí)際工作中計(jì)算查補(bǔ)稅款的滯納金卻并不容易?！抖愂照鞴芊ā返谌l明確規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第七十五條規(guī)定：“《稅收征管法》第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。”從法律規(guī)定中可以看出，滯納金加收的起始日與納稅義務(wù)的產(chǎn)生、申報(bào)期限密切相關(guān)，與實(shí)際繳納日期緊密相連。只有正確界定滯納金加收的起始日期，才能正確計(jì)算滯納2023-05-04254人看過
法律綜合知識是指涵蓋法律領(lǐng)域各個(gè)方面的基礎(chǔ)知識和應(yīng)用技能。它包括法律理論、法律制度、法律實(shí)務(wù)等方面的內(nèi)容，涉及憲法、刑法、民法、商法、經(jīng)濟(jì)法、行政法等多個(gè)法律領(lǐng)域。... 更多>
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2025-03-11 -
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對于征管機(jī)關(guān)對企業(yè)納稅人員的增值稅進(jìn)行納稅檢查，主要查看有哪些遼寧在線咨詢 2022-02-10增值稅檢查主要明確以下幾個(gè)問題：第一，檢查出的未記進(jìn)項(xiàng)稅額等，即“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”賬戶借方應(yīng)記數(shù)，可以全部視同當(dāng)期留抵?jǐn)?shù)額，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”賬戶的借方。第二，檢查出的未記銷項(xiàng)稅額等，即“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”賬戶貸方應(yīng)記數(shù)，可以全部用于抵消當(dāng)期留抵?jǐn)?shù)額，抵完后，有余額再將其轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，上繳國庫。第三，檢查出的“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整”數(shù)額，必須按納稅期逐期 -
公司能否用留抵稅額繳納查補(bǔ)的稅款、滯納金山西在線咨詢 2022-07-191、不是所有的補(bǔ)繳稅款都需要繳納滯納金。 2、應(yīng)加收稅收滯納金情形： （1）稅務(wù)機(jī)關(guān)在追征期內(nèi)追征因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款應(yīng)加收滯納金，含追征期延長到五年情形； （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)追征偷、抗、騙稅未繳或者少繳的稅款應(yīng)加收滯納金； （3）納稅人、扣繳義務(wù)人在應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收滯納金； （4）不予批準(zhǔn)延期繳納稅款應(yīng)加收滯納金； （5）不予批準(zhǔn)延期繳納稅款應(yīng)加 -
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什么是稅務(wù)稽查企業(yè)納稅貴州在線咨詢 2023-04-12稅務(wù)稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國家依法對納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查監(jiān)督的一種形式。稅務(wù)稽查的依據(jù)是具有各種法律效力的各種稅收法律、法規(guī)及各種政策規(guī)定。具體包括日?；椤ｍ?xiàng)稽查和專案稽查。 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)，應(yīng)按照各自的管轄范圍行使稅務(wù)稽查職能。 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在所屬稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)建立稅務(wù)違法案件舉報(bào)中心，受理公民舉報(bào)稅務(wù)違法案件。 稅務(wù)稽查的基本任務(wù)： 依 -
補(bǔ)交稅款需要注意什么江西在線咨詢 2022-05-09潘律師可能沒看明白我的麻煩所在，第一，補(bǔ)交稅款需要報(bào)表和公章，現(xiàn)在這些東西被會計(jì)服務(wù)所誆走了，我沒辦法補(bǔ)交稅款，我想交，稅務(wù)局也沒法辦理。 第二，我就是因?yàn)檎也坏竭@個(gè)服務(wù)公司了，所以才惹出這么多是非，我要是能找到他們我就不在這里咨詢了。 我想問我目前是否該去報(bào)案？即使我報(bào)案了，稅務(wù)和其他方面的損失誰來承擔(dān)？
