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一、建筑企業(yè)差額征收條件

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

主要是以下這幾種情況（類(lèi)似營(yíng)業(yè)稅總額征稅的方法）：

（一）開(kāi)工日期在2016年5月1日前建筑工程老項(xiàng)目；

（二）新項(xiàng)目中的甲供工程；

（三）新項(xiàng)目中的清包工；

（四）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；

除此之外，無(wú)論是建筑業(yè)一般計(jì)稅，還是簡(jiǎn)易計(jì)稅，如果屬于異地工程需要在外地預(yù)繳增值稅時(shí)，也涉及到差額后預(yù)繳問(wèn)題，即建筑業(yè)異地預(yù)繳，需要按照其取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去支付的分包款，分別按2%（一般計(jì)稅）或3%（簡(jiǎn)易計(jì)稅）在異地預(yù)繳增值稅。

二、小規(guī)模差額征收扣除額怎么確定

小規(guī)模納稅人。以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除對(duì)外支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，計(jì)算繳納增值稅。根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）第二條規(guī)定：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的免稅銷(xiāo)售額相關(guān)欄次，填寫(xiě)差額后的銷(xiāo)售額。

三、差額征稅的企業(yè)怎樣報(bào)所得稅

企業(yè)所得稅申報(bào)表里面的營(yíng)業(yè)收入，就是單位利潤(rùn)表里面的營(yíng)業(yè)收入，成本就是利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)成本，利潤(rùn)總額就是利潤(rùn)表的利潤(rùn)總額，跟利潤(rùn)表對(duì)應(yīng)填寫(xiě)。

差額征收只是對(duì)于增值稅，對(duì)所得稅并無(wú)影響。

差額征收指試點(diǎn)地區(qū)提供營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的不含稅余額為銷(xiāo)售額的征稅方法。