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稅務(wù)代理作為社會經(jīng)濟(jì)簽證類中介機(jī)構(gòu)在推動稅收征管工作及為納稅人服務(wù)方面起著積極作用，深入研究我國稅務(wù)代理制度，完善現(xiàn)階段稅務(wù)代理制將有助于推動中介服務(wù)事業(yè)的健康發(fā)展。

一、健全稅務(wù)代理法律、法規(guī)，明確稅務(wù)代理制度法律地位。

目前我國稅務(wù)代理的唯一法律依據(jù)是新的《稅收征管法》第八十九條，內(nèi)容較為原則，可操作性較差。2000年，我國政府提出注冊會計師、注冊稅務(wù)師、注冊評估師三行業(yè)合并，由此稅務(wù)代理制可通過完善《注冊會計師法》，將稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)的建立、業(yè)務(wù)范圍、人員組成、法律責(zé)任等納入其中，以形成統(tǒng)一的法律體系。同時，將稅務(wù)代理資格考試、資格認(rèn)定、執(zhí)業(yè)范圍、管理協(xié)會的規(guī)章制度、后續(xù)教育、業(yè)務(wù)監(jiān)督納入統(tǒng)一管理體系中去，從立法的高度確立稅務(wù)代理的地位和作用，為稅務(wù)代理提供法律依據(jù)。

二、嚴(yán)格依法治稅，為稅務(wù)代理走向市場創(chuàng)造良好的社會環(huán)境。

稅務(wù)代理制度的完善及稅務(wù)代理事業(yè)的發(fā)展與稅收法制建設(shè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅的力度，納稅人自覺納稅的意識密切相關(guān)。因此，如何啟動社會對稅務(wù)代理的需求，為稅務(wù)代理全面推行創(chuàng)造良好的社會環(huán)境，最根本點在于：一是推進(jìn)稅收法制化和規(guī)范化建設(shè)，完善稅收法律體制；二是保證稅務(wù)機(jī)關(guān)作為稅收法律的執(zhí)行機(jī)關(guān)，有充分獨立和權(quán)威的行政執(zhí)法權(quán)，并嚴(yán)格執(zhí)法，加大打擊偷逃稅的力度；三是明確劃分征納雙方的職責(zé)權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再包攬納稅人應(yīng)承擔(dān)的納稅事宜，還納稅權(quán)利和責(zé)任于納稅人，逐步樹立依法納稅的觀念。

三、進(jìn)一步清理整頓稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，使稅務(wù)代理真正按照社會中介組織模式運(yùn)行。

就目前情況來看，有相當(dāng)一部分稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，形式上與稅務(wù)機(jī)關(guān)脫鉤了，實質(zhì)上還與稅務(wù)機(jī)關(guān)有經(jīng)濟(jì)上聯(lián)系。強(qiáng)制或變相強(qiáng)制代理現(xiàn)象依然存在，因而其公正性和監(jiān)督性的體現(xiàn)值得研究。要改變這一局面，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)必須與稅務(wù)機(jī)關(guān)在人、財、物等方面真正脫鉤，稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)以組織和個人名義從代理機(jī)構(gòu)取得經(jīng)費(fèi)來源；第二，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)立足于自身建設(shè)大力發(fā)展為納稅人服務(wù)的項目，以拓展生存空間，變納稅人被動接受代理為主動尋求稅務(wù)代理服務(wù)，從而逐步適應(yīng)市場競爭的運(yùn)轉(zhuǎn)模式：第三，行業(yè)自律組織應(yīng)加強(qiáng)對稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，杜絕稅務(wù)代理與稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)往來和代理機(jī)構(gòu)行業(yè)壟斷，倡導(dǎo)規(guī)范服務(wù)良性競爭。

四、稅務(wù)代控機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)提高綜合素質(zhì)。適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)后的需要。

我國稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)起步較晚，隊伍素質(zhì)、服務(wù)意識、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和技術(shù)水平與市場需求和國際同行相比都有著很大的差距。提高代理機(jī)構(gòu)的綜合素質(zhì)，從以下幾方面入手：第一，大力提高人員的素質(zhì)。中介機(jī)構(gòu)的競爭和發(fā)展說到底是人才的培養(yǎng)和競爭。優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，使稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)從勞務(wù)型向智慧型過渡是當(dāng)務(wù)之急。第二，大力開拓稅務(wù)代理服務(wù)項目的范圍。稅務(wù)代理要贏得市場，贏得納稅人的信任，不可只局限于代理申報、代理記賬、一般納稅人認(rèn)定、代理錄入數(shù)據(jù)、代開發(fā)票等一些低層次事務(wù)項目，應(yīng)大力開拓以下業(yè)務(wù)：①稅務(wù)審計鑒證工作，如所得稅清算、財產(chǎn)報損、虧損彌補(bǔ)、出口退稅等各項各類需稅務(wù)部門單獨審批的項目鑒證；③納稅人納稅情況審計，幫助納稅人全面分析了解自身的納稅情況；③代理稅務(wù)爭議案件的復(fù)核和協(xié)調(diào)工作。代理機(jī)構(gòu)介入稅務(wù)案件，有助于幫助企業(yè)搞清涉稅事項。協(xié)調(diào)征納雙方的矛盾；④稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)。根據(jù)納稅人的需要，充當(dāng)企業(yè)稅務(wù)顧問，及時提供最新的稅收政策。⑤稅收籌劃業(yè)務(wù)。根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營特點和實際情況，提供各種納稅方案，降低企業(yè)稅收成本。第三，充分提高稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和服務(wù)水平。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)視執(zhí)業(yè)質(zhì)量為生命，建立健全質(zhì)量管理體系，堅持實行工作底稿制，實行三級復(fù)核制。代理機(jī)構(gòu)還應(yīng)充分重視提高服務(wù)水平，改善服務(wù)態(tài)度。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分發(fā)揮稅務(wù)代理的作用，與行業(yè)自律組織一起加強(qiáng)對稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，促使其健康發(fā)展。

隨著我國即將加入世界貿(mào)易組織，稅收事業(yè)將上一個新臺階，以增值稅為主體稅種的流轉(zhuǎn)稅制將不斷完善，內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并，個人所得稅的調(diào)整，費(fèi)改稅的推行，必將使稅制更加科學(xué)、嚴(yán)密、合理。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分發(fā)揮稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)服務(wù)、溝通、公正、監(jiān)督的職能。稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)對其監(jiān)管偽同時，將一部分鑒證職能交給中介組織去完成，將有助于推動稅收征管工作。國家稅務(wù)總局2001年的工作計劃，明確要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對稅務(wù)代理的管理，發(fā)揮其積極作用。這也將促使納稅人對中介服務(wù)的潛在市場需求逐漸變成現(xiàn)實的市場需求，為稅務(wù)代理提供廣闊的天地。