作者：佚名2009-7-3121:21:35來源：內(nèi)審網(wǎng)
為適應(yīng)財(cái)政國庫集中收付制度改革的需要，加強(qiáng)財(cái)政性資金的管理與監(jiān)督，各級(jí)行政事業(yè)單位已逐步實(shí)行財(cái)政國庫集中收付制度改革。行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算仍執(zhí)行現(xiàn)行的行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，并根據(jù)核算的需要，在《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類增設(shè)零余額賬戶用款額度科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
為了加強(qiáng)和規(guī)范行政事業(yè)單位有關(guān)國庫集中收付制度內(nèi)部控制，提高管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，因此有必要找準(zhǔn)內(nèi)部控制反舞弊關(guān)鍵點(diǎn)，進(jìn)一步強(qiáng)化這方面的管理工作。
一、行政事業(yè)單位實(shí)行國庫集中收付制度內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
行政事業(yè)單位在執(zhí)行制度過程中，由于受主、客觀因素的影響，具體工作方面存在一些缺陷。一是行政事業(yè)單位編報(bào)分月用款計(jì)劃目的不明確，申請(qǐng)及下達(dá)流程不明晰；二是財(cái)政直接支付、授權(quán)支付的程序混亂，單據(jù)的傳遞手續(xù)含糊不清；三是違反現(xiàn)金的支付范圍，逃避監(jiān)管；四是行政事業(yè)單位支付軟件中經(jīng)辦人和審核人由一人操控，形成收支漏洞。
在實(shí)際工作中，究竟如何收集、傳遞有關(guān)支付憑證，如何填制憑證、登記賬薄，年終如何處理支付額度結(jié)余和對(duì)賬，對(duì)于基層部分行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員來說，還沒有弄清楚。有的單位年終零余額賬戶用款額度科目還有余額，有的單位年終根本就沒有對(duì)賬，還有的單位直接支付、授權(quán)支付計(jì)劃申請(qǐng)額度批復(fù)憑證在財(cái)政部門國庫支付大廳一直沒有取過等等。
二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制反舞弊機(jī)制的基本要求
參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，根據(jù)行政事業(yè)單位當(dāng)前對(duì)于國庫集中支付管理實(shí)際情況，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。
1、把握重點(diǎn)。行政事業(yè)單位至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)：
（一）、未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用單位資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益。
（二）、在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。
（三）、行政事業(yè)單位管理層濫用職權(quán)。
（四）、相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。
2、投訴舉報(bào)。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)箱或舉報(bào)專線，明確舉報(bào)處理程序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求，確保舉報(bào)、投訴成為有效掌握信息的重要途徑。
舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳達(dá)至全體工作人員。
3、內(nèi)部監(jiān)督。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求，做好日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。
日常監(jiān)督包括單位對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項(xiàng)監(jiān)督包括單位發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、管理活動(dòng)、流程，關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化時(shí)，對(duì)某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。
三、行政事業(yè)單位當(dāng)前內(nèi)部控制的反舞弊關(guān)鍵點(diǎn)
1、集中支付軟件操作人員—經(jīng)辦人、審核人分設(shè)控制。現(xiàn)在有部分單位沒有分設(shè)，一是行政事業(yè)單位由于受編制、人員少等因素的限制，導(dǎo)致一些沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的人員也兼職從事會(huì)計(jì)工作；同時(shí)部分行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員年齡偏大，近兩年行政事業(yè)單位的收支改革頻繁，會(huì)計(jì)知識(shí)更新沒有跟上。對(duì)會(huì)計(jì)核算的原則、方法認(rèn)識(shí)不全面，實(shí)際操作中必然會(huì)出現(xiàn)這樣或那樣的錯(cuò)誤。二是有的單位受人的因素制約致使內(nèi)部控制制度過于簡單，甚至根本沒有建立，或建立了也形同虛設(shè)沒有執(zhí)行，其結(jié)果是內(nèi)部約束無力，無章可循，有章不循，違章不究。具體表現(xiàn)在記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限不夠明確，未能相互分離、相互制約；有的單位全部由一人經(jīng)辦，根本不符合會(huì)計(jì)基本原則。而在實(shí)際工作中對(duì)經(jīng)辦人、審核人又必須要求分設(shè)，因此對(duì)于人員不能配備齊全的行政事業(yè)單位，可以考慮請(qǐng)上級(jí)主管部門、會(huì)計(jì)師事務(wù)所或代理記賬公司操作辦理。
2、直接支付原始憑據(jù)審核控制。包括付款單位和財(cái)政國庫集中支付局的審核。目前行政事業(yè)單位對(duì)授權(quán)支付的管理相對(duì)嚴(yán)格一點(diǎn)，但由于單位的行政領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于直接支付程序不太熟悉，基本上是聽任財(cái)務(wù)人員處理，管理上形成漏洞。比如有一個(gè)行政單位的財(cái)務(wù)人員通過直接支付把單位的經(jīng)費(fèi)6萬元轉(zhuǎn)到自己的銀行卡，直接支付憑證全部銷毀，紀(jì)檢監(jiān)察部門查別的案件時(shí)勾對(duì)流水賬時(shí)才發(fā)現(xiàn)。還有的單位在財(cái)政國庫集中支付局不審核原始憑證時(shí)通過直接支付套取現(xiàn)金作為小金庫等等。因此付款單位和財(cái)政國庫集中支付局必須加強(qiáng)對(duì)直接支付原始憑據(jù)審核。
3、財(cái)政年度追加計(jì)劃文件控制。財(cái)政部門在追加年度內(nèi)預(yù)算撥款時(shí)，通常是由財(cái)政的預(yù)算股室直接在國庫集中支付軟件上下達(dá)，追加的指標(biāo)較多的單位領(lǐng)導(dǎo)不一定筆筆都清楚，這就形成內(nèi)控管理缺陷。如有一個(gè)行政單位，在支付軟件一個(gè)人操作的情況下，把單位領(lǐng)導(dǎo)不清楚的一筆年末財(cái)政追加的工資8萬多元通過直接支付轉(zhuǎn)到了自己的銀行卡上。因此財(cái)政部門在追加年度內(nèi)預(yù)算撥款除直接上線到行政事業(yè)單位外，還應(yīng)該以文件的形式通知到單位。
4、行政事業(yè)單位的對(duì)賬檢查控制。
①、每日終了行政事業(yè)單位應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，并編制庫存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表。
②、每月終了，與支付局對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容為行政事業(yè)單位分類、款、項(xiàng)的預(yù)算內(nèi)、外支出數(shù)，其中包括財(cái)政直接支付數(shù)、財(cái)政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、余額，對(duì)賬表由支付局提供。
③、每月終了，與代理銀行對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容為代理銀行提供的行政事業(yè)單位零余額賬戶的授權(quán)支付額度數(shù)、支用數(shù)和余額。
5、行政事業(yè)單位的年終結(jié)賬檢查控制。行政事業(yè)單位在當(dāng)年12月31日工作日結(jié)束時(shí)，在與代理銀行對(duì)賬一致后，憑銀行對(duì)賬單將零余額賬戶的財(cái)政授權(quán)支付額度余額注銷，通過賬務(wù)處理，零余額賬戶用款額度會(huì)計(jì)科目沒有余額。
6、往來資金票據(jù)、印章的監(jiān)督檢查控制。一是行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓，注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。二是行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。三是嚴(yán)格控制用往來資金票據(jù)收取非稅收入資金，逃避財(cái)政部門對(duì)非稅資金的監(jiān)管。
參考文獻(xiàn)：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》
《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)科目考試大綱（2008）》
作者：湖南省澧縣招商局紀(jì)檢組長顏復(fù)勇會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師非執(zhí)業(yè)會(huì)員常德市內(nèi)審協(xié)會(huì)會(huì)員
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洗錢犯罪第一章總則第一條為規(guī)范我支行反洗錢和大額及可疑支付監(jiān)督報(bào)告行為,維護(hù)金融安全,根據(jù)《金融機(jī)構(gòu)反洗錢規(guī)定》,《人民幣大額和可疑支付交易報(bào)告管理辦法》，制定本規(guī)程。第二條除人民銀行規(guī)定外,支行應(yīng)嚴(yán)格按本規(guī)程開展反洗錢工作并及時(shí)向總行反洗錢部門報(bào)告大額和可疑支付交易。第三條開展反洗錢工作應(yīng)遵循以下原則:一、合法審慎原則應(yīng)當(dāng)依法并且審慎地識(shí)別可疑交易,作到不枉不縱,不得從事不正當(dāng)競(jìng)爭妨礙反洗錢義務(wù)的履行。二、保密原則應(yīng)當(dāng)保守反洗錢工作秘密,不得違反規(guī)定將有關(guān)反洗錢工作信息泄露給客戶和其它人員。三、與司法及行政執(zhí)法機(jī)關(guān)全面合作原則應(yīng)當(dāng)依法協(xié)助、配合司法機(jī)關(guān)和行政執(zhí)法機(jī)關(guān)打擊洗錢活動(dòng),依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定協(xié)助司法機(jī)關(guān)、海關(guān)、稅務(wù)等部門查詢、凍結(jié)、扣劃客戶存款。第二章設(shè)立反洗錢工作部門第四條支行計(jì)財(cái)部為專門反洗錢機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全行反洗錢工作;指定支行各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)人員為反洗錢工作人員，負(fù)責(zé)本支行大額2023-04-2486人看過 -
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（一）庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的特點(diǎn)1、控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行2、現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離3、全部收入及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)4、現(xiàn)金收支要有合理、合法的憑據(jù)（二）庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測(cè)試1、了解現(xiàn)金內(nèi)部控制。通常，通過現(xiàn)金內(nèi)部控制流程圖來了解現(xiàn)金內(nèi)部控制。編制現(xiàn)金內(nèi)部控制流程圖是現(xiàn)金控制測(cè)試的一個(gè)重要步驟。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制之前應(yīng)當(dāng)通過詢問、觀察等調(diào)查手段收集必要的資料，再根據(jù)所了解的情況編制流程圖。對(duì)中小企業(yè)，也可以采用縮寫現(xiàn)金內(nèi)部控制說明的方法。如果以前年度審計(jì)時(shí)已經(jīng)編制了現(xiàn)金內(nèi)部控制流程圖，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)調(diào)查結(jié)果加以修正，以供本年度審計(jì)之用。一般而言，了解現(xiàn)金內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注意檢查庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的建立及執(zhí)行情況。2、抽取并檢查收款憑證。如果現(xiàn)金收款內(nèi)部控制不強(qiáng)，很可能會(huì)發(fā)生貪污舞弊或者挪用等情況。為測(cè)試現(xiàn)金收款的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)金的收款憑2023-06-12458人看過
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行政賠償制度在我國行政賠償?shù)姆绞桨ㄓ校?．恢復(fù)原狀；2．返還財(cái)產(chǎn)；3．支付賠償金。根據(jù)我國《國家賠償法》的規(guī)定，對(duì)于受害人所遭受的損害，能夠返還財(cái)產(chǎn)或者恢復(fù)原狀的，予以返還財(cái)產(chǎn)或者恢復(fù)原狀。不能恢復(fù)或返還的，應(yīng)當(dāng)支付賠償金。我國探監(jiān)有哪些方式看守所的探監(jiān)有專門的規(guī)定，探監(jiān)方式包括6種，如下（一）到監(jiān)獄中探望服刑的親友（二）到拘役所中探望服刑的親友（三）到勞教所中探望被勞動(dòng)教養(yǎng)的親友（四）到行政拘留所中探望被行政拘留的親友（五）到看守所中探望被羈押的親友（六）到強(qiáng)制戒毒所探望被強(qiáng)制戒毒的親友《中華人民共和國國家賠償法》第二條國家機(jī)關(guān)和國家機(jī)關(guān)工作人員行使職權(quán)，有本法規(guī)定的侵犯公民、法人和其他組織合法權(quán)益的情形，造成損害的，受害人有依照本法取得國家賠償?shù)臋?quán)利。本法規(guī)定的賠償義務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)依照本法及時(shí)履行賠償義務(wù)。第三十二條國家賠償以支付賠償金為主要方式。能夠返還財(cái)產(chǎn)或者恢復(fù)原狀的，予以返還財(cái)產(chǎn)或者恢復(fù)原2023-08-10467人看過 -
財(cái)政部、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《中央財(cái)政國庫集中收付代理銀行招來源：未知作者：發(fā)布部門:財(cái)政部、中國人民銀行發(fā)布文號(hào):財(cái)庫[2003]15號(hào)財(cái)政部（國庫司、國庫支付中心），中國人民銀行（國庫局），各有關(guān)招投標(biāo)機(jī)構(gòu)，各國有獨(dú)資商業(yè)銀行、國有控股商業(yè)銀行：根據(jù)《財(cái)政部、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案〉的通知》（財(cái)庫[2001]24號(hào)）的要求，為了規(guī)范選擇中央財(cái)政國庫集中收付代理銀行的招投標(biāo)程序，積極推進(jìn)財(cái)政國庫管理制度改革，確保中央財(cái)政資金運(yùn)行安全、高效，財(cái)政部、中國人民銀行研究制定了《中央財(cái)政國庫集中收付代理銀行招投標(biāo)管理暫行辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。附件：中央財(cái)政國庫集中收付代理銀行招投標(biāo)管理暫行辦法二○○三年三月七日附件：中央財(cái)政國庫集中收付代理銀行招投標(biāo)管理暫行辦法第一章總則第一條為積極推進(jìn)財(cái)政國庫管理制度改革，確保中央財(cái)政資金運(yùn)行安全、高效，規(guī)范選擇中央財(cái)政2023-06-07495人看過 -
作者：佚名2008-8-1210:09:38來源：金融界網(wǎng)明年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行據(jù)新華社電(記者韓潔羅沙)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)昨日聯(lián)合發(fā)布中國首部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這是中國會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域的又一重大改革舉措。財(cái)政部副部長王軍在新聞發(fā)布會(huì)上宣布，該基本規(guī)范將于2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)施行，并鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。根據(jù)這一基本規(guī)范，執(zhí)行基本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的中介機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。2023-06-07117人看過 -
罪數(shù)辯訴交易制度是二十世紀(jì)以來在美國發(fā)展起來的一種訴訟模式，是美國特定的社會(huì)環(huán)境和司法實(shí)踐的產(chǎn)物，同時(shí)也是司法實(shí)踐迫不得已的選擇。雖然美國的辯訴交易制度從產(chǎn)生之日起就一直存在爭議，但它卻在一片反對(duì)聲中迅猛發(fā)展，其根本原因就在于它很好地解決了西方刑事訴訟所面臨的一大矛盾——刑事案件的不斷增加與司法資源的有限性。一、辯訴交易制度產(chǎn)生與發(fā)展的歷史進(jìn)程辯訴交易，依《布萊克法律詞典》的解釋為：辯訴交易是指在司法審查的前提下，刑事案件的檢察官和被告雙方達(dá)成滿意的傾向性意見的程序。它通常包括被告人為得到比可能受到的指控相對(duì)較輕的量刑，而作出的承認(rèn)一個(gè)較輕的犯罪或數(shù)個(gè)指控中的一個(gè)或幾個(gè)的有罪答辯。這一制度于19世紀(jì)80年代產(chǎn)生于美國，并在1970年美國聯(lián)邦最高法院在布萊德訴美國一案中得到了正式確認(rèn)。1974年，美國修訂的《聯(lián)邦地區(qū)刑事訴訟規(guī)則》對(duì)辯訴交易的一般原則及其程序作出了明確的規(guī)定，并以成文的形式確認(rèn)了2023-04-22433人看過
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社會(huì)保險(xiǎn)該制度旨在加強(qiáng)保安隊(duì)伍的管理工作,確保公司的人員、財(cái)產(chǎn)和治安、消防安全得到有效維護(hù)。保安人員應(yīng)認(rèn)真做好本職工作,自覺服從上級(jí)管理人員的工作安排,主動(dòng)帶給配合,做好交接班記錄。保安勤務(wù)應(yīng)每日24小時(shí)執(zhí)行不間斷,各班各崗執(zhí)勤時(shí)間由保安主管進(jìn)行合理安排。在執(zhí)勤中,保安人員應(yīng)時(shí)刻提高警覺,遇有重大災(zāi)變時(shí),更應(yīng)臨危不亂,果斷敏捷,作適當(dāng)之處理,并立即報(bào)告上級(jí)。為了加強(qiáng)保安隊(duì)伍的管理工作，確保公司的人員、財(cái)產(chǎn)和治安、消防安全得到有效維護(hù)，制定本制度。第二條、認(rèn)真做好保安管理工作，自覺服從上級(jí)管理人員的工作安排，主動(dòng)帶給配合，做好交接班記錄。第三條、保安人員代表本公司執(zhí)行相關(guān)規(guī)章制度，公司其它部門員工應(yīng)配合保安人員工作。第四條、公司保安勤務(wù)應(yīng)每日24小時(shí)執(zhí)行不間斷，其各班各崗執(zhí)勤時(shí)間，由保安主管進(jìn)行合理安排。第五條、執(zhí)勤中應(yīng)時(shí)刻提高警覺，遇有重大災(zāi)變時(shí)，更應(yīng)臨危不亂，果斷敏捷，作適當(dāng)之處理，并立即報(bào)告上2023-11-24305人看過 -
業(yè)主(1)內(nèi)部控制制度的建立原則。內(nèi)部控制制度的建立原則，是指小企業(yè)建立和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)所必須遵循的客觀規(guī)律和基本法則。它主要包括以下四個(gè)基本原則：①內(nèi)部牽制原則。這是指分離不相容職務(wù)，在各部門、各崗位之間建立起一種相互驗(yàn)證或同見共證的關(guān)系。不相容職務(wù)，就是指由一個(gè)人從事就會(huì)產(chǎn)生差錯(cuò)或舞弊的職務(wù)。分離不相容職務(wù)，就是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所分成的授權(quán)、主辦核對(duì)、執(zhí)行和記錄等幾個(gè)步驟，不能同時(shí)交由一個(gè)人辦理，以減少任何人進(jìn)行并掩飾錯(cuò)誤或舞弊活動(dòng)的機(jī)會(huì)。②程式定位原則。這是指根據(jù)各部門、各崗位的職能和性質(zhì)，劃分其工作范圍，賦予其相應(yīng)的權(quán)利和責(zé)任，規(guī)定其相應(yīng)的操作程序和處理辦法，確定其檢查標(biāo)準(zhǔn)和紀(jì)律規(guī)范，以保證事事有人管，人人有專責(zé)，從而達(dá)到切實(shí)實(shí)施各項(xiàng)內(nèi)部控制措施的目的。③系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)原則。這是指將各部門和各崗位形成互相依存、互相制約的統(tǒng)一體，促進(jìn)各崗位、部門的協(xié)調(diào)。發(fā)揮內(nèi)部控制制度的總體功能，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控2023-04-29466人看過 -
應(yīng)付票據(jù)審計(jì)人員在對(duì)應(yīng)付票據(jù)實(shí)施審計(jì)時(shí)，一般以對(duì)應(yīng)付票據(jù)內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試為基礎(chǔ)。采取一定的方法對(duì)其健全性、有效性進(jìn)行測(cè)試，測(cè)試的主要內(nèi)容包括：1)票據(jù)的經(jīng)辦人、記賬人、署名人、付款人等是否由不同的人或部門分別負(fù)責(zé)。2)所有簽發(fā)的票據(jù)是否都得到了相應(yīng)負(fù)債人的成人，是否有簽發(fā)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)。3)有無空白票據(jù)用紙的領(lǐng)用等級(jí)管理制度，是否將作廢或?qū)戝e(cuò)的票據(jù)留存?zhèn)洳?)是否根據(jù)規(guī)定設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查簿，有專人負(fù)責(zé)，并按所要求等級(jí)的內(nèi)容逐一登記，當(dāng)應(yīng)付票據(jù)到期付款后，是否在備查簿內(nèi)予以主筆勾銷。帶息與不帶息票據(jù)的帳務(wù)處理是否正確等。5)帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)的會(huì)計(jì)記錄和處理是否不同，其應(yīng)付總額的計(jì)價(jià)是否正確。2023-06-06480人看過 -
會(huì)計(jì)核算2005年8月1日起盟本級(jí)國庫集中支付系統(tǒng)正式上線運(yùn)行。七個(gè)月的時(shí)間過去了，國庫改革工作的運(yùn)行情況究竟如何？在運(yùn)行的過程中又存在哪些困難和問題？筆者結(jié)合自己的實(shí)際工作從業(yè)務(wù)流程、資金審核、支付等方面進(jìn)行了調(diào)研。一、盟本級(jí)國庫改革運(yùn)行所取得的成效1、集中支付系統(tǒng)運(yùn)行以來，會(huì)計(jì)核算向國庫集中收付轉(zhuǎn)軌平穩(wěn)過渡，財(cái)政、銀行、預(yù)算單位各環(huán)節(jié)銜接較好，資金流轉(zhuǎn)順暢，運(yùn)行比較順利，截止二○○六年二月底，盟本級(jí)累計(jì)支付資金1，63億元，其中：直接支付額9，270萬元，占集中支付總額的56.8%；授權(quán)支付額7，045萬元，占集中支付總額的43.2%；從根本上解決了過去財(cái)政資金層層撥付，流經(jīng)環(huán)節(jié)多的問題，有效地提高了財(cái)政資金使用的透明度，從制度上解決了以往資金在使用過程中存在的截留、擠占、挪用現(xiàn)象。2、減少了滯留預(yù)算單位的現(xiàn)金流量，增加了財(cái)政宏觀調(diào)空能力。國庫集中支付是通過國庫單一賬戶體系，將財(cái)政資金直接支付2023-04-2455人看過
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工資1、本級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一調(diào)度核算中心資金的賬務(wù)處理本級(jí)財(cái)政國庫管理部門按準(zhǔn)備金調(diào)用核算中心“基本賬戶”銀行存款（有的地方稱為“會(huì)計(jì)工作站”）財(cái)政資金，需要出具合法的批準(zhǔn)和收據(jù)。會(huì)計(jì)中心建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)制度，真實(shí)記錄與本級(jí)國庫管理部門的資金往來，同時(shí)不改變機(jī)構(gòu)的銀行存款金額。轉(zhuǎn)出時(shí)，借方：暫付款-庫務(wù)部-明細(xì)賬（行政單位）其他應(yīng)收款-庫務(wù)部-明細(xì)賬（機(jī)構(gòu)）貸方：銀行存款-會(huì)計(jì)站基本賬戶轉(zhuǎn)入時(shí)，進(jìn)行反向會(huì)計(jì)分錄。本級(jí)財(cái)政國庫管理部門調(diào)撥本部門目標(biāo)資金（資金不按空間位置調(diào)撥）時(shí)，錄入依據(jù)為單筆收款回單、部門預(yù)算和預(yù)算審批單。行政單位會(huì)計(jì)分錄：借方：臨時(shí)付款-國庫部-明細(xì)科目貸方：撥付資金-經(jīng)常性資金-專項(xiàng)資金預(yù)算外資金收入事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款-財(cái)務(wù)部-明細(xì)科目貸：財(cái)政補(bǔ)助收入撥付專項(xiàng)資金支出項(xiàng)目由同級(jí)財(cái)務(wù)管理部直接支付時(shí)，入賬依據(jù)包括發(fā)票、合同、工資單。行政單位會(huì)計(jì)分錄：借：資金支出-經(jīng)常2023-05-0879人看過 -
履行職責(zé)國內(nèi)收貨人實(shí)行注冊(cè)登記制度。國家對(duì)進(jìn)口可用作原料的固體廢物的國外供貨商，國內(nèi)收貨人實(shí)行注冊(cè)登記制度。國外供貨商，國內(nèi)收貨人在簽訂對(duì)外貿(mào)易合同前，應(yīng)取得國家質(zhì)檢總局或者出入境檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)的注冊(cè)登記。進(jìn)口廢物國內(nèi)收貨人注冊(cè)登記制度包括國內(nèi)收貨人注冊(cè)登記的受理，評(píng)審，批準(zhǔn)，變更，延續(xù)，日常監(jiān)督管理等事項(xiàng)。國家對(duì)進(jìn)口廢物原料實(shí)行什么制度，國內(nèi)收貨人實(shí)行國家對(duì)進(jìn)口廢物原料的國內(nèi)收貨人實(shí)行注冊(cè)登記制度。國家對(duì)進(jìn)口廢物原料實(shí)行裝運(yùn)前檢驗(yàn)制度。進(jìn)口廢物原料在裝運(yùn)前，應(yīng)當(dāng)由檢驗(yàn)檢疫部門或者承擔(dān)裝運(yùn)前檢驗(yàn)的檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)實(shí)施裝運(yùn)前檢驗(yàn)并出具裝運(yùn)前檢驗(yàn)證書。質(zhì)檢總局不予指定檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)從事進(jìn)口廢物原料裝運(yùn)前檢驗(yàn)。質(zhì)檢總局對(duì)裝運(yùn)前檢驗(yàn)和裝運(yùn)前檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)依法實(shí)施監(jiān)督管理?！吨腥A人民共和國進(jìn)出口商品檢驗(yàn)法》第三十條國家商檢部門和商檢機(jī)構(gòu)履行職責(zé)，必須遵守法律，維護(hù)國家利益，依照法定職權(quán)和法定程序嚴(yán)格執(zhí)法，接受監(jiān)督。國家商檢部門和2023-08-12222人看過
信息披露是上市公司根據(jù)法律規(guī)定，依法披露公司的招股說明書、募集說明書、上市公告書、定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告的行為。 信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地披露信息，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。... 更多>
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內(nèi)部控制中如何判斷控制點(diǎn)是關(guān)鍵控制點(diǎn)陜西在線咨詢 2022-10-26所要執(zhí)行的計(jì)劃方案數(shù)不勝數(shù)關(guān)鍵控制點(diǎn)是指一些要害問題。它們是業(yè)務(wù)活動(dòng)中的一些限定性不利因素、最經(jīng)濟(jì)實(shí)用等等，因而，可能有完全不同的關(guān)鍵控制點(diǎn)。選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)的能力是一種管理藝術(shù)，有效的管理控制取決于這種能力，比如：如何設(shè)計(jì)該控制點(diǎn)的目標(biāo)如何衡量出現(xiàn)的偏差誰應(yīng)對(duì)哪些失誤負(fù)責(zé)哪些信息反饋價(jià)值最大。選擇了關(guān)鍵控制點(diǎn)之后，需要考慮進(jìn)一步的問題，或是能使計(jì)劃更好地發(fā)揮作用的有利因素。不同的組織部門，其性質(zhì)、 -
中國海關(guān)反制度安徽在線咨詢 2022-03-12借鑒國際通行做法，根據(jù)本國國情，制定相關(guān)法律、行政法規(guī)，并依法對(duì)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行管理，完全是各國主權(quán)范圍內(nèi)的事情。 制定和實(shí)施《網(wǎng)絡(luò)安全法》，其目的是要維護(hù)國家網(wǎng)絡(luò)空間主權(quán)和國家安全、社會(huì)公共利益，保護(hù)公民、法人和其他組織的權(quán)益，而不是要限制國外企業(yè)、技術(shù)、產(chǎn)品進(jìn)入中國市場(chǎng)，不是要限制數(shù)據(jù)依法有序自由流動(dòng)。 -
內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素嗎？廣東在線咨詢 2022-11-01審計(jì)只是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查和測(cè)試，而非內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素；內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素，一般是指內(nèi)部控制制度的建立和健全、對(duì)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行以及持續(xù)的自我完善。 -
中小企業(yè)內(nèi)部控制特點(diǎn)分析廣西在線咨詢 2024-12-28中小企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)包括以下幾點(diǎn)：首先，企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)需遵循合法性原則，確保其符合國家法律法規(guī)和規(guī)章制度。其次，內(nèi)部控制制度應(yīng)具備整體性原則，涉及企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面，既要符合長期規(guī)劃，又需關(guān)注短期目標(biāo)，并與其他內(nèi)控制度相協(xié)調(diào)。再者，針對(duì)性原則要求企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的薄弱環(huán)節(jié)制定有效內(nèi)控制度，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)進(jìn)行有效控制，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。此外，一貫性原則強(qiáng) -
如何將內(nèi)部控制制度引入到稅收?qǐng)?zhí)法過程中福建在線咨詢 2022-10-28隨著我國法制化進(jìn)程的不斷加快，如何提高稅務(wù)部門依法行政的水平，控制稅務(wù)部門的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，達(dá)到依法治稅的目標(biāo)是擺在我們面前的一個(gè)迫切問題。稅務(wù)部門是一個(gè)行政執(zhí)法部門，其內(nèi)部管理與企業(yè)管理，雖有不同，但本質(zhì)上都屬于組織管理。因此，內(nèi)部控制的一些基本理念和方法是值得稅務(wù)部門借鑒的。隨著政治、經(jīng)濟(jì)體制改革和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，如何將內(nèi)部控制理論應(yīng)用于稅收?qǐng)?zhí)法，建立完善有效的稅收行政執(zhí)法內(nèi)部控制機(jī)制，在現(xiàn)有的社
