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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)強(qiáng)化程序和證據(jù)意識

來源：法律編輯整理時間： 2023-04-24 09:23:35 161 人看過

作者：佚名2009-7-3121:21:27來源：內(nèi)審網(wǎng)

為有效防范審計風(fēng)險，審計機(jī)關(guān)在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化程序和證據(jù)意識，嚴(yán)格做到依法行政，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計依法規(guī)范實施。

一、強(qiáng)化程序意識。根據(jù)《審計法》第三十八條規(guī)定：審計機(jī)關(guān)根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，在實施審計三日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書。在履行這一程序時，首先，審計通知書中除寫明其基本要素外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)《審計法》第二十五條的規(guī)定，在通知書中要求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位，在審計進(jìn)點時提供被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況報告和審計所需要的資料，并要求對提供資料的真實性、完整性做出書面承諾。同時審計通知書應(yīng)當(dāng)抄送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人。使其明白，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，除對單位財政（財務(wù)）務(wù)收支的真實、合法、效益性進(jìn)行審計監(jiān)督外，還將對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人在任職期間對本單位財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計監(jiān)督，讓被審計單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人充分享有知情權(quán)，這樣，被審計單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人才能很好地依法配合審計工作。其次，審計人員在審查會計資料或者向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查時，執(zhí)法人員不得少于兩人，并應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人或者有關(guān)人員出示審計執(zhí)法證件和審計通知書副本，做到程序合法。第三，審計組對審計事項實施審計后，審計報告報送審計機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)按法定程序送達(dá)被審計單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人征求意見。如果被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位在規(guī)定時間內(nèi)對審計報告征求意見稿提出異議，則應(yīng)對回復(fù)意見進(jìn)行核實與分析后，據(jù)實調(diào)整審計組的審計報告，并對回復(fù)意見是否采納作出書面說明。第四，符合聽證告知條件的，應(yīng)根據(jù)《行政處罰法》第四十二條的規(guī)定，告知被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位有要求舉行聽證的權(quán)利，如果其要求聽證的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。除上述主要法定程序外，還有其他審計機(jī)關(guān)內(nèi)部的有關(guān)程序也必須嚴(yán)格遵守，如：按照審計署6號令的要求，開展審前調(diào)查、做好審前調(diào)查記錄、制定審計實施方案、編制審計工作底稿、寫好審計日記、嚴(yán)格執(zhí)行審計報告三級復(fù)核制度等。做到實體與程序并重。

二、強(qiáng)化證據(jù)意識。審計機(jī)關(guān)在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化證據(jù)意識。因為，根據(jù)《審計法》及有關(guān)法律規(guī)定，審計機(jī)關(guān)在對有關(guān)單位會計資料進(jìn)行監(jiān)督檢查后，必須出具結(jié)論（即審計報告和審計決定書），不能審計過后一走了之。

特別是如果涉及對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)的審計核實結(jié)果進(jìn)行認(rèn)定和界定被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任時，應(yīng)更加慎重，這就必須在合法取得充分證據(jù)的基礎(chǔ)上，對照有關(guān)法律法規(guī)來進(jìn)行評價和處理。一是認(rèn)真落實責(zé)任取證。即審計底稿和審計證據(jù)能夠充分證明查出問題事項的直接責(zé)任人，能夠充分證明領(lǐng)導(dǎo)干部對此問題應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。對被審計單位財務(wù)記錄和相關(guān)資料不能證明責(zé)任事項的，應(yīng)附加其他有關(guān)證據(jù)。特別對領(lǐng)導(dǎo)干部個人應(yīng)負(fù)的直接責(zé)任應(yīng)逐項取證，對沒有進(jìn)行責(zé)任取證的問題，不得劃定為領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任。二是審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)足以證明審計事項并形成審計結(jié)論。三是一定要在出具結(jié)論之前取證，若作出結(jié)論后發(fā)現(xiàn)證據(jù)不足再補(bǔ)取證據(jù)，就違反了《行政處罰法》先取證后裁決的原則。四是在對被審計單位及相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行評價和責(zé)任界定時，應(yīng)做到客觀公正，實事求是，在不違反法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，留有余地。五是審計人員應(yīng)依法對在監(jiān)督檢查中知悉的商業(yè)秘密和國家秘密負(fù)有保密義務(wù)。這是每一個審計執(zhí)法人員的法定義務(wù)。

總之，只要我們嚴(yán)格執(zhí)行《審計法》及有關(guān)法律規(guī)定，不斷加強(qiáng)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，不斷強(qiáng)化程序意識和證據(jù)意識，就能夠避免審計風(fēng)險，做到依法行政。（作者單位：湖北省襄樊市審計局）

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承諾
如何做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

不定期對企業(yè)原、現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行走訪，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的一項必要程序。國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度實施以來，在加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督、維護(hù)金融法紀(jì)、促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部不斷提高管理水平和自律能力等方面發(fā)揮了重要作用，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。當(dāng)前，隨著干部制度改革的深入，有關(guān)方面對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的要求越來越高。因此，如何優(yōu)化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作程序，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量，有效提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的效果，已成為一項緊迫的任務(wù)?，F(xiàn)行審計準(zhǔn)則沒有對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作出專門規(guī)定，會計師事務(wù)所也在進(jìn)行探索。為了統(tǒng)一內(nèi)部執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，提高審計人員的執(zhí)業(yè)能力，保證審計質(zhì)量，有必要參照現(xiàn)行審計準(zhǔn)則，建立一套內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度。一是制定審計工作計劃，包括審計重點、審計程序和方法、審計注意事項。在初步調(diào)查的基礎(chǔ)上確定審計重點，確定審計重點的審計程序和方法。一般來說，除了年報審計常用的方法外，可用的審計方法還包括：查閱重要決策文件，如會議紀(jì)要、管

2023-05-02

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法律綜合知識
審計的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是什么

審計的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是什么：（1）責(zé)任是一種責(zé)任或義務(wù)。這里責(zé)任的真正含義應(yīng)該是當(dāng)事人在特定社會生活中的具體責(zé)任或義務(wù)，而不是當(dāng)事人行為的具體后果。（2）責(zé)任是與職位有關(guān)的責(zé)任或義務(wù)。在社會生活中，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)或履行各種職責(zé)或義務(wù)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是以當(dāng)事人擔(dān)任特定職務(wù)時應(yīng)當(dāng)承擔(dān)或履行的法定或約定的職責(zé)或義務(wù)為基礎(chǔ)的，與職務(wù)無關(guān)的其他責(zé)任或義務(wù)不在責(zé)任范圍內(nèi)。（3）責(zé)任是與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的責(zé)任或義務(wù)。根據(jù)當(dāng)事人的具體職責(zé)，也有許多職責(zé)或義務(wù)，包括與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的職責(zé)或義務(wù)和與經(jīng)濟(jì)無關(guān)的職責(zé)或義務(wù)（如政治職責(zé)或義務(wù)等）。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任包括當(dāng)事人與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的職責(zé)或義務(wù)。（四）責(zé)任是當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)或者履行的責(zé)任或者義務(wù)。

2023-05-02

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不良資產(chǎn)
淺議經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的審計評價

作者：郗秀華2010-8-1816:51:44來源：吉林省洮南市審計局審計評價作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的核心內(nèi)容、審計結(jié)果的最終體現(xiàn)，直接關(guān)系到被審計人員的工作實績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，要求必須客觀、公正，因此應(yīng)注意以下幾個方面：一、審計評價應(yīng)明確評價依據(jù)和評價內(nèi)容與常規(guī)審計相比，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計更體現(xiàn)深、透、實的特點。審計評價的依據(jù)主要包括三部分：一是國家、地方制定和頒布的有關(guān)法律、法規(guī)、行政性規(guī)章制定，如財經(jīng)法規(guī)、會計準(zhǔn)則、會計制定。二是行業(yè)、部門、單位制定的內(nèi)控制度。不同的行業(yè)、部門、單位在有關(guān)法律法規(guī)的約束下，可能已經(jīng)形成一些行之有效的內(nèi)控制度，這些制度在實際工作中有著很強(qiáng)的約束力和實用性，在對具體問題相關(guān)責(zé)任進(jìn)行評價時，應(yīng)同時對有關(guān)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行評價。三是其他有效的約定文書，與責(zé)任主體經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的預(yù)算、計劃、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價要緊扣“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”四個字。評價的主要內(nèi)容為：經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和財政

2023-04-24

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承諾
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中的操作要點

作者：佚名2010-1-1811:43:09來源：會計人網(wǎng)國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度是隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的確立而逐步建立起來的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目前尚沒有系統(tǒng)的理論指導(dǎo)和規(guī)范的工作程序。筆者結(jié)合國資委開展中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的情況談一談審計實施過程中的操作要點。項目負(fù)責(zé)人要及時查閱企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的會議記錄和文件、集團(tuán)內(nèi)審報告、紀(jì)檢材料等。企業(yè)重大經(jīng)營決策、重大經(jīng)營事項、一些違法違紀(jì)事項在這些材料中均有體現(xiàn)，其中有必要進(jìn)行審計的事項涉及到某個審計小組的，要及時將這些材料傳遞給相關(guān)審計小組，以便進(jìn)行查證與核實。要針對小組發(fā)現(xiàn)的審計事項及時提供法律法規(guī)支持。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及的法律法規(guī)較多，時間跨度不同適用的法律法規(guī)也不同，對審計人員的專業(yè)要求比較高。經(jīng)濟(jì)事項的合法合規(guī)性需要用相關(guān)法律法規(guī)條文來界定，不熟悉相關(guān)法律法規(guī)條文可能導(dǎo)致審計人員對一些違法違紀(jì)現(xiàn)象視而不見，甚至?xí)a(chǎn)生套用法律法規(guī)的錯誤。項目負(fù)責(zé)人知

2023-04-24

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子公司
淺析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的誤區(qū)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指審計機(jī)關(guān)接受干部管理部門委托，依據(jù)國家法律、法規(guī)的有關(guān)政策，對黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、事業(yè)單位的黨政領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行的監(jiān)督、評價和鑒證活動。它具有專一性、事后審計等特點。與傳統(tǒng)財務(wù)收支審計相比，在審計理論、方法與結(jié)果等方面都有較大創(chuàng)新。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，必須堅持“兩點論”：兼顧正面評價與負(fù)面評價，功過分明；必須堅持審計的完整性與充分性。任何問題都必須考慮其前因后果，不能以某一階段作為評價出發(fā)點；審計評價必須與當(dāng)時的經(jīng)濟(jì)環(huán)境相聯(lián)系，不能孤立于經(jīng)濟(jì)環(huán)境，用一成不變的目光看待和分析過去的事物。本文僅就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中容易出現(xiàn)的誤區(qū)和存在問題作出粗淺探析。一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的誤區(qū)1.割裂財務(wù)收支審計與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的關(guān)系。財務(wù)收支審計是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基礎(chǔ)，企業(yè)重大決策事項反映在具體的經(jīng)營行為中，必然歸結(jié)到企業(yè)財務(wù)收支和資產(chǎn)質(zhì)量上。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是財務(wù)收支審計的升華，是

2023-04-24

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