小微企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)關(guān)注可能享受的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，有些政策改變了限制條件，應(yīng)引起納稅人注意。
條件范圍的限制
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠的小微企業(yè)納稅人年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，所屬行業(yè)的性質(zhì)及其分類應(yīng)按《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2005年)》所界定的鼓勵類、限制類及淘汰類行業(yè)，享受優(yōu)惠的企業(yè)是屬于非限制和禁止的行業(yè)。小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是：工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。需要注意企業(yè)所得稅預(yù)繳與匯算清繳的區(qū)別，預(yù)繳時兩項(xiàng)指標(biāo)即從業(yè)人數(shù)按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，資產(chǎn)總額按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。匯算清繳時兩項(xiàng)指標(biāo)按加權(quán)平均計算?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條規(guī)定，從業(yè)人數(shù)按與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和計算;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，月平均值=(月初值+月末值)÷2，全年月平均值=全年各月平均值之和÷1
2、年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
優(yōu)惠政策的規(guī)定
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2011〕117號)規(guī)定，自2012年1月1日～2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)，在企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳時，所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，并與法定稅率之間換算成15%的實(shí)際減免稅額進(jìn)行納稅申報。年應(yīng)納稅所得額6萬元～30萬元(含)的小型微利企業(yè)，執(zhí)行20%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。
納稅申報的規(guī)定
符合條件的小微企業(yè)應(yīng)在2013年5月底之前，進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報和匯算清繳，結(jié)清應(yīng)退、應(yīng)繳稅款。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表》(國家稅務(wù)總局公告2011第64號)、《關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第14號)和財稅〔2011〕117號文件的相關(guān)規(guī)定，小型微利企業(yè)納稅申報時應(yīng)注意以下事項(xiàng)：
1、預(yù)繳申報。上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含)的小型微利企業(yè)，預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》第9行實(shí)際利潤總額與15%的乘積，暫填入第12行減免所得稅額內(nèi)。上一年度應(yīng)納稅所得額高于6萬元而不超過30萬元，實(shí)際利潤總額與5%的乘積暫填入減免所得稅額內(nèi)，即暫按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。
2、年度申報。小微企業(yè)進(jìn)行2012年企業(yè)所得稅年度申報時，符合小型微利企業(yè)條件的查賬征收企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含)的，可直接將年度應(yīng)納稅所得額(年度納稅申報表主表第25行次應(yīng)納稅所得額)乘以15%的乘積，填入附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第34行次符合條件的小型微利企業(yè)當(dāng)中。同樣，年應(yīng)納稅所得額高于6萬元(含)小于30萬元的小型微利企業(yè)按照其所得與5%計算的乘積，填入附表5稅收優(yōu)惠明細(xì)表第34行符合條件的小型微利企業(yè)。而所得稅申報表主表上計算應(yīng)納所得稅額時的稅率仍然是25%.
享受優(yōu)惠備案的要求
符合條件的小型微利企業(yè)采取事先備案的方式，在年度終了后4個月內(nèi)備案，享受所得稅優(yōu)惠的方式是年度申報享受。上年已備案享受的，本年度預(yù)繳申報時仍符合條件的，預(yù)繳申報時可享受。向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請備案時，應(yīng)附送以下資料：備案申請報告;依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編報的《資產(chǎn)負(fù)債表》;企業(yè)職工名冊;接受派遣工人人數(shù)及簽訂的勞務(wù)派遣合同;對照產(chǎn)業(yè)目錄具體項(xiàng)目，說明本企業(yè)所從事行業(yè);稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。沒有事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。
需要注意的事項(xiàng)
小微企業(yè)匯算清繳時應(yīng)注意：
1、符合條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料，不符合規(guī)定條件的，不得按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策預(yù)繳稅款。2.納稅年度終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)企業(yè)納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已經(jīng)按照小型微利企業(yè)條件減免企業(yè)所得稅預(yù)繳的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。
3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(國稅函〔2008〕650號)明確，非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策;《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)規(guī)定，小型微利企業(yè)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)〔2008〕30號)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。
4、上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，即分支機(jī)構(gòu)在本年度各期的預(yù)繳申報中，作零申報處理。
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外資企業(yè)全球金融危機(jī)使國內(nèi)許多出口導(dǎo)向型的外商投資企業(yè)倍受沖擊，其中一些企業(yè)因此或出于其他原因在無法尋覓到一個合適買家的情況下計劃轉(zhuǎn)產(chǎn)或?qū)ζ淦髽I(yè)進(jìn)行清算。許多外國投資者在尚未履行法定程序的情況下便停止?fàn)I業(yè)并尋找買家，這顯然是在冒險。因?yàn)楦鶕?jù)有關(guān)中國法律，如果一個公司開始經(jīng)營后又自行停止?fàn)I業(yè)連續(xù)超過六個月以上的，公司登記管理機(jī)關(guān)將會吊銷其營業(yè)執(zhí)照。而一旦被吊銷營業(yè)執(zhí)照，公司便不得不面臨解散和清算，這意味著外國投資者無法再將其企業(yè)轉(zhuǎn)讓給其他人。國內(nèi)大多數(shù)外商投資企業(yè)都采取有限責(zé)任公司的形式，股東以其投資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任。許多外國投資者認(rèn)為，根據(jù)公司章程他們對公司的出資一旦到位，便無需再對公司的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。然而，根據(jù)有關(guān)中國法律，如果股東有某些違反法律規(guī)定的行為，他們對公司的債務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。比方說，由于股東沒有在規(guī)定的期限內(nèi)對公司進(jìn)行清算而使公司資產(chǎn)貶值或造成其他損害的，股東應(yīng)當(dāng)在公司資2023-06-06152人看過 -
債權(quán)人(一)、妥善處理員工安置問題(1)、公司清算期間，需要逐步解除與所有員工的勞動合同，因此很有可能激起員工的強(qiáng)烈不滿甚至引起其過激的反應(yīng)(包括向有關(guān)部門申訴、侵占、破壞公司財產(chǎn)、其他破壞公司清算進(jìn)展的行為)。另外，公司在清算期間，可能還需要保留一部分員工為其工作(比如會計人員)，因此，何時解除、如何解除與員工的勞動合同是清算過程中一個重點(diǎn)和難點(diǎn)。因此，我們建議，公司在進(jìn)入清算程序后，不用倉促宣布員工安置方案。一方面應(yīng)妥善考慮員工的反應(yīng)，本著公平合理的原則，研究制訂雙方都可能接受的安置方案;另一方面應(yīng)加快清點(diǎn)公司資產(chǎn)，并安排妥善的保管措施。對于那些暫時留用的員工，要與其進(jìn)行很好的溝通，保證其清算期間的待遇，或者盡可能的為其安排以后的工作，讓其繼續(xù)盡心的為公司工作。在制訂了較為完善的安置方案后，如該被清算企業(yè)有工會，可以先與工會協(xié)商，取得工會的理解和支持。然后可以將公司的員工按照行政人員、生產(chǎn)人2023-06-18465人看過 -
問：小型微利企業(yè)在進(jìn)行預(yù)繳申報及年度匯算清繳時，如何填寫報表，需注意哪些問題？答：符合條件的小型微企業(yè)應(yīng)在每年5月底之前，進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報和匯算清繳，結(jié)清應(yīng)退、應(yīng)繳稅款。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》（國家稅務(wù)總局公告2011第64號）、《關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第14號）和《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕117號）文件的相關(guān)規(guī)定，小型微利企業(yè)納稅申報時應(yīng)注意以下事項(xiàng)：1．預(yù)繳申報。納稅人如在每年首次預(yù)繳申報前完成上年年度申報及備案，且上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含）的小型微利企業(yè)，可在季度預(yù)繳時減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》第9行“實(shí)際利潤總額”與12023-12-17234人看過 -
根據(jù)現(xiàn)行所得稅法的規(guī)定，凡財務(wù)會計制度健全、帳目清楚，成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證齊全，核算規(guī)范，能正確計算應(yīng)納稅所得額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定適用查帳征收的企業(yè)，均應(yīng)當(dāng)在年終進(jìn)行所得稅的匯算清繳。本文主要介紹了年終匯算清繳重點(diǎn)關(guān)注的財稅問題。一、稅務(wù)罰款稅法規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得稅前扣除：“(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);(二)企業(yè)所得稅稅款;(三)稅收滯納金;(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;(六)贊助支出;(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(八)與取得收入無關(guān)的其他支出”。按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，稅金罰款、工商罰款等行政部門的罰沒支出都屬于“與企業(yè)非日?；顒赢a(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出”，對于當(dāng)年的罰款計入“營業(yè)外支出”科目，對于以前年度的罰款，應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估2023-05-05137人看過
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承兌做為附屬票據(jù)的行為，行為主體是匯票的付款人，承兌的內(nèi)容是付款人表示愿意支付匯票金額的行為，需要注意的是，承兌是匯票特有的行為，本票和支票無需承兌。對于定日付款和出票后定期付款的匯票，應(yīng)當(dāng)在匯票到期日之前承兌。第三節(jié)承兌第三十八條【承兌的定義】承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。第三十九條【提示承兌及定時付款、出票后定期付款的匯票的提示承兌期間】定日付款或者出票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。提示承兌是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為。第四十條【見票后定期付款匯票的提示承兌期間及在提示承兌期間未提示承兌的效力】見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起一個月內(nèi)向付款人提示承兌。匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權(quán)。見票即付的匯票無需提示承兌。第四十一條【付款人的承兌期間】付款人對向其提示承兌的匯票，2024-01-2781人看過 -
合伙企業(yè)個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)要在每年3月31日前完成個人所得稅的匯算清繳工作，對于個人獨(dú)資、企業(yè)合伙經(jīng)營所得的個人所得稅的相關(guān)稅收政策的一些細(xì)枝末節(jié)。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)要在每年3月31日前完成個人所得稅的匯算清繳工作。今年的匯算清繳期還剩下最后一周，對于個人獨(dú)資、企業(yè)合伙經(jīng)營所得的個人所得稅的相關(guān)稅收政策，納稅人是否已經(jīng)全部了然于胸?是否還有些細(xì)枝末節(jié)，仍然理解得比較模糊?本期《稅務(wù)專版》將為您再次捋一捋。投資所得個人所得稅應(yīng)區(qū)分投資所得的不同來源王某和朋友2013年初成立了一家從事投資的合伙企業(yè)，專門從事風(fēng)險投資、股權(quán)投資等。由于他們的眼光比較獨(dú)特，因此所投資的項(xiàng)目大部分都有了較高的回報，很多項(xiàng)目在年底進(jìn)行了分紅，那么這塊投資所得該如何繳納個人所得稅?個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資所得一般有兩類：一類是投資存續(xù)期間取得的利息、股息、紅利所得。根據(jù)規(guī)定，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外2023-06-06392人看過 -
誤區(qū)一：將高新認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用作加計扣除基數(shù)在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時，企業(yè)往往會委托稅務(wù)師事務(wù)所對企業(yè)近3個會計年度的研究開發(fā)費(fèi)用(實(shí)際年限不足3年的按實(shí)際經(jīng)營年限計算)以及近1個會計年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入出具專項(xiàng)鑒證報告。在年度匯算清繳時，不少企業(yè)認(rèn)為高新認(rèn)定的研究開發(fā)費(fèi)用是經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所鑒證認(rèn)定的，可以直接將鑒定報告中對應(yīng)年度的研究開發(fā)費(fèi)用作為基數(shù)，享受加計扣除的稅收優(yōu)惠。其實(shí)，在企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用歸集上，高新認(rèn)定時是依據(jù)科技部、財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(國科發(fā)火[2008]362號，以下簡稱《指引》)進(jìn)行的，而確定企業(yè)可以享受加計扣除優(yōu)惠，依據(jù)的是國家稅務(wù)總局《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)》(國稅發(fā)[2008]116號，以下簡稱《辦法》)，兩者的適用情況并不一樣，不能混為一談。《辦法》規(guī)定的可加計扣除的研究開發(fā)費(fèi)用，其口徑要小于按照《指引》2023-06-01304人看過 -
法律綜合知識工作不僅涉及大量的稅收法規(guī)，而且與企業(yè)的會計處理密切相關(guān)，因此一些應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整的事項(xiàng)很容易被企業(yè)忽視或者忽略。經(jīng)過對2008年度大量企業(yè)所得稅匯算清繳審核案例的梳理、分析，筆者認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注下列納稅調(diào)整事項(xiàng)。收入類調(diào)整項(xiàng)目企業(yè)所得稅匯算清繳最重要的工作就是進(jìn)行納稅調(diào)整。對于納稅調(diào)整，很多財稅人員對收入類項(xiàng)目的調(diào)整關(guān)注度不及對成本、費(fèi)用類項(xiàng)目調(diào)整的關(guān)注度。而事實(shí)上，收入類項(xiàng)目的調(diào)整往往金額較大，常見問題如下：一、延遲確認(rèn)會計收入我們知道，納稅收入系在會計收入的基礎(chǔ)上通過調(diào)整計算得來，而且主要調(diào)整項(xiàng)目已經(jīng)在納稅申報表的“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”中列示。“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”在設(shè)計上是基于企業(yè)會計收入的確認(rèn)系完全符合《企業(yè)會計制度》或新企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。但在實(shí)際情況中，很多企業(yè)的財務(wù)報表并未通過相關(guān)機(jī)構(gòu)的審計，會計收入的確認(rèn)并不一定完全正確，因此，企業(yè)很容易因未及時確認(rèn)會計收入而造成少2023-12-04383人看過
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目前，“稅收籌劃”、“節(jié)稅避稅”、“陽光籌劃”已不再是一個敏感的話題。有籌劃便有風(fēng)險，要規(guī)避風(fēng)險，則稅收籌劃者必須首先對現(xiàn)行的稅收、財務(wù)規(guī)章制度和法律法規(guī)非常熟悉;其次還要對與稅收籌劃相關(guān)的法學(xué)、財務(wù)管理學(xué)、運(yùn)籌學(xué)等學(xué)科了然于心。否則，一旦操作不慎，將會弄巧成拙，帶來難以彌補(bǔ)的稅收成本。為此，筆者提醒納稅人匯算清繳應(yīng)關(guān)注以下事項(xiàng)：一、與會計核算有關(guān)稅收風(fēng)險1.節(jié)稅，最直接的思想是減少應(yīng)納稅所得額，籌劃理論界稱之為稅額式籌劃?！笆杖肟傤~”是應(yīng)納稅所得額最主要的形成因素，根據(jù)國稅總局下發(fā)的《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》(國稅發(fā)[2006]56號)可知，新申報表基本上建立在會計核算的基礎(chǔ)之上。例如新申報表第1行的“銷售(營業(yè))收入”口徑反映的是納稅人按照新會計準(zhǔn)則核算的“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”，以及根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入的視同銷售收入。所以，若想減少稅收風(fēng)險，日常會計核算2023-01-19170人看過 -
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有一定的特殊性，所以在其所得稅匯算清繳時關(guān)注的要點(diǎn)也不一樣，這里對其簡單介紹幾點(diǎn)。主要政策依據(jù)是《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》(國稅發(fā)[2009]31號)。一、收到預(yù)收款收到預(yù)收款就發(fā)生了企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)。企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季(或月)計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。同時相關(guān)的稅金及附加、土地增值稅可以扣除。填列《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)增明細(xì)表》(A105010)的22行至25行。二、開發(fā)產(chǎn)品完工開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時將其實(shí)際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計算的應(yīng)納稅所得額。填列《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)增明細(xì)表》(A105010)的27行至28行。一開發(fā)產(chǎn)品成本的確定(一)日常維護(hù)費(fèi)企業(yè)對尚未2023-03-16500人看過 -
企業(yè)所得稅一、主表利潤總額計算(1—13行)數(shù)據(jù)來源于企業(yè)的《利潤表》，實(shí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，其數(shù)據(jù)直接取自《利潤表》，實(shí)行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，其《利潤表》中項(xiàng)目與本表不一致的部分，應(yīng)當(dāng)按照本表要求對《利潤表》中的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整后填報。二、附表一除視同銷售收入(13—16行)外，其他數(shù)據(jù)根據(jù)會計核算結(jié)果進(jìn)行填報。房地產(chǎn)企業(yè)涉及銷售未完工產(chǎn)品收入作為三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整基數(shù)應(yīng)填入本表第16行,填報口徑=房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品收入-會計上預(yù)售轉(zhuǎn)銷售收入(可以為負(fù)數(shù))。三.附表二除視同銷售成本(12—15行)外，其他數(shù)據(jù)根據(jù)會計核算結(jié)果進(jìn)行填報。房地產(chǎn)企業(yè)涉及銷售未完工產(chǎn)品收入作為三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整基數(shù)應(yīng)填入15行，填報口徑=房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入×(1-計稅毛利率)-會計上預(yù)售轉(zhuǎn)銷售收入×(1-對應(yīng)計稅毛利率)(可為負(fù)數(shù))。四.附表三1、本表“賬載金額”指納稅人的會計數(shù)據(jù);“稅收金額”指按2023-05-0464人看過 -
本文從企業(yè)財務(wù)核算的角度，逐一探討匯算清繳與年終結(jié)賬應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)。1．稅務(wù)罰款稅法規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》規(guī)定規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得稅前扣除：“（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）本法規(guī)定規(guī)定以外的捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（八）與取得收入無關(guān)的其他支出”。按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，稅金罰款、工商罰款等行政部門的罰沒支出都屬于“與企業(yè)非日常活動產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出”，對于當(dāng)年的罰款計入“營業(yè)外支出”科目，對于以前年度的罰款，應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》進(jìn)行處理，計入“以前年度損益調(diào)整”科目。例1．某化工企業(yè)，稅務(wù)稽查時需補(bǔ)交企業(yè)所得稅9230．56元。企業(yè)接到《稅務(wù)處理決定書》后，作如下會計分錄：借：2023-11-30112人看過
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合伙企業(yè)申請注冊北京合伙企業(yè)應(yīng)注意：1、嚴(yán)格執(zhí)行黨中央國務(wù)院、市委市政府關(guān)于禁止黨政機(jī)關(guān)辦企業(yè)和黨政機(jī)關(guān)與所辦企業(yè)脫鉤的有關(guān)規(guī)定。除黨政機(jī)關(guān)所屬的事業(yè)單位屬于新聞、出版、科研、設(shè)計、醫(yī)院、院校、圖書館、博物館、公園、影劇院、演出團(tuán)體類性質(zhì)，本市各區(qū)縣所設(shè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體資產(chǎn)運(yùn)營中心可以成為投資人(合伙人)，以及國務(wù)院各委辦所屬機(jī)關(guān)后勤服務(wù)中心可作為為本系統(tǒng)提供相關(guān)后勤服務(wù)企業(yè)的投資人(合伙人)外，其他黨政機(jī)關(guān)所屬的事業(yè)單位無論是否具有行政管理職能，無論其經(jīng)費(fèi)來源屬于何種性質(zhì)一律不予登記注冊為投資人(合伙人)。黨政機(jī)關(guān)、司法行政部門以及黨政機(jī)關(guān)主辦的社會團(tuán)體不得投資辦企業(yè)。但屬于國務(wù)院社會團(tuán)體管理部門登記的社會團(tuán)體法人單位申請投資設(shè)立企業(yè)的，應(yīng)查驗(yàn)該社會團(tuán)體設(shè)立時的出資人性質(zhì)，出資人為會員的可以投資登記注冊企業(yè)。不能提供社會團(tuán)體設(shè)立時出資人性質(zhì)材料的，應(yīng)查驗(yàn)該社會團(tuán)體的章程，章程中明確規(guī)定資金來源包含會員提2023-04-24336人看過 -
強(qiáng)制執(zhí)行1、破產(chǎn)清算組應(yīng)當(dāng)在人民法院的指導(dǎo)和監(jiān)督下依法清收破產(chǎn)企業(yè)的債權(quán)。破產(chǎn)清算組是人民法院裁定企業(yè)法人破產(chǎn)還債后，由人民法院指定成立負(fù)責(zé)管理破產(chǎn)企業(yè)的臨時工作機(jī)構(gòu)，而不是人民法院的派出機(jī)構(gòu)或者執(zhí)行機(jī)關(guān)，其活動受人民法院控制，并且接受債權(quán)人會議的監(jiān)督。破產(chǎn)清算組完全獨(dú)立于破產(chǎn)企業(yè)法人和破產(chǎn)企業(yè)的債權(quán)人，只對人民法院負(fù)責(zé)，不是破產(chǎn)企業(yè)法人或破產(chǎn)企業(yè)債權(quán)人的代理人。清收破產(chǎn)企業(yè)的債權(quán)是破產(chǎn)清算組的職責(zé)之一，但其無權(quán)處分破產(chǎn)企業(yè)的債權(quán)，破產(chǎn)清算組向破產(chǎn)企業(yè)的債務(wù)人發(fā)出償還財物書面通知后，破產(chǎn)企業(yè)的債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)既不向破產(chǎn)組清算組清償債務(wù)，又沒有正當(dāng)理由不在規(guī)定的異議期內(nèi)提出異議的，或者所提異議經(jīng)人民法院審理裁定駁回的，破產(chǎn)組清算應(yīng)當(dāng)及時向人民法院申請，由人民法院裁定強(qiáng)制執(zhí)行。2、人民法院要加強(qiáng)對破產(chǎn)企業(yè)債權(quán)的清收力度。破產(chǎn)清算組向人民法院提出申請后，人民法院負(fù)責(zé)審理企業(yè)破產(chǎn)案件合議庭應(yīng)當(dāng)及時合議2023-04-16450人看過
納稅申報是納稅人就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申報的一種法定手續(xù)。 稅法規(guī)定，納稅人不論稅務(wù)機(jī)關(guān)采取何種征收方式征收稅款，均必須按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送統(tǒng)一格式的納稅申報表、財務(wù)會計報表和其他納稅資料，如實(shí)填報納稅事項(xiàng)，準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)... 更多>
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企業(yè)清理欠款要注意哪些問題，要注意的問題有哪些？吉林省在線咨詢 2022-10-26企業(yè)清理欠款要注意哪些問題企業(yè)清理欠款要注意的問題有： 1、欠款產(chǎn)生前的預(yù)防：一是重視審查債務(wù)方的主體資格；二是審查債務(wù)方的經(jīng)營范圍；三是審查雙方所經(jīng)營內(nèi)容是否合法；四是審查債務(wù)方的償債能力；五是審查債務(wù)方是否有良好的商業(yè)信譽(yù)；六是審查有無必要簽訂合同或協(xié)議，準(zhǔn)備簽訂的合同或協(xié)議條款是否齊備，雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系是否明確；七是審查有關(guān)條據(jù)是否規(guī)范。 2、要注意欠款產(chǎn)生后對債務(wù)方經(jīng)營狀況的監(jiān)測，債權(quán)方如 -
個人匯算清繳時間的問題西藏在線咨詢 2022-06-08個體戶匯算清繳時間：個體工商業(yè)戶屬于查賬征收的，個人所得稅應(yīng)當(dāng)在年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)，如果屬于定期定額管理的個體工商戶不需要匯算清繳，定額執(zhí)行期的具體期限由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但最長不得超過一年。 -
企業(yè)解散清算程序中應(yīng)注意的法律問題有哪些江蘇在線咨詢 2022-04-23企業(yè)資產(chǎn)清算程序:1、清算公司財產(chǎn)、制訂清算方案（1）調(diào)查和清理公司財產(chǎn)。清算組根據(jù)債權(quán)人的申報和調(diào)查清理公司財產(chǎn)的情況編制公司資產(chǎn)負(fù)債表、財產(chǎn)清單和債權(quán)、債務(wù)目錄。（2）制訂清算方案。編制公司財務(wù)會計報告之后，清算組應(yīng)當(dāng)制訂清算方案，提出收取債權(quán)和清償債務(wù)的具體安排。（3）提交股東會通過或者報主管機(jī)關(guān)確認(rèn)。公司的清算方案，股份有限公司應(yīng)將清算方案提交股東大會通過；有限責(zé)任公司應(yīng)交股東會通過。因違 -
微小企業(yè)搬遷應(yīng)注意哪些事項(xiàng)河北在線咨詢 2023-08-31微小企業(yè)拆遷是征地拆遷活動中比較復(fù)雜的情形，補(bǔ)償內(nèi)容主要包括以下幾方面： 1、企業(yè)未到期的土地使用權(quán)的補(bǔ)償，國有出讓土地應(yīng)按照市場基準(zhǔn)價評估補(bǔ)償。 2、自建的廠房、員工宿舍、倉庫的，應(yīng)當(dāng)對其自建物進(jìn)行評估補(bǔ)償；租賃廠房的應(yīng)當(dāng)補(bǔ)償租金損失。 3、房屋裝修及附屬設(shè)施的補(bǔ)償，包括不可遷移的水、電等附屬設(shè)施，應(yīng)當(dāng)結(jié)合裝修或建造成本，使用年限等因素進(jìn)行評估補(bǔ)償。 4、設(shè)備重置與搬遷的補(bǔ)償，對于無法搬走的設(shè)備 -
企業(yè)如何做匯算清繳？山東在線咨詢 2021-11-14所得稅匯算清繳怎么做：根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定調(diào)整會計年報，只顯示在匯算清繳報表上，不需要做會計分錄（如果原分錄做錯了，就要做分錄更正）。需要調(diào)整的事項(xiàng)很多，如：是否有白條入賬、不符合要求的票據(jù)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、福利費(fèi)等費(fèi)用是否超標(biāo)，成本核算是否正確，收入是否全部入賬等。若今年年初有報銷上一年度費(fèi)用票，做分錄時可直接通過前一年度損益調(diào)整科目核算。新企業(yè)第一年虧損正常，調(diào)整后虧損不需要調(diào)整
