在日常納稅實(shí)務(wù)中,企業(yè)因預(yù)提費(fèi)用產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)的情況很多,為了防范相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn),筆者對(duì)四類常見(jiàn)情況進(jìn)行分析提示。
1、費(fèi)用確實(shí)發(fā)生可稅前扣除一些企業(yè)出于各種原因在年末預(yù)提水電、加工、排污等費(fèi)用。如果是相關(guān)費(fèi)用確實(shí)已經(jīng)發(fā)生,企業(yè)在預(yù)提年度已先行取得相關(guān)費(fèi)用帶來(lái)的收益,僅是未能及時(shí)支付費(fèi)用,則可以將相關(guān)費(fèi)用預(yù)提后列入預(yù)提年度稅前扣除。值得一提的是,企業(yè)必須提供當(dāng)年度費(fèi)用確實(shí)已經(jīng)發(fā)生的充分證據(jù)。如果相關(guān)費(fèi)用實(shí)際并未發(fā)生,或企業(yè)在實(shí)際發(fā)生額的基礎(chǔ)上又虛提了一部分,則全部不可以或不可以全部列入稅前扣除,對(duì)預(yù)提的費(fèi)用,僅可以扣除實(shí)際已收益的部分,未取得收益的部分應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
2、預(yù)提符合條件的銀行貸款利息可稅前扣除企業(yè)向各類金融機(jī)構(gòu)舉借的流動(dòng)資金貸款,年末按貸款額度、利率和貸款期限先預(yù)提后支付的貸款利息,可列入稅前扣除。但必須注意應(yīng)具備的三大條件:一是必須提供相關(guān)貸款合同或借款借據(jù);二是賬面要如實(shí)反映相關(guān)借貸資金的往來(lái)和使用情況;三是相關(guān)貸款資金確實(shí)用于本企業(yè)的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)。三大條件缺一不可,否則將很容易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。另外,企業(yè)向非金融企業(yè)借款需要預(yù)提的利息可以比照前述三大條件考慮。
3、多項(xiàng)費(fèi)用不能稅前扣除一些企業(yè)往往存在預(yù)付下一年度租用各類房屋、土地、交通工具等租金的情形,且會(huì)將預(yù)付的租金在預(yù)付當(dāng)年列入稅前扣除。還有的企業(yè)為了少交當(dāng)年度的企業(yè)所得稅,本年度預(yù)提下一年度的租金,以調(diào)節(jié)計(jì)稅所得額?!镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定:“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。”由此可見(jiàn),企業(yè)預(yù)付、預(yù)提下一年度的各類租金均應(yīng)列入下一年度的成本或費(fèi)用。稅法對(duì)列入稅前扣除的工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)都分別強(qiáng)調(diào)了“實(shí)際發(fā)放”、實(shí)際“發(fā)生的”和實(shí)際“撥繳的”等要求,所以對(duì)企業(yè)預(yù)提但年末實(shí)際尚未發(fā)放的工資薪金,以及對(duì)企業(yè)預(yù)提后年末仍有余額的上述費(fèi)用都不可以稅前扣除,在計(jì)繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。值得注意的是,由于我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)對(duì)工資薪金并不是當(dāng)月計(jì)提當(dāng)月發(fā)放。筆者認(rèn)為,只要企業(yè)保持了這種春節(jié)前發(fā)放上一年度工資薪金的慣例,同時(shí)企業(yè)在次年所得稅匯算清繳結(jié)束前將上一年度計(jì)提的工資薪金實(shí)際發(fā)放完畢,就應(yīng)該可以稅前扣除。
4、按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則預(yù)提的固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用可稅前扣除稅法對(duì)企業(yè)預(yù)提的固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用沒(méi)有規(guī)定統(tǒng)一的確認(rèn)方法和明確的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn),且基本認(rèn)可了會(huì)計(jì)處理結(jié)果,所以企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況,不僅要制定適合自身實(shí)際情況的確認(rèn)方法和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn),還要對(duì)棄置費(fèi)用進(jìn)行認(rèn)真測(cè)算,準(zhǔn)確選擇折現(xiàn)率,合理運(yùn)用資產(chǎn)折舊方法,同時(shí),企業(yè)每年年末還需對(duì)已計(jì)提的棄置費(fèi)進(jìn)行自查,評(píng)估當(dāng)年確認(rèn)的棄置費(fèi)用是否符合現(xiàn)時(shí)情況,若不符合則應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。
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銀行貸款是指銀行根據(jù)國(guó)家政策以一定的利率將資金貸放給資金需要者,并約定期限歸還的一種經(jīng)濟(jì)行為。一般要求提供擔(dān)保、房屋抵押、或者收入證明、個(gè)人征信良好才可以申請(qǐng)。... 更多>
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風(fēng)險(xiǎn)防范有什么好處,如何化解企業(yè)常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)?江西在線咨詢 2022-10-26一.風(fēng)險(xiǎn)防范有什么好處風(fēng)險(xiǎn)是指某一行動(dòng)有多種可能的結(jié)果,而且事先估計(jì)到采取某種行動(dòng)可能導(dǎo)致的結(jié)果以及每種結(jié)果出現(xiàn)的可能性,但行動(dòng)的真正結(jié)果究竟如何不能事先知道。風(fēng)險(xiǎn)防范是有目的、有意識(shí)地通過(guò)計(jì)劃、組織、控制和檢察等活動(dòng)來(lái)阻止防范風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生,削弱損失發(fā)生的影響程度,以獲取最大利益。主要指防范有危險(xiǎn)的事件等,證券交易的風(fēng)險(xiǎn)防范通??梢詮闹贫取z察和自律管理等方面著手,以達(dá)到消除或減緩風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的目的
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二手房常見(jiàn)糾紛及風(fēng)險(xiǎn)防范西藏在線咨詢 2022-10-11二手房買賣常見(jiàn)的糾紛及防范措施如下: 1.房屋出賣人不具備出賣方房產(chǎn)資格的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于此種風(fēng)險(xiǎn)首先要審查出賣房屋一方的主體資格,也就是看看他有沒(méi)有權(quán)利賣房子。 2.房產(chǎn)證造假或存在其他問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于此風(fēng)險(xiǎn),買房時(shí)要查看一下對(duì)方的房產(chǎn)證,并到市房產(chǎn)局了解房產(chǎn)的狀況以及抵押、查封情況。 3.房屋正在出租中的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于此種情況,在買房時(shí)要調(diào)查房屋租賃期限是否屆滿。
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買賣合同常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施有哪些青海在線咨詢 2022-05-281、了解對(duì)方當(dāng)事人的基本情況,避免合同無(wú)效或者訴訟請(qǐng)求被駁回的風(fēng)險(xiǎn)。 保留其營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件,如果合作方是個(gè)人,應(yīng)詳細(xì)記錄其身份證號(hào)碼、家庭住址、電話,便于我方更好地履行合同,同時(shí),當(dāng)出現(xiàn)糾紛的時(shí)候,有利于我方的訴訟和法院的執(zhí)行。 2、明確具體交易標(biāo)的,防止以次充好,避免引起爭(zhēng)議或者歧義。 如果交易標(biāo)的是特定物,則要寫明標(biāo)的物的詳細(xì)特征,比如名稱、種類或者品種、規(guī)格、型號(hào)、等級(jí)、花色等;如是不動(dòng)產(chǎn),
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預(yù)售商品房風(fēng)險(xiǎn)有哪些, 如何防范商品房預(yù)售風(fēng)險(xiǎn)臺(tái)灣在線咨詢 2022-03-21購(gòu)買預(yù)售商品房的風(fēng)險(xiǎn)有哪些商品房預(yù)售是我國(guó)目前房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的一種最主要的買賣方式,雖然國(guó)家近來(lái)出臺(tái)了一些規(guī)范商品房銷售的條例、規(guī)定及司法解釋等,但在商品房預(yù)售中仍存在著很多問(wèn)題。一、購(gòu)買預(yù)售商品房的風(fēng)險(xiǎn) (一)商品房預(yù)售廣告和宣傳資料具有欺詐性。開(kāi)發(fā)商往往夸大其辭,將在建房屋描繪成世外桃源,以吸引更多消費(fèi)者與之簽訂商品房預(yù)售合同。但當(dāng)房屋竣工后,經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)實(shí)際交付的房屋質(zhì)量、面積、環(huán)境、設(shè)施與原介紹
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如何制定勞動(dòng)關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)防范意見(jiàn)河北在線咨詢 2022-07-18勞動(dòng)關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)防范的做法: 1、用人單位在招用勞動(dòng)者時(shí)應(yīng)查驗(yàn)終止、解除勞動(dòng)合同證明或其他可以證明該職工與其他用人單位不存在勞動(dòng)關(guān)系的憑證; 2、核實(shí)勞動(dòng)者的個(gè)人資料的真實(shí)性,比如學(xué)歷證明、從業(yè)經(jīng)歷; 3、勞動(dòng)者申明:本人保證提供的學(xué)歷證明、資格證明、工作經(jīng)歷、體檢書等資料真實(shí),如有虛假,公司可立即解除勞動(dòng)合同,并不予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。等等。