如何核算兩種寄售
來源：法律編輯整理
時間： 2023-05-08 10:43:59
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視為買斷模式，即發(fā)貨人與發(fā)貨人簽訂協(xié)議，發(fā)貨人按照約定的價格收取貨款。實際售價可以由發(fā)貨人確定，實際售價與約定價格的差額屬于發(fā)貨人。由于這種銷售實質上仍然是委托銷售，委托人向受托人交付貨物時，貨物所有權的風險和報酬不轉移給受托人。因此，發(fā)貨人在交付貨物時不確認收入，發(fā)貨人也不將貨物作為購進貨物處理。受托人銷售商品后，應當按照實際銷售價格確認銷售收入，并向委托人出具委托銷售清單。寄售人收到寄售清單后，確認收入。
例如，a公司委托B公司銷售1000件商品a，每件的轉讓協(xié)議價格為100元，商品成本為80元/件，增值稅稅率為17%。A公司收到B公司寄售清單時，應開具增值稅專用發(fā)票，注明售價10萬元，增值稅1.7萬元。B公司的實際售價是每件150元。B公司開具的增值稅發(fā)票顯示為15萬元，增值稅為2.55萬元。
（1）a公司的會計處理如下：
①委托方甲方將貨物交付給受托方乙方時，借款：發(fā)出貨物8萬件
借款：庫存貨物8萬件
②收到受托方的委托單時，借款：應收賬款-B公司11.7萬貸款：主營業(yè)務收入10萬應交稅金-應交增值稅增值稅（銷項稅）1.7萬借方：主營業(yè)務成本8萬貸方：發(fā)出貨物8萬（2）受托乙方的會計處理如下：
①收到a公司寄售貨物借方：代理經營資產或寄售貨物10萬元貸方：代理經營負債或寄售貨物10萬元②實際銷售額借方：銀行存款17.55萬元借款：主營業(yè)務收入15萬元應交增值稅（銷項稅）25500貸：主營業(yè)務成本10萬貸：代理業(yè)務資產或委托商品10萬貸：代理業(yè)務負債或委托商品10萬貸：應付賬款委托企業(yè)10萬支付給委托企業(yè)的，借款項目為：應付帳款10萬元，應交稅費10萬元，應交增值稅（進項稅）1.7萬元，借款項目為：銀行存款11.7萬元，即按供貨、銷售數量向委托方收取服務費的銷售方式。對受托人來說，服務費實際上是一般服務收入。因此，發(fā)貨人在發(fā)出貨物時不應確認收入，而應在收到發(fā)貨人出具的托運單時確認銷售貨物的收入；發(fā)貨人應當在貨物售出后，按照合同或者協(xié)議約定的方法計算確認的手續(xù)費，確認收入。
例如，a公司委托B公司以每件100元的價格向客戶銷售1000件B商品。B公司按銷售價格的10%收取手續(xù)費。商品成本為80元/件，增值稅稅率為17%。B公司實際銷售貨物時，會向買方開具增值稅專用發(fā)票，注明貨物售價為10萬元，增值稅為1.7萬元。A公司收到B公司寄售清單時，應向B公司開具相同金額的增值稅發(fā)票。
（1）委托方的會計處理如下：
①發(fā)出貨物時
借入：發(fā)出貨物8萬件
借入：庫存貨物8萬件
②收到寄售清單時借款：11.7萬應收賬款借款：10萬主營業(yè)務收入應納稅額增值稅（銷項稅）1.7萬借款：8萬主營業(yè)務成本借款：（2）受委托乙方的會計處理如下：貨物：
借款：代理經營資產或委托銷售貨物10萬
借款：代理經營負債或委托銷售貨物10萬
②對外銷售：
借款：銀行存款11.7萬
借款：應付賬款10萬
應交稅金-應交增值稅（銷項稅）1.7萬
③收到增值稅專用發(fā)票后
借方：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）17000
貸方：應付賬款17000
借方：代理經營負債或委托銷售貨物100000
貸方：代理經營資產或委托供銷貨物100000
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