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發(fā)文單位：貴陽市人大常委會

發(fā)布日期：1997-9-29

執(zhí)行日期：1997-9-29

失效日期：2002-4-20

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)對社會審計(jì)工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、管理，保障我市的經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》及有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法適用于本行政區(qū)域內(nèi)由審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)依法成立的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)，受機(jī)關(guān)、團(tuán)體、事業(yè)單位、企業(yè)、個體經(jīng)營戶和個人委托承辦的審計(jì)查證業(yè)務(wù)活動。

第三條社會審計(jì)機(jī)構(gòu)是依法成立的社會中介服務(wù)組織，獨(dú)立承辦審計(jì)業(yè)務(wù)，受法律保護(hù)，任何單位和個人不得非法干預(yù)。

第四條市審計(jì)機(jī)關(guān)依法對社會審計(jì)工作行使管理職責(zé)，負(fù)責(zé)對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。

第二章機(jī)構(gòu)和人員

第五條社會審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照客觀公正、誠實(shí)合法、自收自支、獨(dú)立核算、依法納稅的原則開展有償審計(jì)業(yè)務(wù)活動。

第六條申請成立社會審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）有機(jī)構(gòu)的章程；

（二）有承辦審計(jì)業(yè)務(wù)的固定場所；

（三）有不少于三十萬元的注冊資本；

（四）至少有五名經(jīng)認(rèn)定為具有注冊會計(jì)師資格的注冊審計(jì)師或注冊會計(jì)師；

（五）法律、法規(guī)規(guī)定的其他條件。

第七條凡在我市行政區(qū)域內(nèi)申請成立社會審計(jì)機(jī)構(gòu)，須經(jīng)市審計(jì)機(jī)關(guān)審查，報上級審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，由當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾聿块T辦理登記，取得營業(yè)執(zhí)照后方可開業(yè)。

社會審計(jì)機(jī)構(gòu)停業(yè)或者解散的，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)規(guī)定清算后，到原審查、批準(zhǔn)的審計(jì)機(jī)關(guān)和工商行政管理部門辦理注銷手續(xù)。

第八條社會審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)每半年向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報告一次工作。

第九條社會審計(jì)工作人員必須依照法律法規(guī)的規(guī)定履行職責(zé)，恪守審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德，對本人簽章的審計(jì)報告負(fù)責(zé)。

第十條社會審計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作人員在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)中，不得有下列行為：

（一）明知委托人的財(cái)務(wù)會計(jì)處理與國家規(guī)定不相一致，而不予指出；

（二）明知被鑒證的會計(jì)資料會導(dǎo)致使用人、利害關(guān)系人的誤解，而不予說明；

（三）弄虛作假、隱瞞事實(shí)，作不實(shí)的報告、鑒證書或出具偽證；

（四）利用工作之便，索取、收受委托合同約定以外的酬金或財(cái)物；

（五）不按審計(jì)程序出具審計(jì)報告；

（六）泄露國家秘密；

（七）其他違反法律、法規(guī)的行為。

第十一條禁止行政機(jī)關(guān)及其工作人員利用職權(quán)，指定社會審計(jì)機(jī)構(gòu)承辦有關(guān)業(yè)務(wù)，牟取不正當(dāng)利益。

第十二條社會審計(jì)機(jī)構(gòu)派出的審計(jì)人員與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)自行回避；委托人有權(quán)要求其回避。

社會審計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作人員對在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中知悉委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。

第十三條有下列情形之一的人員不能從事社會審計(jì)業(yè)務(wù)：

（一）無完全民事行為能力的；

（二）因經(jīng)濟(jì)犯罪被判刑，執(zhí)行期滿未逾五年的；

（三）因在財(cái)務(wù)、會計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或在其他經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯誤受行政處罰、撤職以上處分，自處罰、處分決定之日起不滿二年的；

（四）受吊銷注冊會計(jì)師、審計(jì)師證書的處罰，自處罰決定之日起不滿五年的；

（五）按規(guī)定其他不能從事審計(jì)業(yè)務(wù)的。

第十四條社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的收費(fèi)，按物價部門核準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

第十五條社會審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員專業(yè)技術(shù)任職資格的認(rèn)定，按國家有關(guān)規(guī)定辦理。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行檢查，對從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平進(jìn)行考核。

第三章業(yè)務(wù)范圍及職責(zé)

第十六條社會審計(jì)機(jī)構(gòu)接受委托，可承辦下列審計(jì)業(yè)務(wù)：

（一）注冊資金的驗(yàn)證和年檢；

（二）企業(yè)會計(jì)報表和財(cái)務(wù)決算的查證；

（三）建設(shè)工程項(xiàng)目預(yù)、決算的審計(jì)查證；

（四）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)；

（五）稅務(wù)代理；

（六）為企業(yè)建帳建制和財(cái)務(wù)會計(jì)處理工作；

（七）進(jìn)行資產(chǎn)評估，產(chǎn)權(quán)界定，清產(chǎn)核資；

（八）培訓(xùn)審計(jì)、財(cái)務(wù)、會計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)管理人員；

（九）對企業(yè)法人代表任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)查證和評議；

（十）擔(dān)任審計(jì)、會計(jì)咨詢顧問；

（十一）經(jīng)濟(jì)案件的鑒定事項(xiàng)；

（十二）其他財(cái)務(wù)收支審計(jì)；

（十三）法律法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第十七條社會審計(jì)機(jī)構(gòu)對承辦的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，必須和委托人簽訂委托合同，標(biāo)明審計(jì)事項(xiàng)，依照國家規(guī)定的規(guī)則辦理審計(jì)業(yè)務(wù)。

第十八條社會審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)必須出具由注冊審計(jì)師或注冊會計(jì)師簽章的審計(jì)報告、鑒定書或者其他驗(yàn)證資料。

審計(jì)報告、鑒定書及其他驗(yàn)證資料具有證明效力，有關(guān)部門可作為辦理有關(guān)事項(xiàng)的憑據(jù)。

第十九條社會審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)執(zhí)行財(cái)務(wù)核算制度，按規(guī)定建立執(zhí)業(yè)風(fēng)險準(zhǔn)備金，辦理職業(yè)保險。

第四章法律責(zé)任

第二十條違反本辦法第十條規(guī)定的社會審計(jì)工作人員，審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)其性質(zhì)、情節(jié)，分別給予警告、沒收違法所得、暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)、取消從業(yè)資格等處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十一條違反本辦法第十條規(guī)定的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)，由審計(jì)機(jī)關(guān)作出警告、沒收違法所得、停業(yè)整頓等處罰，同時可處以5000元至30000元罰款。

第二十二條社會審計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作人員違反保密規(guī)定的，出具的審計(jì)報告、鑒定書及其他驗(yàn)證資料給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

第二十三條審計(jì)機(jī)關(guān)作出處罰時，應(yīng)發(fā)給當(dāng)事人處罰通知書，開具省財(cái)政部門統(tǒng)一印制的罰沒收據(jù)，罰款收入上繳同級財(cái)政。

當(dāng)事人對處罰不服的，可在接到處罰通知書之日起15日內(nèi)向作出處罰決定的上一級機(jī)關(guān)或本級人民政府申請復(fù)議，也可直接向人民法院起訴，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)在收到復(fù)議申請之日起，兩個月內(nèi)作出復(fù)議決定；申請人對復(fù)議決定不服的，可在收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴；逾期不申請復(fù)議也不向人民法院起訴，又不履行處罰決定的，作出處罰決定的機(jī)關(guān)可以申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第五章附則

第二十四條本辦法自公布之日起施行。

貴陽市人大常委會