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什么是有害國際稅收競爭

來源：法律編輯整理時間： 2024-05-05 23:34:38 343 人看過

在深入剖析國際稅收競爭這一法律現(xiàn)象時，我們可以發(fā)現(xiàn)它實(shí)際上是由各國政府在竭盡全力提供優(yōu)質(zhì)公共產(chǎn)品的同時力求實(shí)現(xiàn)收入最大化的訴求，與納稅人＂搭便車＂心理相互交織的矛盾斗爭。

這種競爭體現(xiàn)出以下幾個顯著的法律特征：

首先，參與者的雙重身份。

從理論角度來看，國際稅收競爭的主要參與者是各個主權(quán)國家，它們之間的角逐構(gòu)成了國家稅收管轄權(quán)的博弈。

然而，國家的稅收行為往往需要借助納稅人來實(shí)施，國家的行為對納稅人的經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生直接影響，而納稅人的經(jīng)濟(jì)行為反過來又會對稅收競爭的實(shí)際效果產(chǎn)生重要影響。

因此，國際稅收競爭的參與者呈現(xiàn)出兩個層次：

一方面是宏觀層面的參與者，包括母國、東道國和第三方國家；

另一方面則是微觀層面的參與者，即跨國投資的自然人和法人實(shí)體。

其次，競爭內(nèi)容的多元化。

由于參與者的雙重身份，使得競爭內(nèi)容呈現(xiàn)出復(fù)雜的混合特性。

國際稅收競爭的法律關(guān)系不僅涵蓋了宏觀層面參與者之間的減稅競爭法律關(guān)系，還包括了微觀層面參與者與宏觀層面參與者之間的避稅法律關(guān)系。

最后，競爭關(guān)系的錯綜復(fù)雜性。

國際稅收競爭牽涉到了國內(nèi)稅法中的稅收征納關(guān)系、國際稅法中的稅收管轄權(quán)關(guān)系、跨國納稅人與東道國稅務(wù)部門的關(guān)系等多個方面，同時還伴隨著因投資、貿(mào)易等各類經(jīng)濟(jì)活動引發(fā)的錯綜復(fù)雜且并行不悖的法律關(guān)系。

《個人所得稅法》第一條

在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

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國際稅收競爭與合理調(diào)整稅負(fù)

在當(dāng)前國內(nèi)外較為嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢下，如何繼續(xù)有效地運(yùn)用包括積極財政政策在內(nèi)的宏觀調(diào)控手段促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長是大家共同關(guān)心的問題，而其中宏觀稅負(fù)水平的合理確定則是關(guān)系到積極財政政策可持續(xù)運(yùn)用的重要環(huán)節(jié)。筆者認(rèn)為，對宏觀稅負(fù)的確定既是一個實(shí)證問題，又須進(jìn)行認(rèn)真的理論分析。在確定宏觀稅負(fù)水平的適度合理標(biāo)準(zhǔn)時，不僅要考慮到國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和動幾，還要考慮到國際經(jīng)濟(jì)因素的重要影響，尤其是應(yīng)對當(dāng)前世界新一輪減稅浪潮所引發(fā)的國際稅收競爭的挑戰(zhàn)。本文從應(yīng)對國際稅收競爭挑戰(zhàn)這一特定角度入手，討論我國目前適當(dāng)調(diào)整宏觀稅負(fù)的可能性與必要性，并以此出發(fā)對積極財政政策的可持續(xù)性談一點(diǎn)看法。s0100一、辯證地看等國際稅收競爭隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入，主權(quán)國家所面臨的國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了深刻的變化。各國政府在運(yùn)用宏觀政策管理經(jīng)濟(jì)的過程中，必須面對變化的社會、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的約束條件。這些約束條件中的一個重要內(nèi)容就是國際稅

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隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，各國經(jīng)濟(jì)間的相互依賴正日益加深。各國和地區(qū)的政府愈發(fā)難以貫徹一些有價值的經(jīng)濟(jì)活動政策，因?yàn)檫@種活動往往是跨國的，超出了某國政府所控制。國際稅收競爭正是這類活動的典型體現(xiàn)之一。我國已經(jīng)加入了WTO,根據(jù)其項(xiàng)下GATS等協(xié)議的規(guī)定，資本市場逐步開放，我國的稅收制度與國外的依存度也將繼續(xù)加深。因此，以積極主動的心態(tài)直面國際稅收競爭和國際稅收合作是我國的理性選擇。既然適當(dāng)?shù)亩愂崭偁帉?jīng)濟(jì)發(fā)展有一定的正效應(yīng),而且對國際流動資本有相當(dāng)?shù)奈?那么堅(jiān)持對外開放的我國,也要參與適當(dāng)?shù)亩愂崭偁?但這場稅收競爭是合作中的競爭,即在尊重國際慣例前提下的競爭。國際稅收協(xié)調(diào)和合作則是國際稅收領(lǐng)域發(fā)展的必然趨勢和合理走向，協(xié)調(diào)與合作的同時也是主權(quán)和利益一定讓度的過程，因此，我國應(yīng)謀求在合作中的主動參與和發(fā)言權(quán)，最大限度地保護(hù)我國的合法利益，并爭取經(jīng)濟(jì)全球化的利益為我所用。(一)我國的稅

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本文我國涉外稅制存在的，提出在國際稅收競爭環(huán)境下，我國涉外稅制的改革著力點(diǎn)。關(guān)鍵詞：國際稅收競爭，涉外稅制，改革20世紀(jì)90年代以來，世界稅制改革普遍采取減稅政策，這與全球化下國際稅收競爭有直接關(guān)系。在此環(huán)境下，我國如何在涉外稅制改革中，充分考慮國際稅收競爭對我國涉外稅制的，規(guī)劃和制定合乎國際規(guī)范、充滿競爭力的涉外稅收制度具有重要意義。一、國際稅收競爭力影響因素及效應(yīng)隨著經(jīng)濟(jì)全球化的，各國必然在稅收政策上開展國際競爭，從而吸引國際資本或經(jīng)營活動，這就是通常意義上的國際稅收競爭。從根本上說，國際稅收競爭就是通過良好的稅制環(huán)境吸引更多的國際經(jīng)濟(jì)資源、運(yùn)用適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠措施提升本國產(chǎn)品的競爭能力，促進(jìn)本國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。(一)國際稅收競爭力影響因素1.簡化、公平和透明的稅制是進(jìn)行稅收競爭的基本要求。只有在簡化、公平、合理和透明的稅制下，納稅人才易理解稅務(wù)部門的要求，才能很好地預(yù)測自己的稅收成本，才能

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國際稅收競爭的動態(tài)分析及我國的對策

一、國際稅收競爭的動態(tài)分析(一)起因經(jīng)濟(jì)全球化是經(jīng)濟(jì)發(fā)展超越了國家界限，國際間經(jīng)濟(jì)聯(lián)系日益擴(kuò)大和加深，表現(xiàn)為商品和要素跨國流動日益頻繁，規(guī)模日益龐大，覆蓋面日益廣泛。隨著經(jīng)濟(jì)全球化逐步興起和加深，各種有限經(jīng)濟(jì)資源在面對各國和地區(qū)不斷膨脹的需求時，其稀缺性表現(xiàn)得更加明顯和突出。圍繞著這些緊俏經(jīng)濟(jì)資源，代表各國和地區(qū)經(jīng)濟(jì)利益的政府迫于政治、經(jīng)濟(jì)的諸多壓力，也紛紛出面參與爭奪經(jīng)濟(jì)資源，展開體制與制度的激烈競爭，而稅收競爭就是這些競爭的結(jié)果或工具之一。從這一角度來講，國際稅收競爭是經(jīng)濟(jì)全球化的一個必然現(xiàn)象。(二)興起稅收競爭自產(chǎn)生起就不斷發(fā)展、充實(shí)、繁衍、擴(kuò)散。稅收競爭是從涉外關(guān)稅領(lǐng)域起步的。隨著關(guān)稅從財政關(guān)稅向保護(hù)關(guān)稅過渡，關(guān)稅具有了“稅收競爭”的性質(zhì)。為了搶奪緊缺的關(guān)系國計民生意義的戰(zhàn)略物資輸入，相關(guān)國家競相降低關(guān)稅進(jìn)口稅率，甚至免稅，于是關(guān)稅戰(zhàn)開始打響，并且愈演愈烈。同時稅收競爭在另外一個戰(zhàn)

2023-05-05

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當(dāng)代西方國際稅收競爭理論評述稅收理論論文

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，主權(quán)國家之間的國際稅收競爭(InternatoinalTaxCompetition)正成為國際社會日益關(guān)注的問題，尤其是在發(fā)達(dá)國家。如何評價國際稅收競爭對主權(quán)國家福利造成的影響，以及如何應(yīng)對惡性稅收競爭的沖擊，已逐步被提到各國政府和經(jīng)濟(jì)組織的議事日程。EU(歐盟)和OECD(經(jīng)合組織)已分別于1997年和1998年通過了關(guān)于惡性稅收競爭的報告，這兩個報告的共同目標(biāo)在于制定惡性稅收競爭的判定標(biāo)準(zhǔn)和消除措施，從而最大程度地減少國際稅收競爭的不利影響。這些舉措無疑將對其成員國稅收政策的制定和成員國之間的稅收合作產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。實(shí)際上，在西方經(jīng)濟(jì)理論界，對國際稅收競爭問題的研究由來已久。從20世紀(jì)70年代開始，各種有關(guān)國家間稅收競爭的理論模型和觀點(diǎn)不時出現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)學(xué)國際權(quán)威刊物上，并在90年代中后期成為熱點(diǎn)。這一研究領(lǐng)域經(jīng)過近30年的發(fā)展，不僅建立了一系列重要的理論模型，而

2023-06-07

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國際稅收與國家稅收有什么不同

第一、國際稅收作為稅收的一個分支，它與國家稅收一樣，都是國家憑借政治權(quán)力所進(jìn)行的一種分配。然而，國際稅收與國家稅收是有區(qū)別的，兩者不能等同。國家稅收是一國的政府憑借其政治權(quán)力對其所管轄范圍之內(nèi)的納稅人進(jìn)行的課征。它沒有超越一個國家的疆界。國際稅收是兩個或兩個以上的國家政府，對同一跨國納稅人的跨國所得或財產(chǎn)進(jìn)行重疊交叉征稅的結(jié)果。一方面，任何一個主權(quán)獨(dú)立國家，都不會屈從于其他國家政治權(quán)力，接收他國的稅收管轄;另一方面，世界上不存在一個在各國之上的超國家的政治權(quán)力，能在國際范圍內(nèi)課征稅收。從兩個國家政府來講，它們都是憑借各自的政治權(quán)力對同一跨國納稅人進(jìn)行征稅，兩國政府重交叉征稅的結(jié)果形成了國家之間的稅收分配關(guān)系。所以，國際稅收不能脫臺國家政治權(quán)力而單獨(dú)存在，只能在各國政治權(quán)力機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)下進(jìn)行課征。第二、國際稅收仍然具有稅收的諸要素，但其納稅人應(yīng)是從事跨國經(jīng)濟(jì)活動的單位和個人，其征稅對象主要是跨

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一、什么是國際稅收國際稅收是指各主權(quán)國家對跨國納稅人征稅所形成的國家之間的稅收分配關(guān)系。國際稅收是稅收發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的前提條件是由跨國直接投資而引起跨國所得的大量形成，產(chǎn)生的直接原因是各相關(guān)國家對各類跨國所得的直接征稅。國際稅收不同于國家稅收，前者的核心問題是研究協(xié)調(diào)國家間稅收權(quán)益的劃分活動，而后者則側(cè)重于研究一國內(nèi)部國家與納稅人之間的征納關(guān)系。二、國際稅收有哪些基本特征從稅收的起源與本質(zhì)考察，稅收作為分配范疇，其基本概念是：稅收是國家憑借其政治權(quán)力，按照法律規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，對一部分社會產(chǎn)品進(jìn)行無償分配，以取得財政收入的一種形式，體現(xiàn)著以國家為主體的特定分配關(guān)系。從上述概念，可以概括出國家稅收的基本特征：1、稅收是以國家為主體的一種特殊分配該特征說明的是稅收與國家的本質(zhì)關(guān)系。稅收不可能脫離國家而獨(dú)立存在，稅收是隨著國家政權(quán)的出現(xiàn)而產(chǎn)生的，國家總是征稅的主體；稅收是為了維持國家政

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國際貿(mào)易競爭激烈的原因是什么

還盤是國際貿(mào)易中受盤人對發(fā)盤內(nèi)容提出修改或變更的方式，是一種拒絕發(fā)盤的方式，也是受盤人以發(fā)盤人的地位提出的新發(fā)盤。還盤一經(jīng)接受即失效，受盤人不能反悔。在還盤前應(yīng)充分考慮對方意愿，避免引起麻煩。還盤是國際貿(mào)易中的一種常見現(xiàn)象，它指的是受盤人對發(fā)盤內(nèi)容提出修改或變更的表示。在還盤中，受盤人既可以是對發(fā)盤內(nèi)容完全不同意，也可以只是部分不同意，但無論哪種情況，還盤都是一種拒絕發(fā)盤的方式，同時也是受盤人以發(fā)盤人的地位提出的新發(fā)盤。還盤一經(jīng)對方接受，即失去效力，除非得到原發(fā)盤人同意，受盤人不得在還盤后反悔，再接受原發(fā)盤。因此，在還盤之前，雙方應(yīng)該充分考慮對方的意愿，避免在還盤中提出修改或變更，以免引起不必要的麻煩。國際貿(mào)易競爭激烈的原因及其影響國際貿(mào)易競爭激烈的原因主要包括市場需求的增長、全球化的發(fā)展、技術(shù)創(chuàng)新和競爭優(yōu)勢的追求等。首先，隨著全球市場的擴(kuò)大和消費(fèi)者需求的增長，各國企業(yè)爭相進(jìn)入市場

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【不正當(dāng)競爭】國際條約、國際組織對不正當(dāng)競爭的界定

對不正當(dāng)競爭予以界定的國際條約，學(xué)術(shù)界公認(rèn)為是《保護(hù)工業(yè)產(chǎn)權(quán)巴黎公約》(以下簡稱《巴黎公約》)，該公約從1884年正式生效后，經(jīng)多次修訂，現(xiàn)在實(shí)施的是1967年斯德哥爾摩修訂本(我國加入的就是這個文本)。巴黎公約第10條之2第2款提出了不正當(dāng)競爭行為的定義：“凡在工商業(yè)事務(wù)中違反誠實(shí)的習(xí)慣做法的競爭行為構(gòu)成不正當(dāng)競爭行為”，并在該條款列舉了特別應(yīng)予禁止的三種不正當(dāng)競爭行為：商業(yè)混淆行為、詆毀商譽(yù)行為、引人誤解行為。我國加入的世界貿(mào)易組織重要文件之一《與貿(mào)易有關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)協(xié)議》(又稱為Trips)對巴黎公約第1條至12條和第19條的規(guī)定予以吸收和包容，并對巴黎公約沒有規(guī)定的未公開的信息(商業(yè)秘密)作了規(guī)定。因此，巴黎公約與世界貿(mào)易組織《與貿(mào)易有關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)協(xié)議》對不正當(dāng)競爭的約定，是我國必須遵守的國際義務(wù)。1995年世界知識產(chǎn)權(quán)組織國際局編撰了《關(guān)于反不正當(dāng)競爭保護(hù)的示范規(guī)定》，該規(guī)定沿襲巴

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國際稅收與外國稅收、涉外稅收的區(qū)別是什么？

一、什么是國際稅收國際稅收是指各主權(quán)國家對跨國納稅人征稅所形成的國家之間的稅收分配關(guān)系。國際稅收是稅收發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的前提條件是由跨國直接投資而引起跨國所得的大量形成，產(chǎn)生的直接原因是各相關(guān)國家對各類跨國所得的直接征稅。國際稅收不同于國家稅收，前者的核心問題是研究協(xié)調(diào)國家間稅收權(quán)益的劃分活動，而后者則側(cè)重于研究一國內(nèi)部國家與納稅人之間的征納關(guān)系。二、國際稅收的特征從稅收的起源與本質(zhì)考察，稅收作為分配范疇，其基本概念是：稅收是國家憑借其政治權(quán)力，按照法律規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，對一部分社會產(chǎn)品進(jìn)行無償分配，以取得財政收入的一種形式，體現(xiàn)著以國家為主體的特定分配關(guān)系。從上述概念，可以概括出國家稅收的基本特征：1、稅收是以國家為主體的一種特殊分配該特征說明的是稅收與國家的本質(zhì)關(guān)系。稅收不可能脫離國家而獨(dú)立存在，稅收是隨著國家政權(quán)的出現(xiàn)而產(chǎn)生的，國家總是征稅的主體；稅收是為了維持國家政權(quán)的需要

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蘋果起訴三星、諾基亞起訴蘋果、愛立信起訴中興、華為起訴摩托羅拉近一段時間來，國際信息通信業(yè)界籠罩在訴訟大戰(zhàn)的硝煙中。人們發(fā)現(xiàn)，涉訴的企業(yè)都是國際通信行業(yè)的知名企業(yè)，而訴訟的內(nèi)容，無一例外都是專利侵權(quán)。專利是知識產(chǎn)權(quán)的核心和主要內(nèi)容，因此專利訴訟的實(shí)質(zhì)是知識產(chǎn)權(quán)競爭。在愈演愈烈的知識產(chǎn)權(quán)國際競爭面前，全球化程度逐步加深的中國企業(yè)，對此是否已做好充分準(zhǔn)備?知識產(chǎn)權(quán)對于信息通信企業(yè)的極其重要，通過兩個例子足以證明。已經(jīng)破產(chǎn)的北電，正在設(shè)法變賣最后一筆資產(chǎn)——專利。北電擬出售的6000項(xiàng)無線技術(shù)專利，不僅吸引愛立信、諾西等國際通信巨頭，甚至互聯(lián)網(wǎng)巨頭也想染指。谷歌已經(jīng)為北電的這批專利出價9億美元，但隨著競購者的不斷增加，北電專利最后花落誰家還是未知數(shù)，而其價格也很可能超過10億美元。這幾乎等同于北電出售其全球無線業(yè)務(wù)資產(chǎn)時的價格。美國的高通公司依靠其在CDMA技術(shù)領(lǐng)域的專利授權(quán)，多年來賺取了高達(dá)數(shù)

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國際稅收
國際稅收籌劃——國際稅收籌劃的范圍

三、國際稅收籌劃的范圍跨國納稅人參與國際經(jīng)濟(jì)活動的形式主要有兩類：一是對外貿(mào)易；二是對外投資。因此，其稅收籌劃也可以分為兩大類：一是對外貿(mào)易中的稅收籌劃；二是對外投資活動中的稅收籌劃。國內(nèi)企業(yè)對外貿(mào)易時，首先要遇到關(guān)稅，關(guān)稅是商品課稅制中的一個重要稅種，它是商品流通范圍跨越國境時，對出口、進(jìn)口或轉(zhuǎn)口的商品課征的。其次是消費(fèi)稅。有的國家除關(guān)稅外，還有選擇地對某些進(jìn)口商品如煙、酒、石油、化妝品等加征消費(fèi)稅。征稅的稅目范圍和稅率，國與國差別很大。消費(fèi)稅由于征收的不是很普遍，因此在對外貿(mào)易活動的稅收籌劃中通常把關(guān)稅作為籌劃的重點(diǎn)稅種。納稅人主要利用各國在關(guān)稅稅目、稅基、稅率以及減免稅優(yōu)惠等方面的差異和關(guān)稅轉(zhuǎn)嫁等方法達(dá)到減輕或消除關(guān)稅稅負(fù)的目的。由于關(guān)稅是一種世界性的稅種，稅負(fù)彈性很小。在稅目、稅基、稅率以及減免稅優(yōu)惠等方面都規(guī)定的相當(dāng)詳細(xì)、具體，因此，不像所得稅那樣有那么大的伸縮余地，這樣，關(guān)稅轉(zhuǎn)

2023-06-07

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