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當(dāng)期所得稅、遞延所得稅以及所得稅費用的比較有哪些
來源：法律編輯整理 時間： 2023-05-04 19:51:41 314 人看過

一、當(dāng)期所得稅的計算

當(dāng)期所得稅——是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅。

當(dāng)期所得稅(應(yīng)交所得稅)=應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用稅率

應(yīng)納稅所得額=會計利潤±永久性差異±暫時性差異變動額

應(yīng)納稅所得額=會計利潤

+按會計準(zhǔn)則確認(rèn)費用但稅收不允許稅前扣除的費用

-稅法規(guī)定不征稅的收入

±會計費用與稅法規(guī)定可予稅前扣除金額之間的差額

±會計收入與稅法規(guī)定應(yīng)計入納稅所得的收入之間的差額

±其他需要調(diào)整的因素

具體調(diào)增調(diào)減的說明

按會計準(zhǔn)則確認(rèn)費用但稅收不允許稅前扣除的費用——如違反各種法律規(guī)定的罰款、非廣告性贊助支出、非公益性捐贈支出等永久性差異(+)。

稅法規(guī)定不征稅的收入(-)。

會計費用與稅法規(guī)定可予稅前扣除金額之間的差額：

永久性差異——超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的招待費支出(+)、超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的利息支出(+)、超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬(+)等。

暫時性差異——會計折舊與稅收折舊的差異(±)、會計攤銷與稅收攤銷的差異(±)、計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(+)、計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用(+)等。

會計收入與稅法規(guī)定應(yīng)計入納稅所得的收入之間的差額——公允價值變動收益(-)分期收款銷售商品所確認(rèn)收入的差異(-)等。

借：所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

二、遞延所得稅

遞延所得稅費用(或收益)=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末金額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)

需注意：如果某項交易或事項按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的所得稅費用。

借：遞延所得稅資產(chǎn)

所得稅費用——遞延所得稅費用

貸：遞延所得稅負(fù)債

三、所得稅費用

利潤表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費用為當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩者之和。即：所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。

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    稅金和所得稅的區(qū)別主要是二者的定義不同以及適用的稅率不同，稅金是針對企業(yè)征收的除所得稅和增值稅以外的稅金及附加費用，而所得稅是針對個人和企業(yè)的收入所得征收的費用。所得稅的特征包括稅負(fù)相對公平、稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁、稅收中性三大特征。一、稅金和所得稅的區(qū)別稅金和所得稅的區(qū)別體現(xiàn)在以下兩個方面：1.定義不同稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。所得稅是指以納稅人的所得額為課稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，包括個人所得稅和企業(yè)所得稅。2.適用稅率不同稅金的使用稅率根據(jù)具體的稅種有所不同，而所得稅的稅率根據(jù)納稅人的主體性質(zhì)采取固定的超額累進(jìn)稅率。二、所得稅的特征所得稅有如下特征：1.所得稅是對純所得的征稅，稅負(fù)相對公平。所得稅的課稅對象是納稅人的純收入或凈所得，而不是經(jīng)營收入，一般實行多所得多征、少所得少征的累進(jìn)征稅辦法。2.稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。所得稅的課稅對象是納稅人的最終收益，納稅
    2022-06-13
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  • 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額怎么算，企業(yè)所得稅的申報方式有哪些
    企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計算方式有直接法與間接法兩種，應(yīng)納稅所得額不包括不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。企業(yè)所得稅的申報方式有網(wǎng)上申報以及上門申報兩種。一、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額怎么算為了準(zhǔn)確確定在一個納稅年度內(nèi)實現(xiàn)的收入額，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。1．直接法，計算公式如下：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損2．間接法，計算公式如下：應(yīng)納稅所得額＝會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額（1）利潤總額屬于稅前利潤，也就是企業(yè)在所得稅前一定時期內(nèi)經(jīng)營活動的總成果。企業(yè)的利潤總額包括其他業(yè)務(wù)利潤、投資凈收益、主營業(yè)務(wù)利潤和營業(yè)外收支凈額四部分。（2）稅收調(diào)整項目金額包括兩方面的內(nèi)容：一方面是企業(yè)的財務(wù)會計處理和稅收規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額；另一方面是企業(yè)按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的稅收金額。二、企業(yè)所得稅的申報方式有哪些
    2022-07-09
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#消費知識
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    產(chǎn)品是指被人們使用和消費，并能滿足人們某種需求的任何東西，包括有形的物品、無形的服務(wù)、組織、觀念或它們的組合。產(chǎn)品一般可以分為五個層次，即核心產(chǎn)品、基本產(chǎn)品、期望產(chǎn)品、附加產(chǎn)品、潛在產(chǎn)品。 產(chǎn)品是“一組將輸入轉(zhuǎn)化為輸出的相互關(guān)聯(lián)或相互作用的... 更多>

    #產(chǎn)品
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