軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費可稅前全額扣除。
“我們公司鼓勵和支持職工參加各類計算機技能培訓(xùn)學(xué)習(xí)，每年職工培訓(xùn)費的支出都很大，可以前并不知道這部分能稅前全額扣除?！蹦暇┠耻浖_發(fā)企業(yè)的財務(wù)經(jīng)理王女士在園區(qū)納稅人之家活動時，談及企業(yè)所得稅稅前扣除問題。
對于職工教育經(jīng)費支出的稅前扣除問題，納稅人基本都是按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條的規(guī)定執(zhí)行，“除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>
稅務(wù)人員提醒，符合條件的軟件企業(yè)在職工教育經(jīng)費中職工培訓(xùn)費用的稅前處理上有優(yōu)惠政策。財政部和國家稅務(wù)總局為了鼓勵軟件企業(yè)發(fā)展，2012年下發(fā)了《關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅[2012]27號)，其中第六條明確，集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
稅務(wù)人員解釋，軟件類企業(yè)想要適用財稅〔2012〕27號文件政策，必須符合兩個條件：一是企業(yè)符合該文件第十條中列舉的7個條件;二是企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進行核算。
兩類固定資產(chǎn)稅前可一次性扣除
浦口區(qū)某電氣公司2013年5月購置了一批電腦，會計上對電子設(shè)備按照3年進行折舊。稅務(wù)人員在日常管理時，向企業(yè)宣傳了國家新出臺的固定資產(chǎn)稅前扣除規(guī)定。為落實國務(wù)院完善固定資產(chǎn)加速折舊政策，促進企業(yè)技術(shù)改造，支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，財政部、國家稅務(wù)總局近期出臺了完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅相關(guān)政策，規(guī)定兩類固定資產(chǎn)可以稅前一次性扣除。
一是對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。其中的關(guān)鍵詞，“新購進”是指2014年1月1日以后購買，并且在此后投入使用?！肮潭ㄙY產(chǎn)”包括購進全新的固定資產(chǎn)和購進已使用過的固定資產(chǎn)?！百忂M”方式包括以貨幣購進和自行建造。
二是對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。那么該電氣公司以前年度購置的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，該如何處理呢?《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》明確，企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
企業(yè)利息支出需區(qū)分資本化支出和收益性支出
近日，六合地稅局在對轄區(qū)內(nèi)某化工企業(yè)風(fēng)險評估過程中發(fā)現(xiàn)，該公司2013年4月投資興建了一條生產(chǎn)線，并于當(dāng)年10月31日完工并投入使用。同時該公司2013年4月1日從銀行借入專項資金300萬元(年借款利息8%)用于生產(chǎn)線建設(shè)，該年度支付了借款利息18萬元全部列支在“財務(wù)費用”中。
稅務(wù)工作人員解釋，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。
因此，該化工企業(yè)2013年4-10月期間發(fā)生的借款利息費用14萬元應(yīng)當(dāng)予以資本化，按照規(guī)定計入生產(chǎn)線成本，結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，在以后進行折舊處理。而2013年11月1日以后發(fā)生的借款利息費用4萬元作為“財務(wù)費用”，準(zhǔn)予在當(dāng)期企業(yè)所得稅稅前扣除。
各類險種稅前扣除大不同
南京化學(xué)工業(yè)園區(qū)某化工園企業(yè)，除了為職工繳納國家規(guī)定的“五險一金”以外，考慮到企業(yè)一線操作人員的工作特殊性，還為其投了人身安全險和家庭財產(chǎn)險。企業(yè)財務(wù)人員咨詢，這幾種保險費用是不是都可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
因此，雖然都是保險性質(zhì)的支出，但是各個險種的稅前扣除規(guī)定是不同的，若該公司為一線操作人員投保的人身安全險屬于依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費，則可以在企業(yè)所得稅稅前扣除;若該公司為職工繳納的人身安全險和家庭財產(chǎn)安全險屬于企業(yè)為職工繳納的其他類商業(yè)保險，一律不得在企業(yè)所得稅前扣除。
投資未到位的借款利息不得全額扣除
雨花臺某企業(yè)2013年注冊資本500萬元，實收資本只有300萬元，根據(jù)企業(yè)章程約定，200萬注冊資金未到位。在此期間，企業(yè)向銀行借款300萬元，將形成的利息支出18萬元全部在企業(yè)所得稅稅前進行了扣除。稅務(wù)人員依據(jù)稅法規(guī)定，要求企業(yè)將這部分對外借款發(fā)生的18萬利息中的12萬元進行納稅調(diào)增，并補繳相應(yīng)的企業(yè)所得稅。
稅務(wù)人員解釋：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》(國稅函[2009]312號)的規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。具體計算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為：
企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額。企業(yè)一個年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計算期不得扣除的借款利息額之和。
根據(jù)上述規(guī)定，2013年企業(yè)不得扣除的借款利息為12萬元，超出的100萬元部分的利息支出6萬元可依法扣除。
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企業(yè)所得稅壞賬準(zhǔn)備不可以在企業(yè)所得稅前扣除。在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；2、企業(yè)所得稅稅款；3、稅收滯納金；4、罰金、罰款和被沒收財物的損失；5、規(guī)定以外的捐贈支出；6、贊助支出；7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；8、與取得收入無關(guān)的其他支出?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》實施后，企業(yè)將不能再在稅前扣除按會計制度提取的各項準(zhǔn)備金，可以在稅前扣除的只有國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門專門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。壞賬準(zhǔn)備匯算清繳如何處理壞賬準(zhǔn)備匯算清繳的處理方式：壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，需全額，發(fā)生壞賬時，報稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)據(jù)實扣除。壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。匯算清繳是指納稅人在規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅2023-07-22309人看過 -
法律綜合知識許多企業(yè)除為員工必須交納社會保險外，還為員工交納人身意外傷害保險等商業(yè)保險。企業(yè)為員工交納的各類保險，大致分為兩類。第一類是所有企業(yè)必須交納的社會保險，具體包括：基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險費。第二類是企業(yè)自愿為員工交納的各種商業(yè)保險。一些財務(wù)人員往往存在困惑，已交納的各類保險是否免征個人所得稅？能否在企業(yè)所得稅前全額扣除？本文將從個人所得稅和企業(yè)所得稅兩方面來談這些保險的涉稅問題。個人所得稅《中華人民共和國社會保險法》（主席令第三十五號）的規(guī)定，企業(yè)為員工必須交納社會保險，包括企業(yè)為個人繳付的部分和個人繳付的部分。企業(yè)繳納的社會保險，根據(jù)《個人所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第600號）第二十五條規(guī)定：“按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。”《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)2023-12-02450人看過 -
企業(yè)所得稅1、利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。2、計稅工資的扣除。計稅工資是指按照稅法規(guī)定，在計算納稅人的應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)。按現(xiàn)行稅收規(guī)定，納稅人的計稅工資人均月扣除最高限額為800元，具體扣除標(biāo)準(zhǔn)可由各省、自治區(qū)。3、職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費的扣除。納稅人按照計稅工資標(biāo)準(zhǔn)計提的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費（提取比例分別為2％、14％、2．5％），可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以扣除。納稅人超過按計稅工資標(biāo)準(zhǔn)計提的職工工會經(jīng)費、職工福利費。職工教育經(jīng)費，則不得扣除。納稅人發(fā)放工資低于計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，按其實際發(fā)放數(shù)計提三項經(jīng)費。4、捐贈的扣除。納稅人的公益、救濟性捐贈，在應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的，允許扣除。超過3％2023-08-17488人看過 -
企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅新舊法在可以稅前扣除的稅金上，采取不同的方法進行規(guī)定：舊法采用列舉法，新法采用排除法，導(dǎo)致了對企業(yè)所得稅納稅人負(fù)擔(dān)的個人所得稅稅款能否在稅前扣除的爭議(本文舊法是指《企業(yè)所得稅暫行條例》，實施細(xì)則是指《企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》，新法是指《企業(yè)所得稅法》，實施條例是指《企業(yè)所得稅法實施條例》)。舊法體系，根據(jù)實施細(xì)則第八條規(guī)定，與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用和損失中的稅金即納稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅。教育費附加，可視同稅金?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)〔2000〕84號)有進一步的解釋，該辦法第五十一條規(guī)定，納稅人繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅和城市維護建設(shè)費、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等可以扣除。此外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問2023-04-24165人看過
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XX公司野外作業(yè)的工人較多，寒流來了，氣溫迅速下降，公司對每位野外作業(yè)的工人每月發(fā)放200元的取暖費。該公司問，原稅收政策規(guī)定取暖費稅前限額扣除，新稅收政策規(guī)定應(yīng)該如何扣《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)明確，《企業(yè)所得稅實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。取暖費屬于福利費的范圍，企業(yè)只要是發(fā)放合理，即使超過當(dāng)?shù)貏趧硬块T發(fā)布的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，也可以在福利費范圍內(nèi)列支，只要是企業(yè)全年發(fā)生的職工福利費不超支，取暖費就可以全額在企業(yè)所得稅前扣除，不存在納稅調(diào)增的問題。這里需要提醒的是，企業(yè)發(fā)2023-05-04106人看過 -
企業(yè)所得稅第一個基本要素——能否扣除判斷成本、費用等支出能否稅前扣除，主要是看該支出是否是實際發(fā)生的，是否是與收入有關(guān)的合法、合理支出。對實際發(fā)生(即真實性原則)的把握，重點在對預(yù)提費用的管理上。目前，可以稅前扣除的預(yù)提費用主要有三個方面，一是稅收文件明確規(guī)定的金融、保險、期貨等高風(fēng)險行業(yè)按規(guī)定提取的各類風(fēng)險準(zhǔn)備金;二是企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金;三是房地產(chǎn)企業(yè)出包工程、公共配套設(shè)施、應(yīng)向政府上交但尚未上交的費用。對與收入有關(guān)的(即相關(guān)性原則)的把握，重點是支出必須是與取得收入直接相關(guān)的，即企業(yè)所實際發(fā)生的能直接帶來經(jīng)濟利益的流入或者可預(yù)期經(jīng)濟利益流入的支出。對合法的(即合法性原則)把握，重點看支出是否符合國家的法律法規(guī)。企業(yè)發(fā)生的支出必須符合國家法律法規(guī)，違法違規(guī)行為發(fā)生的支出，不能在稅前扣除。如企業(yè)向個人借款，可以按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除相關(guān)利息支2023-05-05310人看過 -
我國現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。同時，《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條明確，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)，不得扣除或計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。那么，對于事業(yè)單位、社會團體發(fā)生的與免稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，是否準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除呢?稅前扣除有條件《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。2011年1月1日施行的《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局2023-05-05202人看過 -
企業(yè)所得稅一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。第二十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重2023-04-30242人看過
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在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。企業(yè)所得稅的罰金罰款是否可在稅前扣除？跟著一起了解一下吧。企業(yè)所得稅的罰金罰款是否可在稅前扣除?不可以。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失;本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;贊助支出;未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;與取得收入無關(guān)的其他支出。上述罰款是行政執(zhí)法部門對還不構(gòu)成刑事犯罪的違法行為人，依據(jù)行政法規(guī)的具體規(guī)定和程序?qū)π袨槿瞬扇〉囊环N行政處罰?！吨伟补芾硖幜P法》、《行政處罰法》和《稅收征管法》等行政法律、法規(guī)都有對罰款適用情2023-02-23354人看過 -
企業(yè)所得稅問題：請問企業(yè)職工憑合法票據(jù)報銷的通訊費，我企業(yè)是否可以在稅前扣除？回復(fù)：吉地稅發(fā)[2009]51號文件規(guī)定：企業(yè)職工憑合法票據(jù)報銷的通訊費用允許在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。提示：原規(guī)定：吉地稅發(fā)[2005]118號文件規(guī)定：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)（包括內(nèi)部中層領(lǐng)導(dǎo)）憑合法票據(jù)報銷的通訊費用允許在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除；企業(yè)其它人員憑合法票據(jù)報銷的通訊費用每人每月不超過500元的允許在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除，超過500元的部分不得在稅前扣除。該文件不再執(zhí)行。2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，對于職工憑合法票據(jù)報銷的通訊費用，允許企業(yè)據(jù)實在稅前扣除。2023-06-07218人看過 -
稅法規(guī)定雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅款，若計入個人工資、薪金，則可稅前扣除;若列支企業(yè)管理費，則不可稅前扣除?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2005〕715號)規(guī)定，根據(jù)企業(yè)所得稅和個人所得稅的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人、個人獨資和合伙企業(yè)、個體工商戶為個人支付的個人所得稅款，不得在所得稅前扣除?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第28號)第四條規(guī)定，雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅款，應(yīng)屬于個人工資、薪金的一部分。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。會計處理根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》，“應(yīng)付職工薪酬”科目核算企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。如企業(yè)與管理部門李某約定，月薪為稅后4000元，則企業(yè)須每月為李某承擔(dān)個2023-05-03437人看過 -
企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅稅前可抵扣項目包括員工工資、薪金支出以及國家規(guī)定的合理工資和最新支出。企業(yè)對職工福利、工會經(jīng)費、職工培訓(xùn)教育經(jīng)費支出也可以在稅前扣除。但是,企業(yè)員工福利費和工會經(jīng)費支出需要按照標(biāo)準(zhǔn)扣除計入稅前扣除項目,超過標(biāo)準(zhǔn)費用只能按照標(biāo)準(zhǔn)扣除,而未超過標(biāo)準(zhǔn)的按實際數(shù)額進行扣除。企業(yè)員工福利費在不超過工資薪金支出總額的14％的部分準(zhǔn)予扣除。企業(yè)所得稅稅前可抵扣項目包括：員工工資、薪金支出以及國家規(guī)定的合理工資和最新支出。2、企業(yè)對職工福利、工會經(jīng)費、職工培訓(xùn)教育經(jīng)費支出；企業(yè)針對企業(yè)員工福利費、工會經(jīng)費、員工培訓(xùn)教育經(jīng)費按照標(biāo)準(zhǔn)扣除計入稅前扣除項目，超過標(biāo)準(zhǔn)費用只能按照標(biāo)準(zhǔn)扣除，而未超過標(biāo)準(zhǔn)的按實際數(shù)額進行扣除；企業(yè)員工福利費，在不超過工資薪金支出總額的14％的部分準(zhǔn)予扣除。 公司所得稅稅前扣除項目指南：員工福利、工會經(jīng)費等根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出2023-08-27450人看過
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法律綜合知識一、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出不需要資本化，按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分準(zhǔn)予扣除。對于“金融企業(yè)同期同類貸款利率”如何掌握，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）規(guī)定，鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明，以證明其利息支出的合理性。這里所說的“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，是指企業(yè)要提供本企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的向金融企業(yè)貸款發(fā)生利息支出的情況，應(yīng)當(dāng)包括銀行的基準(zhǔn)利率和浮動利率。二、企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）規(guī)定，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過債權(quán)性投資與權(quán)益性投資2∶1比例（金融企業(yè)除外）和稅法及其2024-02-03129人看過 -
企業(yè)所得稅問：我公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在開發(fā)期間繳納的土地使用稅，為土地的持有成本，目的是建造商品房，這部分土地使用稅是否應(yīng)按會計配比和相關(guān)性原則進入建造期間的開發(fā)成本?可否企業(yè)所得稅稅前扣除?答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令2007年第512號)第二十八條第三款規(guī)定，除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。第三十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知》(國稅發(fā)[2009]31號)第十一條規(guī)定，企業(yè)在進行成本、費用的核算與扣除時，必須按2023-05-05273人看過
企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織， 企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、... 更多>
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免稅企業(yè)的罰金所得前能扣除嗎廣東在線咨詢 2022-07-15企業(yè)所得稅前允許扣除的稅金主要有：納稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加。此外還有企業(yè)發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等 -
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企業(yè)所得稅稅前扣除方法如何計算遼寧在線咨詢 2022-07-26企業(yè)所得稅稅前扣除辦法國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知國稅發(fā)〔2000〕84號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除，加強企業(yè)所得稅管理，國家稅務(wù)總局制定了《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行。稅務(wù)總局二零零年五月十六日。 -
離職經(jīng)濟補償金稅前扣除嗎，可否企業(yè)所得稅稅前扣除內(nèi)蒙古在線咨詢 2022-07-17企業(yè)支付給離職人員的離職補償金不可以作為工資、薪金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除，并且不得作為計算職工福利費等的基數(shù)，離職補償應(yīng)作應(yīng)納稅所得額調(diào)整處理。 企業(yè)根據(jù)公司財務(wù)制度為職工提取離職補償費，在進行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，對當(dāng)年度“預(yù)提費用”科目發(fā)生額進行納稅調(diào)整，待職工從企業(yè)離職并實際領(lǐng)取離職補償費后，企業(yè)可按規(guī)定進行稅前扣除。 根據(jù)目前稅法的相關(guān)規(guī)定，職工辭退福利既不屬于工資薪金也不屬于職工福
