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取暖費(fèi)怎么在企業(yè)所得稅前扣除
來(lái)源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-05-04 02:50:13 106 人看過(guò)

XX公司野外作業(yè)的工人較多，寒流來(lái)了，氣溫迅速下降，公司對(duì)每位野外作業(yè)的工人每月發(fā)放200元的取暖費(fèi)。該公司問(wèn)，原稅收政策規(guī)定取暖費(fèi)稅前限額扣除，新稅收政策規(guī)定應(yīng)該如何扣

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))明確，《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。取暖費(fèi)屬于福利費(fèi)的范圍，企業(yè)只要是發(fā)放合理，即使超過(guò)當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門(mén)發(fā)布的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，也可以在福利費(fèi)范圍內(nèi)列支，只要是企業(yè)全年發(fā)生的職工福利費(fèi)不超支，取暖費(fèi)就可以全額在企業(yè)所得稅前扣除，不存在納稅調(diào)增的問(wèn)題。這里需要提醒的是，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。此外，取暖費(fèi)沒(méi)有全國(guó)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，一般是按照地方標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放。

而原先取暖費(fèi)屬于勞保費(fèi)的列支范圍?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于職工冬季取暖補(bǔ)貼等稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔1996〕673號(hào))規(guī)定，對(duì)企業(yè)職工冬季取暖補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等支出，稅法規(guī)定允許扣除。但由于各地、各行業(yè)、各企業(yè)的情況不同，目前在稅法中規(guī)定全國(guó)統(tǒng)一適用的扣除標(biāo)準(zhǔn)尚有困難，因此，原則上允許企業(yè)據(jù)實(shí)扣除。為防止企業(yè)以這些費(fèi)用為名，隨意加大扣除費(fèi)用，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，確定上述費(fèi)用稅前扣除的最高限額，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。比如，《江西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于提高防暑降溫費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》(贛國(guó)稅發(fā)〔2004〕312號(hào))規(guī)定，冬季取暖費(fèi)按規(guī)定限額計(jì)算扣除。冬季取暖費(fèi)(12、1、2三個(gè)月)每人每年最高扣除限額分別為600元。

對(duì)從事戶(hù)外作業(yè)的特殊行業(yè)，如：勘探、測(cè)量、建筑安裝、航空地面外勤作業(yè)等，冬季取暖費(fèi)可在新的扣除限額標(biāo)準(zhǔn)上浮20%。企業(yè)取暖費(fèi)可列入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，行政事業(yè)單位由“職工福利費(fèi)”或“福利基金”中開(kāi)支。因此，企業(yè)發(fā)生的取暖費(fèi)可在限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)要作納稅調(diào)增處理。

取暖費(fèi)一般有兩種發(fā)放形式，即發(fā)取暖費(fèi)和發(fā)放取暖物品。對(duì)于發(fā)取暖費(fèi)，國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件規(guī)定，取暖費(fèi)包含在職工福利費(fèi)中，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函〔2008〕264號(hào))規(guī)定，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按稅法規(guī)定扣除。對(duì)于發(fā)取暖用品，屬于勞保費(fèi)的列支范圍，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。有的企業(yè)可能二者同時(shí)發(fā)放，比如某企業(yè)對(duì)生產(chǎn)一線(xiàn)職工按每人100元/月的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放了取暖費(fèi)，同時(shí)還在冬季為職工提供防寒服、木炭、電爐等勞動(dòng)保護(hù)用品。對(duì)此類(lèi)情況，以現(xiàn)金形式發(fā)放的取暖費(fèi)屬于福利費(fèi)支出，而為職工提供防寒服等防寒用品則屬于勞動(dòng)保護(hù)方面的支出，雖然會(huì)計(jì)核算均在管理費(fèi)用中列支，但稅前扣除適用不同的處理辦法，即取暖費(fèi)在職工福利費(fèi)中發(fā)放，取暖用品在職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)中列支。

另外，還要注意取暖費(fèi)的個(gè)人所得稅問(wèn)題?！秱€(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。企業(yè)發(fā)放的取暖費(fèi)屬于工資、薪金所得中發(fā)放的補(bǔ)貼，應(yīng)計(jì)入工資總額繳納個(gè)人所得稅。但稅法規(guī)定，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼可以免繳個(gè)人所得稅;企業(yè)為雇員配備或提供防寒用品，屬于合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，可以免繳個(gè)人所得稅。為此，企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的取暖費(fèi)和取暖用品，免征個(gè)人所得稅，但為職工發(fā)放的取暖費(fèi)和法定勞動(dòng)保護(hù)用品之外的防寒用品則要按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

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2025年05月10日 19:01
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    在目前執(zhí)行新《企業(yè)所得稅法》的情況下，企業(yè)的差旅費(fèi)如何在稅前扣除？以什么標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除？本文將結(jié)合現(xiàn)行財(cái)稅法規(guī)作一歸納整理。差旅費(fèi)在企業(yè)所得稅前扣除的規(guī)定一、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的規(guī)定。自2007年1月1日起施行的新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》并沒(méi)有對(duì)差旅費(fèi)的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)作出明確規(guī)定，只是對(duì)企業(yè)的費(fèi)用支出作了原則性規(guī)定，以及規(guī)定了不得由企業(yè)承擔(dān)的支出。新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第三十七條：企業(yè)實(shí)行費(fèi)用歸口、分級(jí)管理和預(yù)算控制，應(yīng)當(dāng)建立必要的費(fèi)用開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷(xiāo)審批制度。第四十六條：企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下列支出：（一）娛樂(lè)、健身、旅游、招待、購(gòu)物、饋贈(zèng)等支出。（二）購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)、證券、股權(quán)、收藏品等支出。（三）個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С?。（四）?gòu)買(mǎi)住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支出。（五）應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出。從《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》來(lái)看，只要是合理的并且不是應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的差旅費(fèi)，是可以在稅前扣除的。二、《企業(yè)會(huì)計(jì)
    2024-04-10
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  • 企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定的主要內(nèi)容
    1、利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。2、計(jì)稅工資的扣除。計(jì)稅工資是指按照稅法規(guī)定，在計(jì)算納稅人的應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)。按現(xiàn)行稅收規(guī)定，納稅人的計(jì)稅工資人均月扣除最高限額為800元，具體扣除標(biāo)準(zhǔn)可由各省、自治區(qū)。3、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除。納稅人按照計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)（提取比例分別為2％、14％、2．5％），可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。納稅人超過(guò)按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)。職工教育經(jīng)費(fèi)，則不得扣除。納稅人發(fā)放工資低于計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，按其實(shí)際發(fā)放數(shù)計(jì)提三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。4、捐贈(zèng)的扣除。納稅人的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，在應(yīng)納稅所得額3％以?xún)?nèi)的，允許扣除。超過(guò)3％
    2023-08-17
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  • 在企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí),究竟是執(zhí)行什么原則呢
    在企業(yè)所得稅匯算清繳中以及在稅務(wù)征管過(guò)程中，對(duì)于成本和費(fèi)用扣除遵循的基本原則，是以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為主，還是以收付實(shí)現(xiàn)制原則為主，一直以來(lái)在實(shí)踐中都存在理解和運(yùn)用的爭(zhēng)議問(wèn)題，特別是稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間爭(zhēng)議尤為突出。有的稅務(wù)人員完全以實(shí)際收付作為扣除依據(jù)，有的則認(rèn)為既要符合實(shí)際發(fā)生原則，同時(shí)又要符合實(shí)際收付原則，還有的則完全按照權(quán)責(zé)發(fā)生制在實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除。那么，在企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)，究竟是執(zhí)行什么原則呢?稅前扣除基本原則權(quán)責(zé)發(fā)生制在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和貨幣的收付不是完全一致的，即存在現(xiàn)金流動(dòng)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分離，由此而產(chǎn)生兩個(gè)確認(rèn)和記錄會(huì)計(jì)要素的標(biāo)準(zhǔn)，一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)貨幣收付與否作為收入和費(fèi)用確認(rèn)和記錄的依據(jù)，稱(chēng)為收付實(shí)現(xiàn)制;另一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是以取得收款權(quán)利或付款責(zé)任作為記錄收入或費(fèi)用的依據(jù)，稱(chēng)為權(quán)責(zé)發(fā)生制。顯然，遵循不同的原則，在會(huì)計(jì)核算和稅收計(jì)算中，會(huì)產(chǎn)生不同的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額。例如
    2023-05-05
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    取暖費(fèi)是中國(guó)各城市進(jìn)入冬季后,居民向供熱部門(mén)交納的一定費(fèi)用。是主要用來(lái)維持供熱所需的原材料、人員、房屋等一切的相關(guān)費(fèi)用。如果需要辦理退費(fèi)，都要到熱電集團(tuán)收費(fèi)服務(wù)大廳辦理，然后領(lǐng)取所退回的費(fèi)用。... 更多>

    #取暖費(fèi)
    相關(guān)咨詢(xún)
    • 最新取暖費(fèi)發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)是什么，企業(yè)所得稅中的取暖費(fèi)是否可以稅前扣除
      澳門(mén)在線(xiàn)咨詢(xún) 2022-01-27
      取暖費(fèi)一般有兩種發(fā)放形式，即發(fā)取暖費(fèi)和發(fā)放取暖物品。一、對(duì)于發(fā)取暖費(fèi)，國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件規(guī)定，取暖費(fèi)包含在職工福利費(fèi)中，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔2008〕264號(hào)）規(guī)定，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度累計(jì)
    • 無(wú)法取得發(fā)票的賠償金可否在企業(yè)所得稅稅前扣除
      江西在線(xiàn)咨詢(xún) 2023-07-22
      1、企業(yè)所得稅稅前扣除辦法規(guī)定，納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法。真實(shí)是指能提供證明n有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國(guó)家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。 2、在實(shí)際過(guò)程中，許多財(cái)稅人員認(rèn)為，要扣除，就得要有正式發(fā)票（稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制或授權(quán)印制），沒(méi)有正式發(fā)票的，則不能稅前扣除。實(shí)際上有些稅前扣除項(xiàng)目不需要正式發(fā)票，而只需要內(nèi)部憑證，僅僅要求納稅人能夠提供
    • 企業(yè)給員工供暖交取暖費(fèi)個(gè)人所得稅嗎
      貴州在線(xiàn)咨詢(xún) 2022-07-30
      市地稅局表示，《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》中所說(shuō)的免納個(gè)人所得稅的內(nèi)容，包括按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其它補(bǔ)貼、津貼。目前國(guó)務(wù)院沒(méi)有冬季取暖補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅的規(guī)定，因此應(yīng)該繳納取暖費(fèi)個(gè)人所得稅。
    • 企業(yè)的訴訟費(fèi)在計(jì)算企業(yè)所得稅前是否可以扣除
      海南在線(xiàn)咨詢(xún) 2022-10-06
      訴訟費(fèi)屬于正常費(fèi)用，可以扣除，只有違反法規(guī)等的罰款不可以稅前扣除
    • 中在企業(yè)中什么罰款罰金所得稅前扣除
      河南在線(xiàn)咨詢(xún) 2022-08-04
      企業(yè)因違法經(jīng)營(yíng)，被有關(guān)政府職能部門(mén)處以罰款和沒(méi)收財(cái)物的損失，不屬于正常的經(jīng)營(yíng)性支出和損失，不能所得稅前扣除。這里所說(shuō)的罰款和沒(méi)收的財(cái)物，應(yīng)限于因從事違法的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被政府職能部門(mén)依法進(jìn)行的處罰，不包括企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的商業(yè)違約、拖欠等的罰款，比如延期支付銀行利息被處以的罰息。