一、現(xiàn)金流量及其結(jié)構(gòu)分析
企業(yè)的現(xiàn)金流量由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部分構(gòu)成。分析現(xiàn)金流量及其結(jié)構(gòu)，可以了解企業(yè)現(xiàn)金的來(lái)龍去脈和現(xiàn)金收支構(gòu)成，評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、創(chuàng)現(xiàn)能力、籌資能力和資金實(shí)力。
(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析。
l、將銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與購(gòu)進(jìn)商品。接受勞務(wù)付出的現(xiàn)金進(jìn)行比較。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)正常、購(gòu)銷(xiāo)平衡的情況下，二者比較是有意義的。比率大，說(shuō)明企業(yè)的銷(xiāo)售利潤(rùn)大，銷(xiāo)售回款良好，創(chuàng)現(xiàn)能力強(qiáng)。
2、將銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金總額比較，可大致說(shuō)明企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售現(xiàn)款占經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金的比重有多大。比重大，說(shuō)明企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)突出，營(yíng)銷(xiāo)狀況良好。
3、將本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與上期比較，增長(zhǎng)率越高，說(shuō)明企業(yè)成長(zhǎng)性越好。
(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析。當(dāng)企業(yè)擴(kuò)大規(guī)?；蜷_(kāi)發(fā)新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)時(shí)，需要大量的現(xiàn)金投入，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量補(bǔ)償不了流出量，投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)，但如果企業(yè)投資有效，將會(huì)在未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入用于償還債務(wù)，創(chuàng)造收益，企業(yè)不會(huì)有償債困難。因此，分析投資活動(dòng)現(xiàn)金流量，應(yīng)結(jié)合企業(yè)目前的投資項(xiàng)目進(jìn)行，不能簡(jiǎn)單地以現(xiàn)金凈流入還是凈流出來(lái)論優(yōu)劣。
(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析。一般來(lái)說(shuō)，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量越大，企業(yè)面臨的償債壓力也越大，但如果現(xiàn)金凈流入量主要來(lái)自于企業(yè)吸收的權(quán)益性資本，則不僅不會(huì)面臨償債壓力，資金實(shí)力反而增強(qiáng)。因此，在分析時(shí)，可將吸收權(quán)益性資本收到的現(xiàn)金與籌資活動(dòng)現(xiàn)金總流入比較，所占比重大，說(shuō)明企業(yè)資金實(shí)力增強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低。
(四)現(xiàn)金流量構(gòu)成分析。首先，分別計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入、投資活動(dòng)現(xiàn)金流入和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入占現(xiàn)金總流入的比重，了解現(xiàn)金的主要來(lái)源。一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入占現(xiàn)金總流入比重大的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)狀況較好，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低，現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)較為合理。其次，分別計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金支出、投資活動(dòng)現(xiàn)金支出和籌資活動(dòng)現(xiàn)金支出占現(xiàn)金總流出的比重，它能具體反映企業(yè)的現(xiàn)金用于哪些方面。一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金支出比重大的企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況正常，現(xiàn)金支出結(jié)構(gòu)較為合理。
二、現(xiàn)金流量表與損益表比較分析
損益表是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果的重要報(bào)表，它揭示了企業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算過(guò)程和利潤(rùn)的形成過(guò)程。利潤(rùn)被看成是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及盈利能力的重要指標(biāo)，但卻存在一定的缺陷。眾所周知，利潤(rùn)是收入減去費(fèi)用的差額，而收入費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，廣泛地運(yùn)用收入實(shí)現(xiàn)原則、費(fèi)用配比原則、劃分資本性支出和收益性支出原則等來(lái)進(jìn)行的，其中包括了太多的會(huì)計(jì)估計(jì)。盡管會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行估計(jì)時(shí)要遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并有一定的客觀依據(jù)，但不可避免地要運(yùn)用主觀判斷。而且，由于收入與費(fèi)用是按其歸屬來(lái)確認(rèn)的，而不管是否實(shí)際收到或付出了現(xiàn)金，以此計(jì)算的利潤(rùn)常常使一個(gè)企業(yè)的盈利水平與其真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況不符。有的企業(yè)賬面利潤(rùn)很大，看似業(yè)績(jī)可觀，而現(xiàn)金卻入不敷出，舉步艱難;而有的企業(yè)雖然巨額虧損，卻現(xiàn)金充足，周轉(zhuǎn)自如。所以，僅以利潤(rùn)來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和獲利能力有失偏頗。如能結(jié)合現(xiàn)金流量表所提供的現(xiàn)金流量信息，特別是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的信息進(jìn)行分析，則較為客觀全面。其實(shí)，利潤(rùn)和現(xiàn)金凈流量是兩個(gè)從不同角度反映企業(yè)業(yè)績(jī)的指標(biāo)，前者可稱(chēng)之為應(yīng)計(jì)制利潤(rùn)，后者可稱(chēng)之為現(xiàn)金制利潤(rùn)。二者的關(guān)系，通過(guò)現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料揭示出來(lái)。具體分析時(shí)，可將現(xiàn)金流量表的有關(guān)指標(biāo)與損益表的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，以評(píng)價(jià)企業(yè)利潤(rùn)的質(zhì)量。
(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)比較，能在一定程度上反映企業(yè)利潤(rùn)的質(zhì)量。也就是說(shuō)，企業(yè)每實(shí)現(xiàn)1元的賬面利潤(rùn)中，實(shí)際有多少現(xiàn)金支撐，比率越高，利潤(rùn)質(zhì)量越高。但這一指標(biāo)，只有在企業(yè)經(jīng)營(yíng)正常，既能創(chuàng)造利潤(rùn)又能盈得現(xiàn)金凈流量時(shí)才可比，分析這一比率也才有意義。為了與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量計(jì)算口徑一致，凈利潤(rùn)指標(biāo)應(yīng)剔除投資收益和籌資費(fèi)用。
(二)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比較，可以大致說(shuō)明企業(yè)銷(xiāo)售回收現(xiàn)金的情況及企業(yè)銷(xiāo)售的質(zhì)量。收現(xiàn)數(shù)所占比重大，說(shuō)明銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)后所增加的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換現(xiàn)金速度快、質(zhì)量高。
(三)分得股利或利潤(rùn)及取得債券利息收入所得到的現(xiàn)金與投資收益比較，可大致反映企業(yè)賬面投資收益的質(zhì)量。
三、現(xiàn)金流且表與資產(chǎn)負(fù)債表比較分析
資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)期末資產(chǎn)和負(fù)債狀況的報(bào)表，運(yùn)用現(xiàn)金流量表的有關(guān)指標(biāo)與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)指標(biāo)比較，可以更為客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。盈利能力及支付能力。
(一)償債能力分析。流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之比，而流動(dòng)資產(chǎn)體現(xiàn)的是能在一年內(nèi)或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)，包括了許多流動(dòng)性不強(qiáng)的項(xiàng)目，如呆滯的存貨，有可能收不回的應(yīng)收賬款，以及本質(zhì)上屬于費(fèi)用的待攤費(fèi)用，待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失和預(yù)付賬款等。它們雖然具有資產(chǎn)的性質(zhì)，但事實(shí)上卻不能再轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金，不再具有償付債務(wù)的能力。而且，不同企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)差異較大，資產(chǎn)質(zhì)量各不相同，因此，僅用流動(dòng)比率等指標(biāo)來(lái)分析企業(yè)的償債能力，往往有失偏頗?？蛇\(yùn)用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，作為流動(dòng)比率等指標(biāo)的補(bǔ)充。具體內(nèi)容為：
l、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與流動(dòng)負(fù)債之比。這指標(biāo)可以反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得現(xiàn)金償還短期債務(wù)的能力，比率越大，說(shuō)明償債能力越強(qiáng)。
2、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與全部債務(wù)之比。該比率可以反映企業(yè)用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所獲現(xiàn)金償還全部債務(wù)的能力，這個(gè)比率越大，說(shuō)明企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力越強(qiáng)。
3、現(xiàn)金(含現(xiàn)金等價(jià)物)期末余額與流動(dòng)負(fù)債之比。這一比率反映企業(yè)直接支付債務(wù)的能力，比率越高，說(shuō)明企業(yè)償債能力越大。但由于現(xiàn)金收益性差，這一比率也并非越大越好。
(二)盈利能力及支付能力分析。由于利潤(rùn)指標(biāo)存在的缺陷，因此，可運(yùn)用現(xiàn)金凈流量與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，作為每股收益、凈資產(chǎn)收益率等盈利指標(biāo)的補(bǔ)充。
l、每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與總股本之比。這一比率反映每股資本獲取現(xiàn)金凈流量的能力，比率越高，說(shuō)明企業(yè)支付股利的能力越強(qiáng)。
2、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈資產(chǎn)之比。這一比率反映投資者投入資本創(chuàng)造現(xiàn)金的能力，比率越高，創(chuàng)現(xiàn)能力越強(qiáng)。徑一致，凈利潤(rùn)指標(biāo)應(yīng)剔除投資收益和籌資費(fèi)用。
(三)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比較，可以大致說(shuō)明企業(yè)銷(xiāo)售回收現(xiàn)金的情況及企業(yè)銷(xiāo)售的質(zhì)量。收現(xiàn)數(shù)所占比重大，說(shuō)明銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)后所增加的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換現(xiàn)金速度快、質(zhì)量高。
(四)分得股利或利潤(rùn)及取得債券利息收入所得到的現(xiàn)金與投資收益比較，可大致反映企業(yè)賬面投資收益的質(zhì)量。
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法律綜合知識(shí)第一，現(xiàn)金流量表雖然按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)反映了各項(xiàng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量，但并不能據(jù)此判斷各項(xiàng)活動(dòng)的效果好壞。因?yàn)楦黜?xiàng)活動(dòng)的當(dāng)期現(xiàn)金流進(jìn)并不與當(dāng)期的現(xiàn)金流出相配比，尤其是投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，其當(dāng)期現(xiàn)金流進(jìn)和當(dāng)期現(xiàn)金流出基本不相關(guān)。當(dāng)期投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流進(jìn)是以前投資現(xiàn)金支出的結(jié)果，而當(dāng)期籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出則是以前籌資現(xiàn)金流進(jìn)的還本和付息額。第二，對(duì)不同企業(yè)、或同一企業(yè)不同時(shí)期的現(xiàn)金流量表進(jìn)行比較分析時(shí)，要注意其可比性。幾個(gè)不相同的企業(yè)，其資產(chǎn)負(fù)債和損益狀況可能比較相近，但現(xiàn)金流量的差別卻可能很大，這與企業(yè)不同的財(cái)務(wù)政策、理財(cái)方針有關(guān)。即使同一企業(yè)在不同時(shí)期現(xiàn)金流量的變化也不能說(shuō)明其財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)。如在籌建期或投產(chǎn)期，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量較少，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量較多，而在成熟期，則相反。第三，要注意從過(guò)程和結(jié)果的結(jié)合中來(lái)分析現(xiàn)金流量的變化。EAM資產(chǎn)管理在對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行分析的過(guò)程中，總是會(huì)2023-06-12470人看過(guò) -
債權(quán)人運(yùn)用現(xiàn)金流量表分析企業(yè)的償債能力，可以從如下兩個(gè)方面進(jìn)行分析：(1)現(xiàn)金比率。即用現(xiàn)金余額除以流動(dòng)負(fù)債總額所得的比率，用于衡量企業(yè)短期償債能力。對(duì)債權(quán)人來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金比率越高越好，大于1說(shuō)明企業(yè)光靠手中現(xiàn)金即可償還流動(dòng)負(fù)債，這樣當(dāng)然最好不過(guò)。但對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，恰恰相反，因?yàn)橘Y產(chǎn)的流動(dòng)性和其盈利能力成反比，保持最具流動(dòng)性的現(xiàn)金會(huì)降低企業(yè)的盈利能力，所以企業(yè)不愿現(xiàn)金比率太高。(2)現(xiàn)金流量指標(biāo)。即將本期取得的收入和償付的債務(wù)進(jìn)行比較以確定企業(yè)的償債能力。貨幣資金包括哪些?包括現(xiàn)金、支票、銀行存款等等。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)這都是炙手可熱的東西。現(xiàn)金的內(nèi)部控制與私設(shè)“小金庫(kù)”、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、支票的兌現(xiàn)、背書(shū)與轉(zhuǎn)讓都是本章著重論述的內(nèi)容?，F(xiàn)金流量表的財(cái)務(wù)比率分析主要考察和評(píng)價(jià)公司的支付能力和償還能力，主要的比率指標(biāo)有現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、現(xiàn)金到期債務(wù)比率、現(xiàn)金負(fù)債總額比率、現(xiàn)金流量現(xiàn)金股利比率等。①現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率2023-06-1274人看過(guò) -
一、償債能力分析：在正常經(jīng)營(yíng)情況下，企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的現(xiàn)金收入，首先要滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一些基本支出，如購(gòu)買(mǎi)原材料與商品、支付職工工資、繳納稅金等，然后才用于償付債務(wù)。所以，分析企業(yè)的償債能力，首先應(yīng)看企業(yè)當(dāng)期取得的現(xiàn)金，在滿足了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本現(xiàn)金支出后，是否有足夠的現(xiàn)金用于償還到期債務(wù)的本息。這里在分析償債能力時(shí)，沒(méi)有包括投資活動(dòng)與企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，因?yàn)槠髽I(yè)是以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為方，投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)作為不經(jīng)常發(fā)生的輔助理財(cái)活動(dòng)，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量在總現(xiàn)金流入量所占比例較低，而且如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的現(xiàn)金在滿足了維持經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)所必須發(fā)生的支出后，還不能償還債務(wù)，必須向外籌措資金來(lái)償債的話，這說(shuō)明企業(yè)已陷入了財(cái)務(wù)困難，很難籌措到新的資金。即使企業(yè)向外籌措到新的資金，但債務(wù)本金的償還最終還是取決于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。這是一種十分穩(wěn)健的償債能力分析方法。二、支付能力分析2023-03-04327人看過(guò) -
不良資產(chǎn)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的現(xiàn)金流量表，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出情況，使報(bào)表使用者能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和收益質(zhì)量有更深刻的認(rèn)識(shí)。因此結(jié)合現(xiàn)金流量表進(jìn)行的現(xiàn)金流量指標(biāo)分析日益引起人們的重視。但就現(xiàn)金流量表本身而言，上市公司亦可對(duì)其進(jìn)行操縱。故有必要對(duì)現(xiàn)金流量表內(nèi)各項(xiàng)目的真實(shí)性、可靠性進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。一、主要可供操縱的現(xiàn)金流量項(xiàng)目現(xiàn)金流量由經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三大類(lèi)組成。運(yùn)用現(xiàn)金流量指標(biāo)分析體系主要分析企業(yè)的獲現(xiàn)能力、償債能力、收益質(zhì)量和發(fā)展能力等。這些指標(biāo)的數(shù)據(jù)來(lái)源于現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中的相應(yīng)項(xiàng)目，其中現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)又絕大部分取自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量這一項(xiàng)，并且由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能給企業(yè)帶來(lái)持續(xù)的現(xiàn)金流入，對(duì)基于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的分析越來(lái)越引起重視，故上市公司對(duì)現(xiàn)金流量表的操縱主要集中在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各項(xiàng)目上。二、對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)2023-06-07218人看過(guò)
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法律綜合知識(shí)一、現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表在提高財(cái)務(wù)報(bào)表信息的相關(guān)性、可比性及可解釋性上，更能體現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的目的。（一）現(xiàn)金流量表能夠說(shuō)明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因（二）現(xiàn)金流量表能夠說(shuō)明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力（三）現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力（四）現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響（五）現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)的信息二、現(xiàn)金流量表的編制詳解1、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝本期銷(xiāo)售商品（含銷(xiāo)售商品產(chǎn)品、材料，下同）、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＋應(yīng)收帳款的減少額＋應(yīng)收票據(jù)的減少額＋預(yù)收帳款的增加額＋本期收回前期核銷(xiāo)的壞帳損失－本期實(shí)際核銷(xiāo)的壞帳損失－本期銷(xiāo)售退回所支付的現(xiàn)金－以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)所減少的應(yīng)收帳款及應(yīng)收票據(jù)提示：上述公式中的各項(xiàng)目，除壞帳損失外，均不包括與商品銷(xiāo)售和提供勞務(wù)收入同時(shí)應(yīng)收的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，它應(yīng)在“收到增值稅2023-11-28425人看過(guò) -
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和編報(bào)中幾個(gè)相關(guān)的問(wèn)題1、總額法和凈額法所謂現(xiàn)金流量編報(bào)的總額法是指編制現(xiàn)金流量中現(xiàn)金流入量、流出量分別以總額列示，收支互不相抵。凈額法是指現(xiàn)金流量中按項(xiàng)目以收支相抵后凈額列示。現(xiàn)金流量表一般應(yīng)當(dāng)以總額反映，從而全面揭示現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。但對(duì)于那些代客戶(hù)收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目的現(xiàn)金收入和支出應(yīng)當(dāng)以?xún)纛~列示。2、直接法和間接法直接法是通過(guò)現(xiàn)金收入和支出的主要類(lèi)別反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。間接法是以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，椐此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用直接法，同時(shí)要求在現(xiàn)金流量表附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息，也就是用間接法來(lái)計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。3、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表分正表和補(bǔ)充資料兩部分。現(xiàn)金流量表正表部分是以“現(xiàn)金流入—現(xiàn)金流出2023-06-01242人看過(guò) -
法律綜合知識(shí)因?yàn)楦黜?xiàng)活動(dòng)的當(dāng)期現(xiàn)金流進(jìn)并不與當(dāng)期的現(xiàn)金流出相配比，尤其是投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，其當(dāng)期現(xiàn)金流進(jìn)和當(dāng)期現(xiàn)金流出基本不相關(guān)。當(dāng)期投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流進(jìn)是以前投資現(xiàn)金支出的結(jié)果，而當(dāng)期籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出則是以前籌資現(xiàn)金流進(jìn)的還本和付息額。第二，對(duì)不同企業(yè)、或同一企業(yè)不同時(shí)期的現(xiàn)金流量表進(jìn)行比較分析時(shí)，要注意其可比性。幾個(gè)不相同的企業(yè)，其資產(chǎn)負(fù)債和損益狀況可能比較相近，但現(xiàn)金流量的差別卻可能很大，這與企業(yè)不同的財(cái)務(wù)政策、理財(cái)方針有關(guān)。即使同一企業(yè)在不同時(shí)期現(xiàn)金流量的變化也不能說(shuō)明其財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)。如在籌建期或投產(chǎn)期，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量較少，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量較多，而在成熟期，則相反。第三，要注意從過(guò)程和結(jié)果的結(jié)合中來(lái)分析現(xiàn)金流量的變化。EAM資產(chǎn)管理在對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行分析的過(guò)程中，總是會(huì)遇到當(dāng)期內(nèi)的期末與期初在現(xiàn)金凈變化量方面確定問(wèn)題。但是，對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在確定當(dāng)期期末與期初的現(xiàn)金凈變化量2023-06-1252人看過(guò) -
固定資產(chǎn)報(bào)廢一、間接法下現(xiàn)金流量表的編制原理凈利潤(rùn)反映的是企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，但是在現(xiàn)行的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，凈利潤(rùn)并不僅僅包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入和支出，還包括因籌資活動(dòng)而產(chǎn)生的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、因投資活動(dòng)而產(chǎn)生的“投資收益（損失）”以及一次性項(xiàng)目“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”。另外，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表中還包含了一些凈利潤(rùn)沒(méi)有涉及的項(xiàng)目，如本期支付的待攤費(fèi)用中尚未攤銷(xiāo)完的部分等。因此，要將凈利潤(rùn)換算為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，就必須對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。二、調(diào)整項(xiàng)目的分類(lèi)分析對(duì)于《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》列示的15個(gè)調(diào)整項(xiàng)目，我們可以將其分為以下四類(lèi)進(jìn)行分析。1.納入了凈利潤(rùn)的計(jì)算中，但是沒(méi)有發(fā)生實(shí)際的現(xiàn)金流動(dòng)。這類(lèi)項(xiàng)目包括：計(jì)提的資減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)和固定資產(chǎn)折舊。這類(lèi)業(yè)務(wù)的本期發(fā)生數(shù)作為費(fèi)用納入了凈利潤(rùn)的計(jì)算，但是并沒(méi)有發(fā)生實(shí)際的現(xiàn)金流出，所以應(yīng)當(dāng)加回到凈利潤(rùn)中。對(duì)于固定資產(chǎn)折舊，存在“固定資產(chǎn)2023-06-07316人看過(guò)
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一、分析企業(yè)投資回報(bào)率有關(guān)指標(biāo)是：（一）現(xiàn)金回收額（或剩余現(xiàn)金流量）。計(jì)算公式為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量－償付利息支付的現(xiàn)金。該指標(biāo)相當(dāng)于凈利潤(rùn)指標(biāo)，可用絕對(duì)數(shù)考核。分析時(shí)，應(yīng)注意經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量中是否有其他不正常的現(xiàn)金流入和流出。如果是企業(yè)集團(tuán)或總公司對(duì)所屬公司進(jìn)行考核，可根據(jù)實(shí)際收到的現(xiàn)金進(jìn)行考核。如：現(xiàn)金回收額＝收到的現(xiàn)金股利或分得的利潤(rùn)＋收到的管理費(fèi)用＋收到的折舊＋收到的資產(chǎn)使用費(fèi)和場(chǎng)地使用費(fèi)。（二）現(xiàn)金回收率。計(jì)算公式為：現(xiàn)金回收額／投入資金或全部資金?，F(xiàn)金回收額除以投入資金，相當(dāng)于投資報(bào)酬率，如除以全部資金，則相當(dāng)于資金報(bào)酬率。二、分析企業(yè)短期償債能力。分析企業(yè)短期償債能力主要是看企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)金與流動(dòng)負(fù)債的比率。即：期末現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物余額／流動(dòng)負(fù)債。由于流動(dòng)負(fù)債的還款到期日不一致，這一比率一般在0．5至1之間。三、分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量存在的問(wèn)題。（一）分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量是否2023-02-19491人看過(guò) -
債權(quán)人由于銷(xiāo)售的增長(zhǎng)，企業(yè)的產(chǎn)銷(xiāo)規(guī)模擴(kuò)大，現(xiàn)有的資金除滿足企業(yè)未來(lái)發(fā)展所需的資本外還能維持企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)所需資金且現(xiàn)有的長(zhǎng)期資產(chǎn)可以滿足由于產(chǎn)銷(xiāo)規(guī)模擴(kuò)大的供應(yīng)，即不需要追加經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本和資本支出。營(yíng)業(yè)現(xiàn)金毛流量=稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)+折舊與攤銷(xiāo)2、營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量由于銷(xiāo)售的增長(zhǎng)，企業(yè)的產(chǎn)銷(xiāo)規(guī)模擴(kuò)大，現(xiàn)有的資金可以滿足企業(yè)未來(lái)發(fā)展所需的資本但不能滿足維持企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)所需資金，但現(xiàn)有的長(zhǎng)期資產(chǎn)可以滿足由于產(chǎn)銷(xiāo)規(guī)模擴(kuò)大的供應(yīng)，即需要追加經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本但不需要追加資本支出。營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量=營(yíng)業(yè)現(xiàn)金毛流量-經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本增加3、實(shí)體現(xiàn)金流量由于銷(xiāo)售的增長(zhǎng)，企業(yè)的產(chǎn)銷(xiāo)規(guī)模擴(kuò)大，現(xiàn)有的資金可以滿足企業(yè)未來(lái)發(fā)展所需的資本但不能滿足維持企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)所需資金，現(xiàn)有的長(zhǎng)期資產(chǎn)不能滿足由于產(chǎn)銷(xiāo)規(guī)模擴(kuò)大的供應(yīng)，即需要追加經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本和資本支出。實(shí)體現(xiàn)金流量=營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量-經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本增加-資本支出=稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)-凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)增加4、2023-06-13370人看過(guò) -
債權(quán)人現(xiàn)金流量表的主要作用有：(1)現(xiàn)金流量表能夠說(shuō)明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因?，F(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，并按照流入現(xiàn)金和流出現(xiàn)金項(xiàng)目分別反映。例如，企業(yè)當(dāng)期從銀行借入500萬(wàn)元，償還銀行利息3萬(wàn)元，在現(xiàn)金流量表的籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中分別反映“借款收到的現(xiàn)金500萬(wàn)元”，“償付利息支付的現(xiàn)金3萬(wàn)元”。因此，通過(guò)現(xiàn)金流量表能夠清晰地反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的原因，即現(xiàn)金從哪里來(lái)，又用到哪里去。這些信息是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表所不能提供的。(2)現(xiàn)金流量表能夠說(shuō)明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。投資者投入資金、債權(quán)人提供企業(yè)短期或長(zhǎng)期使用的資金，其目的主要是為了獲利。通常情況下，報(bào)表閱讀者比較關(guān)注企業(yè)的獲利情況，并且往往以獲得利潤(rùn)的多少作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)獲利多少在一定程度上表明了企業(yè)具有一定的現(xiàn)金支付能力。但是，企業(yè)一定期間內(nèi)獲得的利潤(rùn)并不代表企2023-06-12339人看過(guò) -
法律綜合知識(shí)現(xiàn)金收支表法是企業(yè)根據(jù)日常發(fā)生的現(xiàn)金收入、支出的具體情況按期（日、旬或月度）編制現(xiàn)金收入與支出報(bào)表（一般開(kāi)設(shè)4頁(yè)）。按現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐筆逐項(xiàng)登記，于年末按累計(jì)的各個(gè)項(xiàng)目發(fā)生額直接編制現(xiàn)金流量表。其編制步驟是：（l）將現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的月初余額填入第一頁(yè)第一行的“本年累計(jì)數(shù)”欄內(nèi)。（2）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表、有關(guān)記賬憑證和部分賬簿的記錄，按期（每日、每5日或10日）登記現(xiàn)金收入與支出中的“本月數(shù)”欄。（3）按月匯總各個(gè)事項(xiàng)的本月數(shù)額，將各項(xiàng)目每月匯總的金額填入“本月數(shù)”欄下的“合計(jì)”小欄內(nèi)。（4）將本月各項(xiàng)目的本月合計(jì)數(shù)與上月的現(xiàn)金收入與支出報(bào)表中“本年累計(jì)數(shù)”欄內(nèi)相應(yīng)欄目的金額相加，填入本月現(xiàn)金收入與支出報(bào)表的“本年累計(jì)數(shù)”欄目。（5）分別匯總各個(gè)類(lèi)項(xiàng)的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量，并以各個(gè)類(lèi)項(xiàng)的現(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量，求出其現(xiàn)金凈流量，填入各類(lèi)的現(xiàn)金凈流量一行所對(duì)應(yīng)的“本2023-04-2499人看過(guò)
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9、取得投資收益收到的現(xiàn)金=長(zhǎng)期股權(quán)投資及長(zhǎng)期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息10、處置固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金=收到的現(xiàn)金-相關(guān)費(fèi)用的凈額（包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長(zhǎng)期資產(chǎn)損失收到的保險(xiǎn)賠償）（如為負(fù)數(shù)，在支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目反映）11、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=收到購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動(dòng)項(xiàng)目以外的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入12、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實(shí)際辦理該項(xiàng)事項(xiàng)支付的現(xiàn)金（不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費(fèi)，其在籌資活動(dòng)中反映）13、投資所支付的現(xiàn)金=本期（短期股票投資+短期債券投資+長(zhǎng)期股權(quán)投資+長(zhǎng)期債券投資）及手續(xù)費(fèi)、傭金14、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=購(gòu)買(mǎi)時(shí)已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利+購(gòu)買(mǎi)時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活2023-04-24350人看過(guò) -
債權(quán)人(一)現(xiàn)金流量表能夠說(shuō)明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。如企業(yè)當(dāng)期從銀行借入1000萬(wàn)元，償還銀行利息6萬(wàn)元，在現(xiàn)金流量表的籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中分別反映借款1000萬(wàn)元，支付利息6萬(wàn)元。這些信息是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表所不能提供的。(二)現(xiàn)金流量表能夠說(shuō)明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。通常情況下，報(bào)表閱讀者比較關(guān)注企業(yè)的獲利情況，并且往往以獲利潤(rùn)的多少作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)獲利多少在一定程度上表明了企業(yè)具有一定的現(xiàn)金支付能力。但是，企業(yè)一定期間內(nèi)獲得的利潤(rùn)并不代表企業(yè)真正具有償債或支付能力。在某些情況下，雖然企業(yè)利潤(rùn)表上反映的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)很可觀，但財(cái)務(wù)困難，不能償還到期債務(wù);還有些企業(yè)雖然利潤(rùn)表上反映的經(jīng)營(yíng)成果并不可觀，但卻有足夠的償付能力。產(chǎn)生這種情況有諸多原因，其中會(huì)計(jì)核算采用的權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則等所含的估計(jì)因素也是其主要原因之一?，F(xiàn)金流量表完全以現(xiàn)金的收支為基礎(chǔ)，消除了由于會(huì)計(jì)核算采2023-06-23481人看過(guò)
業(yè)主是指房屋所有權(quán)人，按其擁有的物業(yè)所有權(quán)狀況，又可分為獨(dú)立所有權(quán)人和區(qū)分所有權(quán)人。區(qū)分所有權(quán)人是指數(shù)人區(qū)分一幅土地上同一建筑物而各有其專(zhuān)有部分，并就其共用部分按其應(yīng)有部分有所有權(quán)者;獨(dú)立所有權(quán)人是指某土地上的建筑物僅屬于某一業(yè)主。... 更多>
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現(xiàn)金流量表分析計(jì)算方式江西在線咨詢(xún) 2022-10-21本年金額里的鉛筆數(shù)據(jù)是計(jì)算的增長(zhǎng)額，計(jì)算公式為本年金額-上年金額；上年金額里的鉛筆數(shù)據(jù)計(jì)算的是增長(zhǎng)率，計(jì)算公式為增長(zhǎng)額/上年金額。鉛筆數(shù)據(jù)計(jì)算的有誤，第一個(gè)7073就錯(cuò)了，應(yīng)為7037 -
公司現(xiàn)金流量分析澳門(mén)在線咨詢(xún) 2022-03-01公司現(xiàn)金流量分析:現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為編制基礎(chǔ)，反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出情況的報(bào)表。對(duì)現(xiàn)金流量表的分析，既要掌握該表的結(jié)構(gòu)及特點(diǎn)，分析其內(nèi)部構(gòu)成，又要結(jié)合損益表和資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行綜合分析，以求全面、客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。因此，現(xiàn)金流量表的分析可從以下幾方面著手：一、現(xiàn)金流量及其結(jié)構(gòu)分析企業(yè)的現(xiàn)金流量由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金 -
個(gè)人交部分會(huì)計(jì)分錄及現(xiàn)金流量表重慶在線咨詢(xún) 2022-10-28繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)，r借：其他應(yīng)付款--個(gè)人部分r借：管理費(fèi)用--保險(xiǎn)費(fèi)r貸：銀行存款r發(fā)工資代扣，r借：應(yīng)付工資薪酬r貸：其他應(yīng)付款--個(gè)人部分 -
現(xiàn)金流量表及其信息是怎樣的河北在線咨詢(xún) 2022-03-22現(xiàn)金流量表是反映納稅人在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。現(xiàn)金流量表最早是作為企業(yè)內(nèi)部報(bào)表出現(xiàn)的，主要是為了滿足企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)現(xiàn)金管理的需要。目前，現(xiàn)金流量表已成為與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表并列的三張主要財(cái)務(wù)報(bào)表之一。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)了解納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)告，開(kāi)展財(cái)務(wù)分析，了解企業(yè)納稅和稅法遵從情況。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重視對(duì)現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)信息的采集，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。將現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)信息運(yùn)用于稅收 -
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量是什么意思，如何理解經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量性質(zhì)的分析西藏在線咨詢(xún) 2022-03-01經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有的交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。它是企業(yè)現(xiàn)金的主要來(lái)源。例如企業(yè)以銀行購(gòu)買(mǎi)原料，產(chǎn)出產(chǎn)品，銷(xiāo)售產(chǎn)品，確認(rèn)收入，這一系列都是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的分析：①篡改現(xiàn)金流量性質(zhì)，將籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入粉飾為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入，將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出放到投資活動(dòng)中，將投資活動(dòng)現(xiàn)金流入粉飾為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入等等;②權(quán)宜之計(jì)，企業(yè)為了避免年度會(huì)計(jì)報(bào)表中的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)
