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1、工資、薪金所得

工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。

2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

經(jīng)工商行政管理部門批準開業(yè)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。

3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

4、稿酬所得

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。

5、特許權(quán)使用費所得

特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

6、利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個人的存款利息（國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅）、貨款利息和購買各種債券的利息。

7、財產(chǎn)租賃所得

財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物，土地使用權(quán)、機器設(shè)備車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。財產(chǎn)包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)。

8、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他自有財產(chǎn)給他人或單位而取得的所得，包括轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和動產(chǎn)而取得的所得。對個人股票買賣取得的所得暫不征稅。

個稅起征點調(diào)整的依據(jù)是什么

全國工商聯(lián)建議把個人所得稅最高邊際稅率，從3％～45％降至3％～30％以下，從絕對額上看，對高端收入影響更大。高端人才相對企業(yè)的談判力強，個稅雖然是直接稅，但也可以通過稅后工資等方式，讓企業(yè)多負擔稅，這個時候，個稅實際上就成為企業(yè)稅務。當下，正處于全球減稅競爭、吸引資本的大趨勢之下。減稅吸引企業(yè)、吸引資本、吸引人才，也是經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，增強國家競爭力的應有之義。

不過，在這里筆者更想談談與低收入人群更相關(guān)的個稅免征額提高的必要性。

個稅調(diào)節(jié)：經(jīng)濟發(fā)展的必然要求

個稅免征額一直受到社會各界的熱烈關(guān)注，首先源于個人所得稅免征額本身就是一個應該調(diào)節(jié)的變量。2011年，個稅起征點從2000元提高到3500元。納稅人從9000多萬人減少至3000多萬人，納稅面由28％降至8％左右，普通工薪階層特別是中低收入者受益最大?，F(xiàn)在七年過去，ＧＤＰ、人均可支配收入、最低工資都漲了不少。

以最低工資為例，廣西、遼寧的最低工資處于低位，為1700元，上海的最低工資最高，為2300元。再看2016年的全社會人員的年平均工資，北京為92000多元，上海為78000多元，經(jīng)濟相對欠發(fā)達的貴州也有58000多元。個稅是一種調(diào)節(jié)收入的稅種，一個人的工資僅僅比最低工資高1200元，就成為了需要被調(diào)節(jié)的工資；或者一個人的工資還達不到平均水平的時候，就已經(jīng)超過了繳納個稅的標準，就要繳納個稅。這顯然是不合理的。

所以，考慮到中國飛速發(fā)展的經(jīng)濟導致的收入上升，以及正常的通脹，建立個稅免征額動態(tài)調(diào)整機制，隔一段時間就調(diào)節(jié)一次，本身就是經(jīng)濟發(fā)展的必然要求。

公平性視角：不能變“工薪稅”

再看公平性問題。在實際經(jīng)濟運行中，企業(yè)可以幫助員工瞞報工資，而勞務報酬、房租收入、分紅、投資收入等等，更加隱蔽，信息采集成本高，一旦超過一定限度，對現(xiàn)有的稅務系統(tǒng)來說，就很難征集到。正因為這個原因，出現(xiàn)了一個很奇怪的現(xiàn)象，一方面，個稅的起征點非常低，僅僅比最低工資高1000多塊錢，但另一方面，全國交個稅的只有區(qū)區(qū)2800萬人。顯然，全中國不可能只有2800萬人收入每月高于3500元。

從當下我國的收入情況來看，人與人之間的財富收入差異、財富差異，已經(jīng)主要不是由工資引起。能夠帶來大額收入的，往往是資源類、經(jīng)營類的收入。所以，一方面，理論上應把所有的收入都納入征收對象，但在另一方面，實際上，能擁有這類收入的人，卻具有多種合理避稅的手段。這個時候，個稅就從一種調(diào)節(jié)稅變?yōu)榱巳祟^稅，甚至于變?yōu)榱酥赶蚬ば诫A層的人頭稅。

個稅一直受關(guān)注，除了本身是經(jīng)濟發(fā)展的要求之外，很大程度上，是因為它是一種直接稅。它不是隱藏在價格中的，而是直接向納稅人收入的，自然引起的痛感更高。在前述的種種情況下，3500元的起征額，不但不能實現(xiàn)個稅調(diào)節(jié)收入，抑高提低，讓人民感受到更多社會公平的作用，反而成為了名副其實的“工薪稅”。從這個意義上看，提高起征點，本身就是個人所得稅的目標的內(nèi)在的、必然的要求。

綜合與分類相結(jié)合還需要時間

當然，個稅改革不單是起征點問題，還包括稅率的檔次、稅收的分類與綜合征收等問題。所以有人認為，如果將焦點只放在稅收的起征點上，反而會使完善個稅的整體思路被忽略。但是，也應該看到，完善的、全面的改革很重要，但達成目的的效率、時間也很重要。

目前，個稅改革的總體思路是實行綜合與分類相結(jié)合，綜合考慮不同地域、不同收入來源、不同收入水平、不同家庭負擔等群體的利益平衡。綜合所得稅改革，在收入方面，要把個人所得收入綜合在一起。比如，一個人在北京工作，但也領(lǐng)取天津、上海的勞務費，現(xiàn)在個人所得稅需要分別由北京、天津、上海三個地稅局扣繳，改革以后就全國聯(lián)網(wǎng)，無法偷逃。除了收入方面綜合，在支出上也有綜合考慮，做出扣除。比如，黑龍江與廣東的物價水平有差異，個稅也就應該相應調(diào)整；再比如，個人職業(yè)發(fā)展、再教育費用扣除，基本生活住宅的按揭貸款利息扣除；現(xiàn)在撫養(yǎng)一個孩子是一個很大開支，那么，根據(jù)孩子處于義務教育階段、高中，或大學階段，給予不同額度的扣除；或者根據(jù)國家鼓勵生二胎的政策，對二胎家庭，更多優(yōu)惠。

不過，綜合稅對稅務系統(tǒng)的要求很高，家庭的收入、支出情況，需要健全的個人收入和財產(chǎn)的信息系統(tǒng)，很難短時間內(nèi)落實，所以，改革的真正落地可能還需要一段時間。但是，老百姓的不公平感卻等不起。所以，在改革落實之前，不斷適度調(diào)高個稅免征額，除了本身就是經(jīng)濟發(fā)展的要求，更重要的是，可以立竿見影的帶來更多公平，增加群眾獲得感。