土地使用權(quán)建造期間攤銷金額怎么入賬
來源：法律編輯整理
時(shí)間： 2023-04-03 18:52:38
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在建設(shè)期間的土地使用權(quán)的攤銷金額是計(jì)入到在建工程中的，等到在建工程完工之后，在結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)中的。
一般計(jì)入管理費(fèi)用，無形資產(chǎn)第十七條規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》應(yīng)用指南指出某項(xiàng)無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。指南中所指應(yīng)當(dāng)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的無形資產(chǎn)，比如某種產(chǎn)品的專利權(quán)。土地應(yīng)當(dāng)不包括在范圍內(nèi)，土地使用權(quán)包括生產(chǎn)用、管理用，生產(chǎn)用地通常并非專用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品，因此土地使用權(quán)攤銷一般不區(qū)分生產(chǎn)用與管理用，通常全部計(jì)入管理費(fèi)用。
一、土地使用權(quán)年限
1、土地使用年限最高70年據(jù)市國土部門有關(guān)人士介紹，土地使用年限是從開發(fā)商取得該地塊的土地使用證之日開始計(jì)算，即國家首次出讓該地塊的時(shí)間。根據(jù)1990年5月19日開始實(shí)行的《中華人民共和國城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》規(guī)定，土地使用權(quán)出讓最高年限按下列用途確定：
住宅用地(也就是人們常說的商品房用地)：全國統(tǒng)一執(zhí)行的土地使用年限為70年；
工業(yè)用地(也就是人們常說的工廠、工業(yè)區(qū))：全國統(tǒng)一執(zhí)行的土地使用年限為50年；
教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育用地：全國統(tǒng)一執(zhí)行的土地使用年限為50年；
商業(yè)、旅游、娛樂用地：全國統(tǒng)一執(zhí)行的土地使用年限為40年；
綜合或者其他用地：全國統(tǒng)一執(zhí)行的土地使用年限為50年。
2、土地使用年限期滿可自動(dòng)續(xù)期
《民法典》（2021.1.1生效）第三百五十九條中的明確規(guī)定：“住宅建設(shè)用地使用權(quán)期間屆滿的，自動(dòng)續(xù)期?！?/p>
3、土地使用年限縮水的原因多對(duì)于為何會(huì)出現(xiàn)個(gè)別新買的住房土地使用年限就縮水的現(xiàn)象，房地產(chǎn)開發(fā)商和國土部門人士認(rèn)為，主要是房地產(chǎn)開發(fā)時(shí)間周期較長、土地出讓后部分地塊存在轉(zhuǎn)讓以及土地閑置時(shí)間較長等原因造成的。
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土地使用權(quán)一、購買土地使用權(quán)建筑如何入賬?不管是契稅還是什么稅，都必須連同購買的價(jià)值一起計(jì)入到固定資產(chǎn)。企業(yè)取得土地使用權(quán)，通常應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。1.土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。2.如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)是用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物時(shí)，其相關(guān)的土地使用權(quán)的價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。拓展資料根據(jù)國有土地使用權(quán)拍賣程序，競價(jià)成功后，出讓人與競得人簽訂成交確認(rèn)書及《國有土地使用權(quán)出讓合同》。根據(jù)合同約定成交時(shí)間，為實(shí)際取得了土地使用權(quán)時(shí)間?！吨腥A人民共和國土地使用稅條例》第九條第二款規(guī)定：征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅;征用的耕地，自批準(zhǔn)征用次年起繳納土地使用稅。土地使用稅=實(shí)際占用土地面積*單位稅額單位稅額根據(jù)國家稅務(wù)總局確定的幅度內(nèi)由土地所2023-05-02205人看過 -
營業(yè)執(zhí)照一、土地使用權(quán)攤銷時(shí)間和營業(yè)執(zhí)照時(shí)間少于十年。根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，在協(xié)議、合同中規(guī)定使用年限的，可以按照該使用年限分期攤銷；沒有規(guī)定使用年限的，或者是自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于十年。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十七條規(guī)定，作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。例如，公司取得土地使用權(quán)的期限是40年，公司將其作為無形資產(chǎn)核算，土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)按40年期限攤銷。二、土地使用權(quán)攤銷的年限土地使用權(quán)攤銷年限一般是根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。規(guī)定內(nèi)容如下：（一）如果是企業(yè)取得的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)按企業(yè)實(shí)際支付的錢款作為實(shí)際成本，自當(dāng)月起，根據(jù)取得的土地使用權(quán)規(guī)定的年限進(jìn)行計(jì)算土地使用權(quán)攤銷，土地使用權(quán)攤銷年限一般為70年，可以根據(jù)土地使用權(quán)證上的使用日期2023-04-20324人看過 -
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土地使用權(quán)土地?cái)備N開始時(shí)間從企業(yè)獲得土地使用權(quán)的當(dāng)月開始攤銷。無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。攤銷期限不得少于十年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。土地?cái)備N年限是什么一、土地?cái)備N年限是什么1、土地?cái)備N年限是70年。如果是企業(yè)取得的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)按企業(yè)實(shí)際支付的錢款作為實(shí)際成本，自當(dāng)月起，根據(jù)取得的土地使用權(quán)規(guī)定的年限進(jìn)行計(jì)算土地會(huì)用權(quán)攤銷，土地使用權(quán)攤銷年限一般為70年，可以根據(jù)土地使用權(quán)證上的使用日期來確定分期攤銷計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)用中。2、法律依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十七條無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除2023-08-1396人看過 -
土地使用權(quán)一、已出租的土地使用權(quán)屬于什么已出租的土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)，用于出租的土地使用權(quán)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算。企業(yè)取得的土地使用權(quán)一般確認(rèn)為無形資產(chǎn)。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，并計(jì)提攤銷。二、土地使用權(quán)需要攤銷嗎土地使用權(quán)需要攤銷，土地使用權(quán)是獨(dú)立取得的，應(yīng)該納入無形資產(chǎn)科目，按使用年限攤銷，按50年攤銷。但是建筑物，例如寫字樓，是按20年提折舊攤銷?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)-無形資產(chǎn)》第四條規(guī)定，無形資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（一）與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（二）該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。三、土地使用權(quán)可以出資嗎土地使用權(quán)可以出資，土地的出資是使用權(quán)的出資，而不是所有權(quán)的出資。在中國，土地是一種十分特殊的財(cái)產(chǎn)，土地的國家所有和集體所有是公有制的基礎(chǔ)，只有國家和集2023-06-19105人看過 -
土地使用權(quán)1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。2、企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。一、攤銷與不攤銷有什么影響1、如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，用于建造商品樓房，因?yàn)樯唐贩渴菍儆诖尕?，所以土地使用?quán)也將會(huì)計(jì)入存貨。還有就是說將來賣房的時(shí)候，一定是地隨房走，從沒有聽說過誰買房土地使用權(quán)還沒得到的。2、如果是一般的企業(yè)，它們的土地使用權(quán)要看剛開始取得時(shí)的用途。要是為了建造廠房、辦公室和辦公樓，就要被計(jì)入無形資產(chǎn)。同時(shí)，在固定資產(chǎn)建造期間(包括在建工程)無形資產(chǎn)的攤銷計(jì)入在建工程中，最終是結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。在結(jié)轉(zhuǎn)后，無形資產(chǎn)的攤銷還是要分用途的。比如說是用于車間用還是用于管理用，得分別計(jì)入制造費(fèi)用或者生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等。3、如果廠房在使用一段時(shí)間后轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。根據(jù)地隨房走的這個(gè)原2023-06-29382人看過
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土地使用權(quán)土地使用權(quán)攤銷是指對(duì)除固定資產(chǎn)之外，其他可以長期使用的經(jīng)營性資產(chǎn)按照其使用年限每年分?jǐn)傎徶贸杀镜臅?huì)計(jì)處理辦法，與固定資產(chǎn)折舊類似。外購的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)單獨(dú)核算，按要求計(jì)提攤銷。無形資產(chǎn)一般無殘值，按年限平均攤銷。土地使用權(quán)與地上建筑物應(yīng)當(dāng)別開進(jìn)行攤銷和折舊。（土地使用權(quán)和建筑物各自算各的，當(dāng)成兩個(gè)不同的資產(chǎn)處理）例外情況：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，相關(guān)土地使用權(quán)計(jì)入所建造的房屋成本。企業(yè)外購建筑物，土地使用權(quán)與建筑物確實(shí)無法分離的，將土地使用權(quán)按固定資產(chǎn)處理。一、土地使用權(quán)攤銷年限土地使用權(quán)攤銷年限：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定：企業(yè)取得的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本，計(jì)入無形資產(chǎn)科目。入帳后，自當(dāng)月起，根據(jù)取得的土地使用權(quán)規(guī)定的年限（一般為70年，你可以根據(jù)土地使用權(quán)證上規(guī)定的使用起止日期確定），分期攤銷計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)用。企業(yè)因利用土地建造自用某項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)將尚未攤2023-02-18246人看過 -
土地使用權(quán)根據(jù)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)計(jì)提攤銷的處理規(guī)定：1.按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第六號(hào)無形資產(chǎn)》的規(guī)定，一般企業(yè)購進(jìn)土地，做無形資產(chǎn)入賬核算，按規(guī)定期限進(jìn)行攤銷；2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購進(jìn)土地使用權(quán)用來建造對(duì)外出售房屋和建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物合并核算。3.企業(yè)/單位可以根據(jù)上述規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)進(jìn)行核算：(1)假如是一般企業(yè)，則做無形資產(chǎn)處理，按無形資產(chǎn)的使用期限的規(guī)定時(shí)間攤銷；(2)假如是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，用來開發(fā)出售的房產(chǎn)，則是將土地出證金及契稅等計(jì)入開發(fā)成本-土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)；竣工后作為存貨出售，出售了不用計(jì)提攤銷和折舊費(fèi)用。一、土地使用權(quán)出讓的特征1、土地使用的出讓是以土地使用權(quán)和所有權(quán)的分離為基版礎(chǔ)，國家權(quán)作為土地所有者的地位不變。而土地使用權(quán)受讓人取得一種獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)權(quán)利，包括所有權(quán)中占有、使用、收益和一定程度的處分權(quán)(如土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、出租、抵押等)，出讓土地使用權(quán)是一種與土地所有權(quán)相分2023-02-28218人看過 -
土地使用權(quán)土地使用權(quán)攤銷財(cái)稅處理案例A公司2002年1月取得一宗土地，土地價(jià)值1000萬元，土地使用年限50年，2007年1月在該土地上自建廠房，建造成本500萬元。2009年1月完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，土地由在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。已知廠房使用年限20年，殘值率為5%。對(duì)于在房屋建造前、建造期間、建造后以及房屋使用年限到期后的四個(gè)階段應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行土地使用權(quán)攤銷的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理?【分析】目前，在會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)中，企業(yè)可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，也可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，兩者對(duì)于土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理存在差別，相應(yīng)的對(duì)于稅務(wù)處理會(huì)有所不同。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》應(yīng)用指南規(guī)定：“企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理。外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配?！薄镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》2023-05-04242人看過 -
土地使用權(quán)（一）如果土地使用權(quán)是用于開發(fā)建造廠房等自用地建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的價(jià)值不與地上建筑物價(jià)值合并計(jì)算其建筑的成本，該土地使用權(quán)而作為無形資產(chǎn)來核算；（二）如果房地產(chǎn)開發(fā)商所取得的土地使用權(quán)是用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物時(shí)，該樓盤建筑的土地使用權(quán)價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入該樓盤建造的房屋建筑物成本中；（三）企業(yè)外所購買的房屋建筑物所支付的錢款中應(yīng)該包括土地使用權(quán)的價(jià)值以及所購買的房屋建筑的價(jià)值的，一般應(yīng)該對(duì)實(shí)際支付的價(jià)款按照合理的方法去支付。在地上建筑物和土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配；（四）如果確實(shí)無法在該地上建筑物和土地使用權(quán)之間進(jìn)行合理分配，才全部作為固定資產(chǎn)核算分?jǐn)?；（五）如果是無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷一般是計(jì)入當(dāng)期買賣的損益，自用的無形資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用中，一般用管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷和累計(jì)攤銷者兩種方法進(jìn)行分?jǐn)?；（六）如果是該土地使用?quán)是用于出租的就該計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，一般用其他業(yè)務(wù)成本和累計(jì)攤銷者兩種方法進(jìn)行2023-08-04315人看過
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土地使用權(quán)土地使用權(quán)在各種情況下的攤銷1、外購的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)單獨(dú)核算，按要求計(jì)提攤銷。2、企業(yè)在外購的土地上構(gòu)建廠房、辦公樓等自用固定資產(chǎn)時(shí)，在資本化期間內(nèi)，相應(yīng)的土地使用權(quán)的累計(jì)攤銷計(jì)入構(gòu)建固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，即計(jì)入“在建工程”，待完工后停止資本化，土地使用權(quán)仍作為無形資產(chǎn)核算，計(jì)提的累計(jì)攤銷一般計(jì)入管理費(fèi)用里。3、企業(yè)將自用的廠房、辦公樓等出租，作為投資性房地產(chǎn)核算時(shí)，其占用的相應(yīng)的土地使用權(quán)也應(yīng)轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)，因?yàn)槌鲎獾耐恋厥褂脵?quán)也是作為投資性房地產(chǎn)核算的。4、企業(yè)持有的準(zhǔn)備增值后出售的土地使用權(quán)，在企業(yè)董事會(huì)等做出相關(guān)決議時(shí)，要將無形資產(chǎn)中的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)。5、外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配，建筑物作為固定資產(chǎn)核算，土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)。6、企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)）取得土地用于建造對(duì)外出售的房屋建筑2023-05-01134人看過 -
土地使用權(quán)作為投資或者轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十七條無形資產(chǎn)直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，允許扣除。無形資產(chǎn)攤銷年限不得少于10年。約定年限超過10年的，如土地使用權(quán)40年，按40年攤銷。出售土地使用權(quán)增值稅的稅率是多少營改增后轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)稅率是11％?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第二條【稅率】增值稅稅率：（一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17％。（二）納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11％：1、糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3、圖書、報(bào)紙、雜志、音像2023-08-08340人看過
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土地使用權(quán)是國有土地使用權(quán)中的一種，是國家向土地使用者發(fā)放的，用于開發(fā)、經(jīng)營、使用土地的一種特有權(quán)利。 這種權(quán)利可以是由土地使用者自行使用土地，也可以是將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、出租給他人，甚至是進(jìn)行抵押貸款。 在法律規(guī)定的期限內(nèi)，土地使用者可以對(duì)... 更多>
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