預(yù)售房款預(yù)繳企業(yè)所得稅的會計處理是怎樣的
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時間： 2023-05-04 22:01:42
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**地產(chǎn)公司2014年5月取得A項目預(yù)售許可證并于當(dāng)月開盤，簽訂商品房預(yù)售合同金額1.2億元，按照合同約定，當(dāng)月收款5500萬元，其余6500萬元于6月20日前全部按揭到賬。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，A項目的計稅毛利率為15%。
**地產(chǎn)公司在辦理2014年第2季度企業(yè)所得稅申報時，“預(yù)收賬款”本期貸方發(fā)生額1.2億元應(yīng)當(dāng)按照15%的預(yù)計計稅毛利率，計算預(yù)計毛利額1800萬元，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅450萬元。通常情況下，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)作如下會計分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn)4500000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅4500000
在預(yù)售房款符合收入確認(rèn)條件時，計提企業(yè)所得稅：
借：所得稅費用4500000
貸：遞延所得稅資產(chǎn)4500000
實際操作中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開盤預(yù)售之前，會計上“主營業(yè)務(wù)收入”為0，而期間費用應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，因此利潤總額往往會出現(xiàn)負(fù)數(shù)，也就是虧損。開盤預(yù)售時，一方面預(yù)計毛利額計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，另一方面允許彌補(bǔ)以前年度虧損，然后計算實際利潤額，繳納企業(yè)所得稅。
也就是說，如果**地產(chǎn)公司2013年待彌補(bǔ)虧損為500萬元，2014年第1季度會計利潤為-200萬元，第2季度會計利潤為-100萬元，則2014年第2季度實際繳納企業(yè)所得稅為(1800-500-200-100)×25%=250(萬元)。在這種情況下，上述會計處理就出了問題，會計上反映應(yīng)繳企業(yè)所得稅450萬元，實際繳納企業(yè)所得稅250萬元。
因此，筆者建議房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開盤預(yù)售時，應(yīng)當(dāng)將預(yù)計毛利額計算的應(yīng)納所得稅額借記“遞延所得稅資產(chǎn)”，將彌補(bǔ)以前年度虧損對應(yīng)的所得稅額貸記“所得稅費用”，將其差額即彌補(bǔ)以前年度虧損以后的實際利潤額對應(yīng)的所得稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅”。會計分錄如下：
借：遞延所得稅資產(chǎn)4500000
貸：所得稅費用2000000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅2500000
在填報2014年第2季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表時，第4行“利潤總額”本期填報-100萬元，累計填報-300萬元;第5行“加：特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”本期和累計均填報1800萬元;第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”本期和累計均填報500萬元;第9行“實際利潤額”自動生成1000萬元，第11行“應(yīng)納所得稅額”自動生成250萬元。這樣，會計上反映的應(yīng)交企業(yè)所得稅與實際繳納一致，與季度預(yù)繳所得稅申報表也一致。
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個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法是一種預(yù)先計算扣繳稅款的方法，具體是根據(jù)個人全年取得的總綜合所得收入、專項附加扣除等扣除項目金額，計算其應(yīng)納稅款。對日常多預(yù)繳的稅款，年度終了納稅人辦理匯算清繳申報、申請退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將及時、足額退還。一、個稅怎么退稅個稅退稅一般有以下三種方法：1、在個稅手機(jī)端軟件上操作退稅?？梢栽趥€稅APP、當(dāng)?shù)囟悇?wù)局網(wǎng)站，支付寶、微信等稅務(wù)小程序、公眾號辦理，先利用個人信息進(jìn)行注冊登錄，先要預(yù)約，其次找到常用業(yè)務(wù)綜合所得年度匯算，選擇申報年度，進(jìn)入申報界面后，填報方式有使用已申報數(shù)據(jù)填寫 和自行填寫兩種選擇，盡量選擇使用已申報數(shù)據(jù)填寫，數(shù)據(jù)系統(tǒng)將自動計算本年度綜合所得應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，之后點擊確認(rèn)，提交申報即可。2、親自前往稅務(wù)局辦理退稅。申請人只需要帶著身份證、銀行卡一張前往稅務(wù)局，可以選擇自助端口辦理，也可以選擇人工窗口辦理。3、工作單位或者代理稅務(wù)公司代辦退稅。申請人可以讓自己工作單位2023-04-1290人看過 -
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個人所得稅1、累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計收入－累計免稅收入－累計減除費用－累計專項扣除－累計專項附加扣除－累計依法確定的其他扣除2、本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計減免稅額－累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額其中：累計減除費用，按照個稅起征點5000元／月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。累計預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的計算方法，是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)，以截至當(dāng)前月份累計支付的工資薪金所得收入額減除累計基本減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和依法確定的累計其他扣除后的余額為預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，對照綜合所得稅率表，計算出累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，減除已預(yù)扣預(yù)繳稅額后的余額，作為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。該方法適用于綜合所得，包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得。專項附加扣除項目，包括：子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和2023-08-16130人看過 -
企業(yè)所得稅預(yù)繳企業(yè)所得稅可以從以下三個方面理解：一、企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳是由稅務(wù)機(jī)關(guān)來具體核定企業(yè)所得稅稅率是按年來設(shè)計的，但是為了保證國家的財政支出，所以有必要預(yù)繳稅款。預(yù)繳的期限，以前的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定了要分季預(yù)繳，《企業(yè)所得稅實施條例》規(guī)定分月或者分季預(yù)繳，新稅法統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的預(yù)繳期間，規(guī)定為分月或者是分季預(yù)繳。原來的《企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》所規(guī)定：“企業(yè)所得稅的分月或者分季預(yù)繳，主要由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小，來具體核定的?！币话阋?guī)模較大的企業(yè)，是按月預(yù)繳;規(guī)模比較小的企業(yè)，則是按季預(yù)繳。由于《企業(yè)所得稅法》只規(guī)定了企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳,沒有規(guī)定由誰確定,所以在實施條例中有必要明確確定主體。本條規(guī)定由稅務(wù)主管部門根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、便于繳納等因素來核定企業(yè)是分月或者分季來預(yù)繳企業(yè)所得稅。二、預(yù)繳稅款的確認(rèn)方法實施條例規(guī)定了三種預(yù)繳稅款的確認(rèn)2023-05-03421人看過
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企業(yè)所得稅稅務(wù)總局近日發(fā)布了企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(2014年版)等報表，按新的管理規(guī)定，從今年7月1日起，小型微利企業(yè)等納稅人申報企業(yè)所得稅時即可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。據(jù)稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，今年4月，國家擴(kuò)大了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策實施范圍，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。無論采取查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅方式，凡符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。目前，企業(yè)所得稅實行按月或按季預(yù)繳。為便于小型微利企業(yè)等納稅人在月份、季度預(yù)繳、預(yù)征企業(yè)所得稅時即可享受減免稅政策，稅務(wù)總局決定修改納稅申報表，以適應(yīng)政策管理服務(wù)的需要。申報表修訂的主要內(nèi)容，是在以往預(yù)繳申報表的基礎(chǔ)上，增加了減征、免征應(yīng)納稅所得2023-06-07388人看過 -
企業(yè)所得稅一、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳多了怎么辦根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第十一條規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)季度多繳的企業(yè)所得稅稅款，在匯算清繳期內(nèi)可以到主管局申請辦理退稅或者抵頂?shù)谝患径绕髽I(yè)所得稅預(yù)繳的稅款。二、《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)的規(guī)定1、第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。2、第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳2023-06-0768人看過
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企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織， 企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、... 更多>
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企業(yè)所得稅多久預(yù)繳北京在線咨詢 2022-03-13企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。 -
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