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企業(yè)所得稅稅額計(jì)算方法應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅所得額乘以稅率即可得出企業(yè)所得稅，這里需要注意區(qū)分具體稅率為多少。企業(yè)所得稅稅額是可以稅前扣除的，扣除的項(xiàng)目和可扣除的金額應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照實(shí)施條例規(guī)定進(jìn)行選擇。一、企業(yè)所得稅稅額計(jì)算方法企業(yè)所得稅稅額計(jì)算方法如下：企業(yè)所得稅＝應(yīng)納稅所得額＊稅率（25％或20％）；應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損所得稅；應(yīng)納稅所得額＝報(bào)表利潤(rùn)總額（收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除）納稅調(diào)整－以前年度虧損所得稅＝利潤(rùn)＊你公司的核定的稅率所得稅是根據(jù)利潤(rùn)為基數(shù)的征收的一種稅，如果利潤(rùn)為負(fù)，就有用交所得稅了希望采納企業(yè)所得稅小規(guī)模是按開票額的3個(gè)點(diǎn)來(lái)收的，一般納稅人是根據(jù)利潤(rùn)的17個(gè)點(diǎn)來(lái)開發(fā)票。二、企業(yè)所得稅稅額可以稅前扣除嗎企業(yè)所得稅稅前抵扣即企業(yè)所得稅稅前扣除，企業(yè)所發(fā)生的企業(yè)所得稅可以進(jìn)行稅前扣除，稅前扣除的項(xiàng)目和可扣除的金額應(yīng)當(dāng)嚴(yán)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第67號(hào)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題公告如下：一、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除;屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)，不得在當(dāng)期稅前扣除。二、本公告實(shí)施前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取且已在當(dāng)期稅前扣除的維簡(jiǎn)費(fèi)，按以下規(guī)定處理：(一)尚未使用的維簡(jiǎn)費(fèi)，并未作納稅調(diào)整的，可不作納稅調(diào)整，應(yīng)首先抵減2013年實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)，仍有余額的，繼續(xù)抵減以后年度實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)，至余額為零時(shí)，企業(yè)方可按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行;已作納稅調(diào)整的，不再調(diào)回，直接按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。(二)已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的

稅收滯納金按企業(yè)所得稅法的規(guī)定不能在稅前扣除。據(jù)我國(guó)法律規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅額時(shí)不能扣除的項(xiàng)目有：向投資者支付的股息、紅利；未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出（指不符合規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出）；企業(yè)所得稅稅款；罰金、罰款與被沒(méi)收財(cái)物的損失；超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出；贊助支出（指與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的非廣告性支出）；企業(yè)之間支付的管理費(fèi)；稅收滯納金等。稅收滯納金可以稅前扣除嗎稅款的滯納金是不能在稅前進(jìn)行扣除的。根據(jù)我國(guó)法律的相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不可以扣除支付給投資者的股息、紅利等股權(quán)投資的相關(guān)收益。企業(yè)所得稅和稅款滯納金也不是不可以在稅前進(jìn)行抵扣的。一些罰金、罰款、沒(méi)收的財(cái)產(chǎn)損失和贊助的費(fèi)用也是不可以扣除的。沒(méi)有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的預(yù)備費(fèi)和其他與取得的收入無(wú)關(guān)的支出，也是不可以在稅前扣除的?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：1、向投資者支付的

企業(yè)所得稅新舊法在可以稅前扣除的稅金上，采取不同的方法進(jìn)行規(guī)定：舊法采用列舉法，新法采用排除法，導(dǎo)致了對(duì)企業(yè)所得稅納稅人負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅稅款能否在稅前扣除的爭(zhēng)議(本文舊法是指《企業(yè)所得稅暫行條例》，實(shí)施細(xì)則是指《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，新法是指《企業(yè)所得稅法》，實(shí)施條例是指《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》)。舊法體系，根據(jù)實(shí)施細(xì)則第八條規(guī)定，與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失中的稅金即納稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅。教育費(fèi)附加，可視同稅金。《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào))有進(jìn)一步的解釋，該辦法第五十一條規(guī)定，納稅人繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅和城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等可以扣除。此外，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅問(wèn)

(1)前置條件1、所述殘疾人，是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證(1至8級(jí))》的人員。個(gè)人均指自然人。(允許將精神殘疾人員計(jì)入殘疾人人數(shù)享受稅收優(yōu)惠政策，僅限于工療機(jī)構(gòu)等符合安置精神殘疾人就業(yè)的單位。)2、安置殘疾人就業(yè)的單位(包括福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)和其他單位)。(2)、認(rèn)定部門向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)符合福利企業(yè)條件的用人單位，安置殘疾人超過(guò)25%(含)，且殘疾職工人數(shù)不少于10人的，企業(yè)所得稅申請(qǐng)減免稅前，應(yīng)當(dāng)先向當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上地方人民政府民政部門提出福利企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)。盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)等集中安置殘疾人的用人單位，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)乜h級(jí)殘疾人聯(lián)合會(huì)提出認(rèn)定申請(qǐng)。其他單位，可直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。4、本通知自2007年

一、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出不需要資本化，按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分準(zhǔn)予扣除。對(duì)于“金融企業(yè)同期同類貸款利率”如何掌握，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）規(guī)定，鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明，以證明其利息支出的合理性。這里所說(shuō)的“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”，是指企業(yè)要提供本企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的向金融企業(yè)貸款發(fā)生利息支出的情況，應(yīng)當(dāng)包括銀行的基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)利率。二、企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）規(guī)定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)債權(quán)性投資與權(quán)益性投資2∶1比例（金融企業(yè)除外）和稅法及其

發(fā)文單位：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局文號(hào)：財(cái)稅〔2009〕70號(hào)發(fā)布日期：2009-4-30執(zhí)行日期：2009-4-30各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題，通知如下：一、企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本條第一款的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。二、殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。三、企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：（一）依

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十條第二款之規(guī)定，安置殘疾人員所支付的工資在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以加計(jì)扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條之規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給上述人員工資的100%加計(jì)扣除。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]92號(hào)）之規(guī)定，單位實(shí)際支付給殘疾人的工資加計(jì)扣除部分，如大于本年度應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予扣除其不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的部分，超過(guò)部分本年度和以后年度均不得扣除。虧損單位不適用上述工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額的辦法。單位在執(zhí)行上述工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額辦法的同時(shí)，可以享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

稅法獨(dú)立原則按照企業(yè)所得稅法第二十一條的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。企業(yè)所得稅法明確了企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，這一規(guī)定簡(jiǎn)稱稅法獨(dú)立原則。這一原則在稅前扣除中的適用產(chǎn)生了稅會(huì)差異，如工資、薪金支出、職工福利支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、非公益性捐贈(zèng)支出等涉稅事項(xiàng)均會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異，企業(yè)這些涉稅事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致，需在申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。為了協(xié)調(diào)稅會(huì)差異，國(guó)家稅務(wù)總局以規(guī)范性文件的方式進(jìn)一步明確了稅法獨(dú)立原則的適用標(biāo)準(zhǔn)，如《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作的通知》(國(guó)稅函〔2010〕148號(hào))規(guī)定，企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒(méi)有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公

我國(guó)現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。同時(shí)，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條明確，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)，不得扣除或計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。那么，對(duì)于事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的與免稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，是否準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除呢?稅前扣除有條件《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。2011年1月1日施行的《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局

企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。一、企業(yè)取得拆遷補(bǔ)償款是否要繳納企業(yè)所得稅？據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]118號(hào))規(guī)定：對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應(yīng)按以下方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：(一)企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡(jiǎn)稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！币虼耍髽I(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出必須是支付給在本企業(yè)任職或受雇的員工。企業(yè)的臨時(shí)人員分為具有雇傭關(guān)系的臨時(shí)人員和非雇傭關(guān)系的臨時(shí)人員，企業(yè)支付給具有雇傭關(guān)系的臨時(shí)人員的工資報(bào)酬，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]3號(hào))有關(guān)工資、薪金稅前扣除的規(guī)定，準(zhǔn)予計(jì)入工資、薪金總額在稅前扣除;企業(yè)支付給非雇傭關(guān)系的臨時(shí)人員的勞務(wù)報(bào)酬，只要?jiǎng)趧?wù)關(guān)系真實(shí)、合理，其支付的勞務(wù)報(bào)酬，可以依據(jù)合法有效的發(fā)票憑證作為企業(yè)的成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒企業(yè)所得稅納稅

為了促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步，企業(yè)所得稅法規(guī)定了四個(gè)方面的稅收優(yōu)惠，實(shí)施條例分別作了具體規(guī)定：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。實(shí)施條例據(jù)此明確，一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。實(shí)施條例據(jù)此明確，企業(yè)的上述研究開發(fā)費(fèi)用在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再加計(jì)扣除50%。企業(yè)所得稅法規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。實(shí)施條例據(jù)此明確，這一優(yōu)惠是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度