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企業(yè)勞務(wù)派遣方式用工的稅費(fèi)政策解讀!
來源:法律編輯整理 時間: 2023-06-09 22:32:46 257 人看過

勞務(wù)派遣企業(yè)的運(yùn)作模式必須符合以下三個條件:

(1)勞務(wù)派遣企業(yè)依法與被派遣勞動者簽訂勞動合同,建立勞動關(guān)系,被派遣勞動者按勞動合同到用工單位服務(wù)。

(2)勞務(wù)派遣企業(yè)依法與接受被派遣勞動者的用工單位簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議,用工單位和被派遣勞動者之間沒有勞動雇用關(guān)系。

(3)勞務(wù)派遣企業(yè)按規(guī)定為被派遣勞動者辦理社會保險費(fèi)和住房公積金,并支付被派遣勞動者的工資和其他福利。

了方便納稅人掌握勞務(wù)派遣企業(yè)涉及的稅收政策,現(xiàn)歸納整理如下。

營業(yè)稅的扣除范圍和扣除憑證

勞務(wù)派遣企業(yè)可適用《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅[2003]16號)文件第(十二)項(xiàng)規(guī)定,計(jì)算營業(yè)稅時允許扣除的范圍包括:支付給被派遣勞動者的工資和為被派遣勞動者上交的社會保險(包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險工傷保險、生育保險等)以及住房公積金。

勞務(wù)派遣企業(yè)應(yīng)以工資表(注:現(xiàn)金發(fā)放工資的,須提供員工簽字的工資表;通過銀行發(fā)放工資的,須提供銀行回單)、社會保險費(fèi)繳納憑證及其他合法有效憑證作為扣除憑證計(jì)算營業(yè)稅。對勞務(wù)派遣企業(yè)未按規(guī)定支付扣除被派遣勞動者工資和社會保險費(fèi)的部分,應(yīng)并入征收營業(yè)稅。

勞務(wù)派遣企業(yè)從事勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)按服務(wù)業(yè)———其他服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅。

勞務(wù)派遣企業(yè)收取價款時開具服務(wù)業(yè)發(fā)票

勞務(wù)派遣企業(yè)向用工單位收取全部價款(包括代收轉(zhuǎn)付給被派遣勞動者的工資、社會保險費(fèi)和住房公積金)應(yīng)全額開具服務(wù)業(yè)發(fā)票,支付給被派遣勞動者的工資、社會保險費(fèi)和住房公積金在同一張發(fā)票中備注說明。

按勞務(wù)發(fā)生地原則確認(rèn)納稅地點(diǎn)

勞務(wù)派遣公司營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地。

關(guān)于異地派遣納稅地點(diǎn)問題,目前有兩種運(yùn)作模式,一是總公司在各地設(shè)分公司,總公司在機(jī)構(gòu)所在地統(tǒng)一招聘,統(tǒng)一簽訂勞動合同和派遣協(xié)議,統(tǒng)一收取派遣管理費(fèi)(或稱服務(wù)費(fèi)),并根據(jù)用工單位要求將被派遣人員分派到各地,分公司負(fù)責(zé)管理當(dāng)?shù)乇慌汕踩藛T的工資和福利發(fā)放、社保繳交等事宜,派遣管理費(fèi)由總公司和分公司按一定比例分成。按勞務(wù)發(fā)生地原則,總公司應(yīng)就其取得派遣管理費(fèi)全額在總公司機(jī)構(gòu)所在地繳納營業(yè)稅,分公司取得分成收入不再繳納營業(yè)稅。二是分公司在當(dāng)?shù)匾钥偣镜拿x招聘并派遣,簽訂勞動合同和派遣協(xié)議,并收取派遣管理費(fèi),派遣管理費(fèi)由總公司和分公司按一定比例分成,分公司就其取得派遣管理費(fèi)全額在分公司機(jī)構(gòu)所在地繳納營業(yè)稅,總公司取得分成收入不再繳納營業(yè)稅。

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    勞務(wù)派遣這種新型彈性用工方式近年來在深圳發(fā)展迅速。有統(tǒng)計(jì)顯示,目前勞務(wù)派遣員工已近20萬人,勞務(wù)派遣費(fèi)每年高達(dá)約50億元。前昨兩天,第四屆中國人力資源外包(派遣)研討會在深圳舉行,各大著名人力資源公司負(fù)責(zé)人出席了研討會。傳統(tǒng)的用工方式是雇傭和使用一體型的兩方關(guān)系模式,企業(yè)和勞動者雙方發(fā)生雇傭關(guān)系,兩者協(xié)調(diào)解決問題。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展,企業(yè)的用工需求模式發(fā)生了變化,而在引入勞務(wù)派遣公司以后,企業(yè)把用人需求告知勞務(wù)派遣公司,勞務(wù)公司負(fù)責(zé)招聘、培訓(xùn)人員,并與之簽訂勞動合同,為之購買社保。深圳最早和勞務(wù)派遣結(jié)緣的企業(yè)是賽格三星。早在1998年,由于業(yè)務(wù)發(fā)展需要,他們就向當(dāng)?shù)貏趧硬块T提出勞務(wù)派遣的要求,在有關(guān)部門的協(xié)調(diào)下,當(dāng)年7月,第一批28名勞務(wù)工被派遣到賽格三星,主要從事電子產(chǎn)品包裝等低端工作。時隔10年,這家第一個吃螃蟹的深圳企業(yè)嘗到了勞務(wù)派遣的甜頭,其使用勞務(wù)派遣的崗位工種也不斷擴(kuò)大。我們現(xiàn)在有2
    2023-06-09
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  •  異地用工能否采用勞務(wù)派遣方式
    可以通過勞務(wù)派遣在異地進(jìn)行用工。勞務(wù)派遣單位需向被派遣勞動者告知勞務(wù)派遣協(xié)議的內(nèi)容,并在異地用工申請辦理勞務(wù)派遣許可證時提交相關(guān)資料。需要提交勞務(wù)派遣經(jīng)營許可申請書、營業(yè)執(zhí)照、公司章程、經(jīng)營場所清單、法定代表人身份證明、勞務(wù)派遣管理制度等??梢酝ㄟ^勞務(wù)派遣的方式在異地進(jìn)行用工。具體的勞務(wù)派遣情況包括:在勞動者同意的前提下,可以將勞動者派遣至異地用工;勞務(wù)派遣單位需向被派遣勞動者告知勞務(wù)派遣協(xié)議的內(nèi)容;若勞務(wù)派遣單位跨地區(qū)派遣勞動者,則被派遣勞動者應(yīng)享有與用工單位所在地的標(biāo)準(zhǔn)相同的勞動報(bào)酬和勞動條件。異地用工申請辦理勞務(wù)派遣許可證需要提交以下資料:1、勞務(wù)派遣經(jīng)營許可申請書;2、營業(yè)執(zhí)照;3、公司章程以及驗(yàn)資報(bào)告或者財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告;4、經(jīng)營場所的使用證明以及與開展業(yè)務(wù)相適應(yīng)的辦公設(shè)施設(shè)備、信息管理系統(tǒng)等清單;5、法定代表人的身份證明;6、勞務(wù)派遣管理制度,包括勞動合同、勞動報(bào)酬、社會保險、工作
    2023-11-12
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#勞務(wù)派遣
北京
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    勞務(wù)派遣方式指的是完全派遣,轉(zhuǎn)移派遣,減員派遣,試用派遣,短期派遣等多種派遣方式。屬于《勞動合同法》中的詞匯。 整體而言,勞務(wù)派遣將在以下幾方面對于用工單位提供幫助: (1)有利于降低用人成本; (2)有利于人力資源管理; (3)有利于實(shí)行... 更多>

    #勞務(wù)派遣方式
    相關(guān)咨詢
    • 勞務(wù)派遣工和勞務(wù)派遣企業(yè)解散賠償?shù)膯栴}
      天津在線咨詢 2021-11-07
      公司解散,根據(jù)勞動合同解除或者終止前12個月的平均工資,勞務(wù)派遣工每工作一年支付一個月的工資。六個月以上不滿一年的,按一年計(jì)算;不滿六個月的,向勞動者支付半個月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。
    • 企業(yè)采用勞動派遣方式用工應(yīng)承擔(dān)哪些義務(wù)
      浙江在線咨詢 2023-09-01
      平臺企業(yè)采用勞動派遣方式用工的,依法履行勞務(wù)派遣用工單位責(zé)任。對采取外包、承攬、加盟等其他合作用工方式,勞動者勞動保障權(quán)益受到損害的,平臺企業(yè)依法承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。
    • 企業(yè)為什么要用勞務(wù)派遣不用正式工
      吉林省在線咨詢 2023-02-16
      (1)企業(yè)使用正式工招聘成本很大,如果用派遣用工的話員工的招聘是由勞務(wù)公司來做的節(jié)省成本。 (2)企業(yè)使用派遣用工可以規(guī)避風(fēng)險,企業(yè)使用正式工的話如果發(fā)生勞動糾紛是企業(yè)承擔(dān)的,但是使用勞動派遣的話,發(fā)生糾紛就由勞務(wù)派遣公司解決。 (3)企業(yè)使用派遣有工更方便靈活用工,企業(yè)使用正式工一到淡季的話企業(yè)就需要養(yǎng)著一大批新人這樣無形之中是給企業(yè)增加營運(yùn)成本,如果是使用勞務(wù)派遣用工的話,企業(yè)就可以在旺季時增
    • 勞務(wù)派遣企業(yè)怎么上稅
      山東在線咨詢 2022-06-27
      勞務(wù)外包收入以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款和價外費(fèi)用減去代收轉(zhuǎn)付用于勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。 附:勞務(wù)公司接受用工單位的委托,為其安排勞動力,凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險(包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司的,以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款和價外費(fèi)用減去代收轉(zhuǎn)付用于勞動力的
    • 勞務(wù)派遣營改增后納稅政策
      廣西在線咨詢 2022-07-31
      1.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照財(cái)稅〔2016〕36號文件的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 2.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照財(cái)稅〔2016〕36號文